金融资产会计论文-交易性金融资产会计处理探析
交易性金融资产科目 浅析交易性金融资产的会计与税务处理
《交易性金融资产科目浅析交易性金融资产的会计与税务处理》摘要：取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本，交易性金融资产的交易手续费，会计计入投资收益，而税法计入投资的计税基础在持有交易性金融资产期间的现金股利，税法上满足条件是免税的交易性金融资产是指根据金融工具确认与计量会计准则的规定，企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
一、交易性金融资产的会计处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目，并计入当期投资收益。
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
二、交易性金融资产的税务处理新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本税法第14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除企业所得税法实施条例第71条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除新税法第26条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。
浅析交易性金融资产的账务处理问题
浅析交易性金融资产的账务处理问题摘要：交易性金融资产的目的是在短期内出售获得收益，因此交易性金融资产并非长期持有而是短期的，这是交易性金融资产区别于其他金融资产的最大特点。
因此，在账务处理中会显现一些特有的问题，本文主要就可能出现的问题进行简要分析。
一、交易性金融资产交易性金融资产是指以出售为目的而持有的短期金融资产，是为了赚取差额利润从二级市场购入的不含长期股权投资的基金和股票。
经过确认的交易性金融资产，将其变动计入金融资产的当期损益部分，在进行核算时，不转记为其他类别的金融资产。
交易性金融资产是在2007年新增加的一个会计科目。
当时推出这个科目的主要目的是为了适应现在的出现的越来越多的股票、债券、基金等市场交易，与原来的短期投资类似，但又不尽相同。
（一）特点1、交易性金融资产在初次确认时已经确定了其持有目的是为了短期获利。
同时，该资产具有活跃市场的作用，通过活跃市场能取得公允价值。
其次，交易性金融资产在持有期间不计提资产减值损失。
2、就其对于会计的原则来说，进一步满足了现行会计准则体系的目标理念要求，符合了国家纳税处理的原则，对于已实现收益和未实现收益的处理，又便于纳税管理。
按照我国税法的规定，对于实际实现的投资收益，企业才有纳税义务，对于未实现的投资收益，企业则没有纳税义务。
3、交易性金融资产的会计核算处理，体现了资产负债表观，全面反映了对企业所有者权益的贡献。
企业的收益，一般来说，应该直接用企业的资产和负债来量度，这是资产负债表的基本观念，更为注重事项实质和交易，重点反映了交易、事项的完整的一系列的变化过程，不仅确认了资产持会可能带来的未实现收益，还反映了由经济业务带来的相关的现实收益。
4、为企业的经营决策提供了准确的会计信息，更加强调了决策有用观。
企业批露的会计信息，应当真实、准确的反映交易或者事项的经济实质，而按公允价值模式计量企业的资产，更能真实、完整、准确的反映企业的财务状况和经营成果。
关于交易性金融资产账务处理的几点思考
关于交易性金融资产账务处理的几点思考随着金融市场的不断发展和金融工具的日益多样化，交易性金融资产在金融机构和企业财务中扮演着越来越重要的角色。
而交易性金融资产的账务处理也成为了各家机构和企业关注的焦点之一。
在此，笔者将从几个方面对于交易性金融资产的账务处理进行思考和探讨。
一、交易性金融资产的确认和计量对于交易性金融资产的确认和计量，要根据相关的会计准则进行合理的处理。
一般来说，交易性金融资产应当按照公允价值进行确认，并且其变动应当计入当期损益。
这意味着机构和企业需要建立起完善的公允价值计量体系，及时获取市场数据，并对交易性金融资产进行准确的估值。
对于公允价值的变动，需要及时确认并计入当期损益，以反映交易性金融资产价值的实时变化。
在进行账务处理时，机构和企业还需要对交易性金融资产进行合理的分类和持有期限的管理。
根据相关的会计准则，交易性金融资产应当是以短期买卖为目的而持有的资产，因此其持有期限一般应当较短。
在实际操作中，需要建立起严格的交易性金融资产的分类标准和持有期限管理制度，确保交易性金融资产的真实性质和持有期限，并且根据其分类和持有期限进行相应的会计处理。
在交易性金融资产到期、出售或发生其他处置时，相应的会计处理也是至关重要的。
根据相关的会计准则，机构和企业需要对于交易性金融资产的处置进行及时和准确的会计处理，包括确认处置收益或损失，并计入当期损益。
还需要对于处置所获得的现金流量和资产转移等进行合理的核算和记录，确保处置所产生的会计信息真实可靠。
交易性金融资产的账务处理涉及到多个环节和方面，需要机构和企业建立起完善的管理制度和内部控制体系，确保对于交易性金融资产的确认、计量、分类、持有期限、减值准备、处置等方面进行合理而准确的会计处理。
只有这样，才能真正反映出交易性金融资产对于机构和企业财务状况和经营业绩的影响，为管理决策提供可靠的会计信息。
谈谈交易性金融资产会计税务处理
