税务学培训课件.pptx

• 民主党的奥巴马10年3月通过了《医改新 政》，提出政府向人民提供免费医疗保险， 估计花费上万亿美元。
• 没想到，在医疗是人的权利还是政府提供 的商品上发生争执。
•
政府花在老百姓身上的钱，最典型
的就是教育、健康、住房、社会保障等
方面，对老百姓的生活产生最直接的福
利。政府在这方面的经费投入和经费来
• 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的， 处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
无偿性：价值单方面转移Байду номын сангаас
• 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还， 也不付出任何形式的直接报酬去进行交换。
• 无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区 别于国债等财政收人形式
固定性： 规范和清楚
• 课税对象明确且具体 • 课税数额清楚并确定 • 课税时间明白，不可以拖欠
• 而执行这一职能时不能没有财力基础， 税收是国家向人民征于公共目的的收入 来源和财力基础。
• 公共福利的内容十分广泛，涉及人民生活的诸 多方面，教育福利、卫生福利、文化康乐福利 以及住房福利等都属于公共福利。
• 如：美国因为公共服务的低效率、公共资源分配导致 的不公平等问题，公共福利常常成为纳税人和政客批 评政府的对象。
– 如所得税：月、季末后15日内交
税收本质特征：
–一定历史时期的税收，反映特定国家政治经 济目的。
税收存在是以提供公共品为目的。税收是由政 府凭借行政权力征收的收入，它是一种特定政府分 配关系，区别与交换和消费关系。
在征税和税款使用上，可以反映统治者目的！
2．税收的本质特征：在不同社会制度下税收具有的个性特征
2020/10/14
27
对公共商品的评价不同
●不同经济状况，不同年龄的人，对不同类别的公共商品的 效用评价存在较大差异，如卫生、国防安全、医疗等
●对公共商品效用评价的差异，导致不同类别公共商品供给 水平存在较大差异。
2020/10/14
28
私人商品的判断标准：排他性、竞争性
如：各种买卖的商品，以价格和所有权转移产生了私人占有。
强制性 无偿性 固定（规范）性
强制性：强制执行
• 强制性指强制执行。 • 税收以法律为依据，以行政权力为基
础，超越所有制限制，对一切相关经济实 体和个人强制征收。逃避缴纳税款即违法， 所以在税收征管法和刑法中间都有相关处 罚条款。
如刑法第二百零一条规定：
• “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申 报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处罚金；
源，就要受到社会的批评和抱怨。
公共产品（商品）补偿说
• 政府是提供公共产品的部门。因为 各种限制,提供一部分.
• 每个人在享受公共利益上既无法确 定其具体数量，也不可能直接付费。
• 必须由国家通过税收形式来支出安 排。
公共商品的概念
公共商品含义：由政府提供的、具有非竞争性和非 排他性的产品为公共商品。
私人商品的公式：
n
X j
X
i j
i 1
含义：商品xj的总量等于每一个消费者i对这种商品和服务的消费 （拥有）量之和；私人物品在个人之间是可分的
2020/10/14
29
混合商品（准公共商品）
●含义：既非纯粹的公共商品，又非纯粹的私人商品，兼具公共商品与私人商 品的特性。
如：高速公路，高等教育，医疗
• 社会再生产有几个环节？
生产、交换、分配和消费
1,税收定义包含
•税和税的征收，习惯上称为税收
• 财政收入之一
主体是国家
行政管辖权
•
对象是社会产品M
用法律或法规形式规范
2,税收特征
税收形式特征:表面现象反映的特 征
税收本质特征：现象背后的实质
税收形式特征
表现在三个方面，构成税 与非税的基本界限
《税务会计》盖地著 立信 会计出版社 最新版本
《税法》（注册会计师考试 教材） 中国注册会计师协会 编著 最新版