前 年 度 的成 本 费用 发 生 情 况 的合 理 性 ． 最 后 再 估 算 出整 个 年 度 的工 作 量 ， 最 终 制 定 出 一 个 相 应 的成 本 预 算 方 案 。 （ ３ ） 弹性 预算 法 。 这 种 预 算 方 法 又 可 以称 之 为 变 动 预 算 法 。 它 就 是 指 燃 气 企 业 对 自己 的成 本 进 行 不 同 的性 态 分 类 ， 然 后 基 于 此 基 础 再 对 自己 的业 务 量 、 成 本 和 利 润 三 者 之 间 的依 存 关 系 进行分析 ， 最 终 在 一定 的 预 算期 内 预 测 出 企业 实 际 的业 务 量 水
券等方面核算 ． 如不准确掌握 ， 势 必 加 大 涉税 风 险 。 关键词 ： 融资； 证券 ； 税 务
１ 交 易 性 金 融 资 产 的账 务 处 理
（ １ ） ２ ０ １ １ 年 ５月 ２ ０ 日， 利 达 公 司 购 人 新 未 来 公 司股 票 ７万
新 未 来 公 司股 票 公 允 价 值 变 动 ＝ （ １ １ — １ ２ ） ￣ ７ ０ ０ ０ ０ ＝ 一 ７（ 万
借： 应收股利一 新未来公司 ０ ． ７ 贷： 投资收益 ０ ． ７ （ ６ ） ２ ０ １ ２年 ５月 １ ０日， 收到新未来公司发放的现金股利。 借： 银行存款 ０ ． ７
贷： 应收股利一新 未来公司 ０ ． ７
（ ７ ） ２ ０ １ ２年 ５月 ２ ７ 日， 按市价 ｌ ３万 元 出 售 所 持 新 未 来 公
司股 票 ７万股 。
新 未 来 公 司股 票 公 允 价值 变 动 ＝ （ １ ２ １ ０ ） ｘ ５ ＝ １ ４ （ 万元） 。
借： 交 易性金融资产一 新未来公司 （ 公 允 价值 变 动 ）１ ４ 贷： 公 允价值变动损益一 新未来公司股票 １ ４
交易性金融资产处置业务的会计处理问题探讨
交易性金融资产处置业务的会计处理问题探讨刘水林摘要：现行交易性金融资产的会计处理包括取得、持有、处置三个主要的阶段，本文主要对处置阶段相关业务账务处理规定进行阐述，分析了通过例举实例论述了交易性金融资产处置时存在的利润虚增或虚减以及混淆了持有利得与处置收益等问题，并针对存在的问题提出了在“公允价值变动损益”账户下增设二级科目及参照“可供出售金融资产”的账务处理两种改进建议。
关键词：交易性金融资产；公允价值变动损益；可供出售金融资产；其他综合收益根据财政部2006年颁布的《企业会计准则》，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
要划分为交易性金融资产应当满足以下条件之一：（1）主要目的是为了近期内出售；（2）必须存在活跃的交易市场上有报价，能够可靠计量，并且随时可以变现；（3）属于衍生金融工具的范畴。
会计准则中对于交易性金融资产的会计处理主要包括取得、持有及处置时相关业务的会计处理，本文侧重于研究交易性金融资产在处置时存在的问题，进而提出改进的意见，为决策者提供依据。
一、交易性金融资产处置业务的会计处理现状分析当企业出售持有的交易性金融资产时，借记“其他货币资金”或“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产—成本”，同时借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同务范围，只有这样才能够为县域经济的发展提供更多现代化的金融产品，并提供更加优质的金融服务，并打造出一个个具有地方特色的金融服务平台。
（二）充分加强金融结构支持县域经济的积极性我国财政部门应当积极鼓励一些金融机构，来将县域资金投入到县域自身的发展上面，并且借助于相关的贷款业务，来实现资金在县域内部的良好循环。
同时在遇到想要将资金从县域经济体系中转移出去的行为，相关政府部门也需要对该行为进行及时的遏止，只有这样才能够加强对县域资金的保护力度，并确保在县域经济发展的过程中拥有着足够的资金支持。
关于交易性金融资产账务处理的几点思考
关于交易性金融资产账务处理的几点思考【摘要】本文主要围绕交易性金融资产展开讨论，首先介绍了交易性金融资产的定义，即具有快速转换为现金的目的和能力。
接着阐述了交易性金融资产的计量方法，包括公允价值计量和成本计量。
然后详细描述了交易性金融资产的账务处理流程，包括购入、持有和处置的会计处理。
在会计核算要点部分，分析了交易性金融资产的公允价值变动对利润的影响。
最后从风险管理角度出发，探讨了如何更好地管理和控制交易性金融资产的风险。
通过本文的阐述，读者可以对交易性金融资产的账务处理有更深入的理解，同时也可以更好地把握其风险管理的策略与方法。
【关键词】引言、交易性金融资产、计量方法、账务处理流程、会计核算要点、风险管理、结论。
1. 引言1.1 引言现在我要开始撰写关于交易性金融资产账务处理的几点思考的文章。
交易性金融资产是指为获得短期利益而持有的金融资产，通常包括证券、债券、股票等。
在当今日益复杂和竞争激烈的金融市场中，交易性金融资产的账务处理显得格外重要。
只有对交易性金融资产有清晰的定义、规范的计量方法以及合理的账务处理流程，企业才能有效管理风险，保障资金安全，实现长期稳健发展。
交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有以获取短期获利或投机目的而进行的交易，这种交易通常是频繁的、规模较大的，且持有期限较短。
交易性金融资产与可供出售金融资产和持有到期收益金融资产不同，其主要区别在于持有目的和持有期限。
计量方法对交易性金融资产的计量通常采用公允价值计量，即按市场价格确定资产价值。
公允价值计量能更准确地反映资产当前的市场价值，提高信息的透明度和可比性。
账务处理流程交易性金融资产的账务处理流程包括购买、持有和处置三个环节。
购买时需确认交易是否符合交易性金融资产的定义，持有时需按公允价值计量，处置时需及时反映买卖差价，确保账务处理的准确性和及时性。
会计核算要点在会计核算中，交易性金融资产应列示在资产负债表中，同时按公允价值计量进行披露。
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析随着企业的不断发展，企业交易性金融资产的数量和质量也在不断增加。
在过去的会计准则下，企业对交易性金融资产的账务处理主要以市场价格计价和公允价值计量为主，但是随着新会计准则的出台，企业对交易性金融资产的账务处理也面临了一些新的挑战和变化。
本文将通过分析新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理，探讨其对企业会计核算的影响和应对策略。
新会计准则对交易性金融资产的定义进行了一定的调整，将其界定为企业获取或持有的具有固定到期日、固定收益和活动市场，在短期内能够转换成现金的金融资产。
而且，新会计准则下还对交易性金融资产的分类进行了细化，将其分为持有交易目的的交易性金融资产和非属于持有交易目的的交易性金融资产。
这样的定义和分类方法，使得企业对交易性金融资产有了更清晰的认识和界定，也更有利于企业对其进行准确的核算和处理。
在特点方面，新会计准则下企业交易性金融资产的特点主要包括高流动性、高波动性和市价敏感性。
由于交易性金融资产具有高流动性，企业可以在短期内将其转换成现金，因此企业在持有这些资产时需要对其进行及时的公允价值计量和账务处理。
交易性金融资产的市价波动性也很高，这就要求企业在账务处理时需要对其进行及时的公允价值调整，以反映其市价的变动情况。
根据新会计准则的要求，企业在对交易性金融资产进行会计核算处理时，主要需要做到以下几点：1. 公允价值计量：新会计准则要求企业对交易性金融资产进行公允价值计量，并将其计入当期损益。
这就要求企业需要及时获取市场价格或者采取合理的估计方法，对交易性金融资产的公允价值进行计量，以便反映其真实价值。
2. 公允价值调整：由于交易性金融资产的市价波动性较高，因此企业需要在每个会计期间对其进行公允价值调整。
对于增值部分，应计入当期损益；对于减值部分，应计入资产减值准备，以反映其公允价值变动情况。
3. 交易性金融资产的分类处理：根据交易性金融资产的不同特点和目的，企业需要将其进行合理的分类处理。
“营改增”后交易性金融资产会计处理探讨
“营改增”后交易性金融资产会计处理探讨【摘要】本文主要探讨了营改增政策对交易性金融资产会计处理的影响及相应会计处理方法，通过分析营改增政策的背景和目的以及交易性金融资产会计处理的现状，发现营改增政策对交易性金融资产的会计处理产生了一定影响。
在此基础上，本文提出了一些关于营改增后交易性金融资产会计处理的建议，并展望了未来发展趋势。
通过案例分析，阐述了营改增政策对企业会计处理的具体影响，为企业在实践中处理这一问题提供了借鉴和参考。
通过对相关文献的研究和整理，本文对营改增后交易性金融资产的会计处理进行了全面的探讨和分析，为相关领域的研究提供了一定的理论参考。
【关键词】营改增、交易性金融资产、会计处理、影响、方法、案例分析、建议、发展趋势、研究背景、目的和意义1. 引言1.1 研究背景营改增政策的实施，对企业的财务会计处理产生了一定的影响，尤其是在交易性金融资产的会计处理方面。
交易性金融资产作为企业日常经营活动中的重要资产，其会计处理涉及到企业财务状况的真实性和准确性。
探讨营改增政策对交易性金融资产会计处理的影响，具有实际意义和重要价值。
随着我国经济转型升级和税收政策的改革，营改增政策的实施已经成为大势所趋。
在这一背景下，企业对于交易性金融资产的会计处理面临着新的挑战和机遇。
为了更好地适应营改增政策的要求，提高企业的财务管理水平和风险控制能力，有必要深入研究营改增后交易性金融资产的会计处理方法，探讨其对企业财务报表的影响与解决方案。
基于以上背景，本文旨在通过对营改增政策的简要介绍和对交易性金融资产会计处理现状的分析，深入探讨营改增政策对交易性金融资产会计处理的影响及应对策略，为企业在营改增政策下更好地处理交易性金融资产提供参考和借鉴。
1.2 目的和意义本文旨在探讨“营改增”政策实施后对交易性金融资产会计处理的影响，分析其现状并提出相应的解决方法。
通过对营改增政策简介、交易性金融资产会计处理现状分析以及案例分析的综合讨论，旨在深入了解在改革政策下会计处理方式的变化与影响。
关于交易性金融资产账务处理的几点思考
关于交易性金融资产账务处理的几点思考交易性金融资产是指公司为了短期内买进而准备的资产，用以进行短期套利或者进行快速交易的金融资产。
交易性金融资产的账务处理对于公司的财务管理至关重要。
下面就交易性金融资产账务处理的几点思考进行分析讨论。
对于交易性金融资产的确认和计量，需要按照相关的会计准则进行规定执行。
一般来说，交易性金融资产应当以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
这意味着公司需要不断地对交易性金融资产的公允价值进行评估，而这一过程需要专业的金融分析能力。
交易性金融资产的公允价值计量需要依赖于市场价值。
这就要求公司要建立起完善的市场数据收集和分析系统，以便及时获取市场最新的数据信息，从而准确地计量交易性金融资产的公允价值。
公司还需要建立起相应的内部控制机制，确保公允价值的计量过程准确、可靠。
交易性金融资产的账务处理还需要重点关注风险管理的问题。
由于交易性金融资产的特点是短期内买进并进行快速交易，因此市场风险和信用风险都是需要高度关注的。
公司需要建立起专门的风险管理团队，负责监控交易性金融资产的风险情况，并及时采取相应的风险对冲措施，以降低风险对公司财务状况的影响。
交易性金融资产的持有成本也是需要认真考虑的问题。
一般来说，公司需要全面考虑交易性金融资产的购买成本、交易成本以及持有成本等因素，并将这些成本合理计入成本。
这就需要公司对于交易性金融资产进行全面的成本核算，以便更好地评估交易性金融资产的收益水平和风险水平。
对于交易性金融资产的账务处理还需要与财务报告的编制进行充分的衔接。
公司需要确保交易性金融资产的账务处理符合相关的会计准则和财务报告要求，并能够及时、准确地反映交易性金融资产的市场价值和风险情况。
公司还需要建立起完善的内部信息披露机制，及时向投资者和其他利益相关者披露交易性金融资产的相关信息，以维护公司的透明度和信誉度。
交易性金融资产的账务处理是一个复杂而又重要的问题，需要公司高度重视。
交易性金融资产账务处理探析
交易性金融资产账务处理探析【摘要】文章在对现行准则中关于交易性金融资产账务处理规定进行阐述的基础上，从提高会计信息相关性、体现向资产负债观、全面收益观转化等方面分析了交易性金融资产账务处理方法的优点，通过例举实例论述了交易性金融资产账务处理方法存在的问题，并针对存在的问题提出了相应的改进建议。
【关键词】交易性金融资产；公允价值；资产负债观；全面收益观一、交易性金融资产的涵义及账务处理方法根据企业会计准则及应用指南的规定，交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
确认交易性金融资产需满足下列条件之一：（１）持有该金融资产的目的主要是为了近期内出售；（２）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（３）属于衍生工具。
结合上述的三个条件，可以看出，交易性金融资产具有以下两个特征：一是不强调交易性金融资产的持有时间，即可以短于一年，也可以长于一年（不同于过去的短期投资），但突出强调投资目的是通过出售赚取差价；二是该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的主要账务处理包括：（１）取得时的处理。
按取得时的公允价值，借记“交易性金融资产———成本”账户；对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”账户，支付的相关税费，借记“投资收益”账户，根据实际支付的金额贷记“银行存款”等账户。
（２）资产负债表日的处理。
资产负债表日的公允价值与账面的公允价值余额不同的，应调整交易性金融资产的账面价值，并将其差额计入当期损益。
即资产负债日公允价值高于账面余额的差额，借记“交易性金融资产———公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于账面余额的差额，做相反的处理。
（３）出售时的处理。
交易性金融资产核算论文
交易性⾦融资产核算论⽂2019-07-21【摘要】本⽂就交易性⾦融资产的会计处理与原短期投资会计处理的差异进⾏对⽐，说明交易性⾦融资产的核算特点，并就差异对企业损益的影响进⾏分析，以对企业执⾏新准则有所帮助。
随着经济的发展与市场竞争的激烈以及企业理财观念与资本运作能⼒的增强，对外投资对企业⽇益重要，从2006年2⽉15⽇财政部颁布的新企业会计准则看，规范有关投资的确认、计量和披露的准则有《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——⾦融⼯具的确认和计量》和《企业会计准则第37号——⾦融⼯具列报》，与2001年颁布的企业会计准则相⽐发⽣了较⼤变化，新准则有关投资的部分与原投资准则相⽐，在名称、内容、核算范围、计量等⽅⾯都发⽣了较⼤的变化。
⼀、新旧准则关于投资的划分类别存在差异原准则将投资按可变现性和⽬的不同分为短期投资和长期投资。
短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位为⽬的。
作为短期投资应当符合两个条件：⼀是能够在公开市场进⾏交易，并且有明确市价，例如各种上市的股票和债券；⼆是持有投资作为剩余资⾦的存放形式，并保持其流动性和获利性，这⼀条件取决于管理当局的意图。
不符合上述条件的投资作为长期投资。
长期投资分为长期债权投资和长期股权投资。
新准则将投资按照⽬的不同分为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产、持有⾄到期投资、可供出售⾦融资产和长期股权投资，见表1。
以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产分为交易性⾦融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
交易性⾦融资产类似于原来的短期投资，可以分为三类：⼀是为了近期内出售的⾦融资产，⽐如，企业以赚取差价为⽬的从⼆级市场购⼊的股票、债券、基⾦等；⼆是属于进⾏集中管理的可辨认⾦融⼯具组合的⼀部分，且有客观证据表明企业近期采⽤短期获利⽅式对该组合进⾏管理；三是属于衍⽣⼯具（注：被指定为有效套期⼯具的衍⽣⼯具、属于财务担保合同的衍⽣⼯具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不可能可靠计量的权益⼯具投资挂钩并须通过交付该权益⼯具结算的衍⽣⼯具除外）。
交易性金融资产会计处理问题分析
发展 ， 因此 ， 问题 的解决关 系到交易性资产的健康有 序发展 。 交 易性金融资产的特征 交 易性金融资产是企业将持有 的资金 以赚取 差价为 目的而 购买股 票基 金等 。而从其概念中我们 可以看 出， 其主要 有以下三
一Leabharlann 、根据一定的技术分析 ，按照会计制度 的准则要求来 对交易性金 融资产进行最后 的核算分析 ，根据会计制度规 范合理的将所掌 握的信息公允价值的模式来对交易性金融资产 的计量 ，保证其 核算结果的准确性 ，从而在一定程度上保证其具有 全面性和长
部分资产进行专卖从而获得差价上的收益。其次 ， 具 有一定 的 情况记人到企业 日常运 营的损益报表 中去。其次 ， 当企业 的交易 公允价值。交 易性金融资产所展示的外部 特征 可以看 出， 其 根据 性金融资产 已经为企业获得一定利益 的时候 ，当企业受到 的股
一
公允价值计量 的模式来进行衡量 ，并通 过公 允价值 的变动 收益 票利息或者债券利息 已经在 出量计算 的时候记 入到 了应该收取 来交易性金 融资产 的变动情况进行有效准确的计算 。最后 ， 交易 的账 目当 中时 ， 会计人 员应 该做好应收股息的处理工作 ， 如果没 的增减值不 计提 。交易性金融资产通 过公 允价值 的融入 ， 对 于企 有受到股息或者债券利息 ，会计人员就要做好 投资收益 的计算 业交易性金融资产是否进行买卖都 是需要通 过公 允价值 的变动 处理 。再次 ， 从我 国会 计制度交易性资产 的规定来分析 ， 在企业 情况来进行反应 的，在一定 的环境 下没 有相对应 的增减值 的计 负债 的报表 中， 在一定期间 内出现 的公允价值 的变动 ， 会计人 员
量披露方面有着重要 的推 动作 用， 本文对现行 的交易性金 融资产的会计处理过程 中所 面临的问题提 出 自己的改进 建议 。 关键词： 交易性金融 资产 ； 会计 处理 ； 分析
交易性金融资产会计处理探析
交易性金融资产会计处理探析作者：曾艳芳来源：《财会通讯》2010年第11期一、交易费用处理对于交易性金融资产来说,交易费用是直接归属于购买该资产而新增的外部费用,即不购买不会发生。
交易性金融资产的交易费用在发生时被计人到“投资收益”而不被计入到“公允价值变动损益”或“交易性金融资产——成本”中,原因有二;一是笔者认为该处理符合“可理解性”的会计信息质量要求,因为如果将交易费用计入到“公允价值变动损益”中,从字面上无法让人理解,因为交易费用不是由于公允价值变动引起的。
二是笔者认为这种会计处理更符合“谨慎性”的会计信息质量要求。
如果将交易性金融资产的交易费用计入到“交易性金融资产——成本”中,期末在对公允价值进行比较的时候,该交易费用最终也会被计入到“公允价值变动损益”中。
也就是说,将交易费用计入到上述两个账户中,对购买当期的财务状况和经营成果产生的影响是相同的。
可见,对交易费用的假设处理不符合“谨慎性”的会计信息质量要求:虚增“投资收益”,虚减“公允价值变动损益”。
对于投资者来说,“投资收益”与“公允价值变动损益”的风险是大不相同的。
如果两个项目均为正值,前者是已实现的收益,而后者并没有被真正地实现。
因此,将交易性金融资产的交易费用计入到“投资收益”中比较谨慎。
二、公允价值变动损益处理交易性金融资产处置时,与其对应的、累积形成的“公允价值变动损益”需要被结转到“投资收益”账户中。
其实,这种账务处理不会对当期的税前利润产生任何影响,却恰恰符合“谨慎性”的会计信息质量要求,更重要的是它能真实地反映交易性金融资产投资收益的最终实现情况。
在交易性金融资产的持有期间,“公允价值变动损益”账户的发生额已在期末被结转到“本年利润”账户中,处置时再将其累计发生额结转到“投资收益”中并不影响到当期的利润总额,因为“投资收益”也属于损益类账户,它和“公允价值变动损益”一样期末都被结转到“本年利润”中。
这样处理的目的只是让利润表中的“投资收益”与“公允价值变动损益”此增彼减。
对交易性金融资产两种会计处理方法的探讨
对交易性金融资产两种会计处理方法的探讨【摘要】笔者经过学习和探讨，对同一交易性金融资产的交易或事项分别采用两种截然不同的会计处理办法，却得出了相同的结果。
到底哪一种会计处理更为合理与科学？本文通过案例计算，对比为证。
关于新准则中交易性金融资产的会计处理，笔者学习的最早资料来自“财政部首期企业会计准则培训班”的讲课录像，这部分内容是由财政部会计司朱海林同志讲解的。
他凭借丰富、深厚的会计、金融理论功底，以深入浅出的讲解给我留下了深刻的印象。
其中，对于交易性金融资产（债券）购买时成本的确定问题，涉及到支付价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息时，他特别强调：一定不要凭“惯性”计入“应收利息”而是应计入资产成本，而且在计息期末也不必计提利息；只是当实际收到利息时，直接冲减“交易性金融资产——成本”即可。
然而，笔者发现，最近出版发行的2007年“全国会计专业技术资格考试辅导教材”《中级会计实务》中讲解的会计处理（经查对与《企业会计准则——应用指南》中会计科目讲解相符）却与此相反，即：一是将购买交易性金融资产支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，而不是计入交易性金融资产成本。
二是计息期末照常计提利息并计入“应收利息”；当实际收到利息时，再冲减“应收利息”。
现笔者针对上述两种会计处理办法，对相同的交易事项进行了不同的会计处理，结果如下：本案例摘自《中级会计实务》第97页。
[例6-1]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。
该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）假定不考虑其他因素。
浅谈交易生金融资产的账务处理
浅谈交易性金融资产的账务处理王瑞摘要：这篇文章首先概述了交易性金融资产的定义和分类，对比其它金融类资产，通过举例解释说明了交易性金融资产的初始计量、收益确认、期末计价以及处置等一系列账务处理的步骤以及方法。
关键词：交易性金融资产；初始入账；期末处置一、交易性金融资产概述金融资产分类包括四类各自对比如下交易性金融资产：持有意图明确,短期出售,赚取差价。
持有至到期投资：是一项长期性权投资，并且投资的金额和时间比较的固定。
贷款和应收款项：这项金融资产通常是一些金融企业发放的贷款和其他债权，同持有至到期投资一样，投资的时间金额较为固定。
可供出售金融资产：跟交易性金融资产相比较，它的持有时间比要相对的长一些，持有意图不明确。
其中的第一类交易性金融资产是指企业为了核算交易目的而持有的股票投资、债券投资、基金投资、期货投资等。
其涉及的范围较为广泛，皆是以赚取差价为目的从二级市场购买的金融产品。
他们的主要特点就是流动性较强，这几项金融资产拥有相当可观的市场，持有的目的是为了赚取较短时间的利润。
二、账务处理程序1.初始计量企业设置交易性金融资产分别通过“成本”“公允价值变动”进行明细核算，按公允价值来作为资产初始登记入账的金额，也就是科目的成本，与之关联的一系列交易费用都计入投资收益，公允价值变动科目即资产在持有期间发生的公允价值变动金额。
若初始投资时支付的款项里囊括了已经到了付息日期，但是却未层派发的利息或者是已经宣告但是到现在为止尚未支付的股利时，就把这些款项计入“应收利息”或者是“应收股利”。
因此实际做分录时借：交易性金融资产———成本（入账的公允价值数额）借：投资收益（交易产生的费用）借：应收利息（股利）贷：银行存款（按照企业付出的款项金额登记入账）例：2xx1年1月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司面值2000万元债券作为交易性金融资产，期限3年，票面利率5%，约定每年6月30日付息，到期还本和最后一次利息，价款共计1850万元（其中包括前一年下半年未支付的利息50万元）并支付交易费用5万元，做出相关分录。
交易性金融资产论文-交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理比较
交易性金融资产论文-交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理比较交易性金融资产与可供出售金融资产都属于金融资产,但在会计处理上却有很大的不同。
下面以股票为例,比较将它划分为交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的不同,进一步分析各自对企业当期产生的不同财务影响。
[例]2009年5月6日,甲公司支付价款1016万元(含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元)购入乙公司发行的股票200万股,占乙公司有表决权股份的0.5%。
其他资料如下:(1)2009年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。
(2)2009年6月30日,该股票市价为每股5.2元。
(3)2009年12月31日,甲公司仍持有该股票;当日,该股票市价为每股5元。
(4)2010年5月9日,乙公司宣告发放股利4000万元。
(5)2010年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。
(6)2010年5月20日,甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。
该例中甲公司购买了乙公司的股票,若该公司管理层的意图是为了近期出售,以赚取差价为目的,则会计人员应将它划分为交易性金融资产。
若管理层不是为了短期获利而持有该股票,则会计人员应将它划分为可供出售金融资产。
因此,会计人员既可以将该股票划分为交易性金融资产,又可以将它划分为可供出售金融资产。
至于归为哪类金融资产,主要取决于管理层对利润等财务指标的考虑。
一、初始确认会计处理(一)划分为交易性金融资产交易性金融资产初始确认时,按公允价值计量,取得时发生的交易费用直接计人当期损益,直接冲减“投资收益”科目。
取得时支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利应作为一项暂垫款,单独确认为“应收股利”。
2009年5月6日购入乙公司股票时,会计分录为(单位:万元,下同):借:交易性金融资产——成本1000应收股利15投资收益 1贷:银行存款1016(二)划分为可供出售金融资产可供出售金融资产应当按取得该资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
关于交易性金融资产账务处理的几点思考
关于交易性金融资产账务处理的几点思考【摘要】本文就交易性金融资产的账务处理进行了深入探讨。
在我们首先定义了交易性金融资产，并介绍了其特点。
接着在详细分析了交易性金融资产的确认和计量、减值准备、处置、证券化以及会计处理等内容。
在我们强调了有效管理交易性金融资产的重要性，探讨了未来交易性金融资产的发展趋势，并总结了交易性金融资产账务处理的几点思考。
通过本文的阐述，读者可以更好地理解交易性金融资产的会计处理方式和管理要点，为相关从业者提供了有益的参考和借鉴。
【关键词】交易性金融资产，账务处理，确认和计量，减值准备，处置，证券化，会计处理，管理，发展趋势，总结，定义，特点，重要性。
1. 引言1.1 交易性金融资产的定义交易性金融资产是指公司在短期内买卖或持有以获取短期资本增值或获利为目的而持有的金融资产。
这类金融资产通常是以股票、债券、外汇等形式存在的，具有高流动性和市场价格波动性大的特点。
交易性金融资产的定义主要在于其持有的目的和性质，与长期持有并获得利息、股利或资本利润为主要目的的金融资产有所区别。
交易性金融资产的特点包括较高的风险和回报，快速的买卖频率，以及受市场价格波动的影响较大。
由于交易性金融资产主要用于短期投资和交易，公司需要密切关注市场变化，灵活调整投资组合，以追求最优的投资回报。
交易性金融资产的定义和特点决定了其在公司财务报表中的角色和重要性。
在进行交易性金融资产账务处理时，公司需要根据相关法规和会计准则对其确认、计量、减值准备、处置等进行规范处理，以保证财务报告的准确性和真实性。
1.2 交易性金融资产的特点1. 高流动性：交易性金融资产是为了短期买卖而持有的资产，其主要目的是获取短期的收益。
这类资产通常具有高流动性，可以在短时间内变现。
2. 高波动性：由于交易性金融资产的主要目的是投机或套利，因此其价格波动较大。
投资者可能会根据市场行情快速买卖这类资产，以获取较高的收益。
3. 价值变动计入损益：交易性金融资产的价值变动直接计入损益，而不像可供出售金融资产那样计入其他综合收益。
交易性金融资产会计处理探析
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学校交易性金融资产会计处理问题探讨
消 费 市 场 Ｃ ｏ ｎ ｓ ｕ ｍｅ ｒ Ｅ ｌ ｅ ｃ ｔ ｒ ｏ ｎ ｉ ｃ ｓ Ｍａ ｇ ａ ｚ ｉ ｎ ｅ ２ ０ １ ３年 ８月 下
学校交易性融资产会计处理问题探讨
李涛 （ 南阳 医学高等 专科 学校 ，河 南南阳 ４ ７ ３ ０ ６ １ ） 摘 要 ：随着世 界经济水 平的不断提升 ，我 国的市场经济也得到 了越 来越 大的发展 ，交易性金融资产作 为我 国 金融 资产 中必不可少的组成部分 ，也在这种 经济形势下显得越 来越 重要 。而无论是企业单位 ，公 司甚 至于是 学校 ， 交 易性金融 资产对其财务工作的有序进行和 经济的发展 都有 了举足轻 重的作 用。本文根 据学校的特点 ，阐述 了交易 性金融资产的定义 ，并对学校 交易性金融资产会计处理 问题进行 了探讨和研 究。 关键词 ：学校 ；交易性金融 资产 ；会计 ；处理 问题
中图分类号 ：Ｆ ２ ３ ３
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ：１ ６ ７ ４ — ７ ７ １ ２（ ２ ０ １ ３ ） １ ６ 一 Ｏ １ １ ６ — ０ １
定一份资金计划， 从而观察出此人的财务经管能力。 财务管理人 员技术本领较高， 则会对学校 的管理工作较为胜任， 就很少在工 作中出现纰 漏， 从而为学校 的发展扫清 了障碍， 有利于学校 的发 展 与 壮大 。 并且学 校 要 配 备 专业 的工作 监 督人 员 ， 随时 监 督财 务 管理人员的工作情况， 在遇到 困难或 出现不足 的时候及 时帮助 其渡过难关。 学校 可 以在 内部成 立一 个 审 查小 组 ， 审查 小 组 的成 员要 深 入 组 织 内部 ， 而 不能 只做 表 面 工作 ， 从 而起 到 良好 的监 督 审查作用， 提高财务管理人员的工作效率。 学校其他人员也可监 督审查人员， 或在 有建议 的时候提出看法， 经协商和讨论后， 取 其精华之处加 以吸收， 发挥更完善的财务管理技能。 （ 三 ）学校财务管理人 员应加强会计确认 在交易性金融资产经过会计确认 之时， 学校的财务管理人 员要注意 以下三个条件：（ １ ） 学校获得金融资产的目的是为了从 中赚取 差额， 例 如前文提 到的在经 济市场中购买 的股票、 理 财 产品等， 短期 内还会继续销售回市场， 这样的金融资产才可以认 定为交易性金融资产。（ ２ ） 在管理学校金融资产时， 学校 为了获 得近期利益而在经济市场 中的一些投资也可以作为学校的交易 性金融资产。 （ ３ ） 学校的某部分应以公允价值所计算的金融资产， 其在 经济 市场和学校中的波动情况也要被算入学校 的亏损或利 润当中， 这部分金 融资产也可以算作为学校的交易性金融资产。 以上三种情况也不完全是硬性规定，在某些时候学校财务 管理人员也应该根据具体的情况进行具体分析，在依据定义做 好对交易性金融资产的确认之后 ，还要进行相关的账户设置步 骤 ，以 “ 交易性金融资产 ”的相关会计知识对学校 的金融资产 进行一定程度上的认定 ， 从而更加精准地确认交易性金融资产 。 （ 四 ）学校应构建财务信息 网络系统 学校可充 分利用互联 网的作用建立 财务信息 网络 系统， 将本 校全部 的金融资产绘制 于 网络 ，通过互 联网即可观测 出 金 融资产 的状 况。对于交 易性金融资产 的确 认和投资 ，可 以 有更 好地规划和 设计 。并且 ，学校应定期举 行一次金融 资产 总 结，分析本校 交易性金融 资产的运行状况 ，并提 出未来 的 计划 和设想 ，学校 应根据财 务管理人员 的反馈 对今后 的金 融 资产 有更周详 的计划 ，从而 提升学校 的利润 效益 ，使学校 交 易性金融 资产 的经 营管理工作蒸 蒸 日上。 三、结束语 学校 的经 济效益与交 易性金融资产 的运 行情况关系十 分 密切 ，因此，在现代市场经济 的引领下，学校应加强对交易性 金融资产的管理 ， 才 能为学校创造更好 的经济效益和发展前景 。 参考文献 ： 『 １ １ 王 莹屏 ． 学校 交 易性金 融资 产会计 处理 问‘ 题探 讨 Ⅱ 】 ． 现 代 商 贸 工业 ， ２ ０ １ １ （ ２ １ ） ： １ ４ ０ — １ ４ １ ． 『 ２ ］ 方 东明 ． 关 于改进 交易性金融 资产会计 处理 的建议 Ⅱ ］ ．
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金融资产会计论文-交易性金融资产会计处理探析
一、交易费用处理
对于交易性金融资产来说,交易费用是直接归属于购买该资产而新增的外部费用,即不购买不会发生。
交易性金融资产的交易费用在发生时被计人到“投资收益”而不被计入到“公允价值变动损益”或“交易性金融资产——成本”中,原因有二;一是笔者认为该处理符合“可理解性”的会计信息质量要求,因为如果将交易费用计入到“公允价值变动损益”中,从字面上无法让人理解,因为交易费用不是由于公允价值变动引起的。
二是笔者认为这种会计处理更符合“谨慎性”的会计信息质量要求。
如果将交易性金融资产的交易费用计入到“交易性金融资产——成本”中,期末在对公允价值进行比较的时候,该交易费用最终也会被计入到“公允价值变动损益”中。
也就是说,将交易费用计入到上述两个账户中,对购买当期的财务状况和经营成果产生的影响是相同的。
可见,对交易费用的假设处理不符合“谨慎性”的会计信息质量要求:虚增“投资收益”,虚减“公允价值变动损益”。
对于投资者来说,“投资收益”与“公允价值变动损益”的风险是大不相同的。
如果两个项目均为正值,前者是已实现的收益,而后者并没有被真正地实现。
因此,将交易性金融资产的交易费用计入到“投资收益”中比较谨慎。
二、公允价值变动损益处理
交易性金融资产处置时,与其对应的、累积形成的“公允价值变动损益”需要被结转到“投资收益”账户中。
其实,这种账务处理不会对当期的税前利润产生任何影响,却恰恰符合“谨慎性”的会计信息质量要求,更重要的是它能真实地反映交易性金融资产投资收益的最终实现情况。
在交易性金融资产的持有期间,“公允价值变动损益”账户的发生额已在期末被结转到“本年利润”账户中,处置时再将其累计发生额结转到“投资收益”中并不影响到当期的利润总额,因为“投资收益”也属于损益类账户,它和“公允价值变动损益”一样期末都被结转到“本年利润”中。
这样处理的目的只是让利润表中的“投资收益”与“公允价值变动损益”此增彼减。
实际上,这样做也是向报表的使用者声明:“该交易性金融资产因公允价值变动产生的收益或发生的亏损巳变成了现实。
此前一系列的确认公允价值变动损益的账务处理完全符合谨慎性的会计信息质量要求。
”
三、交易性金融资产所得税处理
会计准则规定,交易性金融资产期末以公允价值计量,且公允价值变动计人到当期的“公允价值变动损益”中。
税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
税法和会计规定之所以出现差异,主要还是因为“公允价值变动损益”不是真正实现的损益,它和“资产减值损失”有相似之处,都是对历史成本的一种挑战。
交易性金融资产的公允价值无论上升还是下降,会计上都要予以反映,因此交易性金融资产的所得税处理问题相对比较复杂。
[例]2007年11月28日,甲公司以800万元取得一项权益性投资,并作为交易性金融资产核算;2007、2008和2009年年末该项交易性金融资产的公允价值分别为880万元、780万元和900万元;2010年1月8日公司以950万元将其售出;另假定企业无其他纳税调整事项,每年实现的税前净利均为1000万元,所得税税率为25%。
甲公司每年因该交易性金融资产的账面价值与计税基础不同应予以确认或转回的递延所得税资产或递延所得税负债、与所得税相关的账务处理以及各期留存收益净增加额如表1所示:延所得税资产,并将2007年确认的递延所得税负债予以转回。
为了方便理解,可以将2007、2008两年间的公允价值变动看成三个过程:先由800万元上升到880万元,再由880万元降到800万元。
最后由8007i元降到780万元。
第一个过程发生在2007年,后两个过程发生在2008年。
那么,2007年形成的80万元的应纳税暂时性差异需在2008年转回来,同时2008年形成了20万元的可抵扣暂时性差异。
此外,2008年确认了100万元的公允价值变动损失,由于该部分损失税法不承认,因此计算2008年应纳税所得额时必须在税前利润的基础上将其加上。
2009年的所得税核算原理与2008年相同。
2010年处置该交易性金融资产取得了950万元的收入,按税法规定应抵扣800万元的成本,而按会计准则规定需抵扣900万元的成本,则2010年的应纳税所得额=1000+(900-800)=1100(万元)。
从表1还可以看出,在不存在永久性差异的情况下,2007年到2010年四年间的应纳税所得额与会计利润相等,均为4000万元。
也就是说,因交易性金融资产公允价值变动而形成的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异确实是“暂时性”的。
参考文献:
[1]财政部:《企业会计准则2006》,经济科学出版社2006年版。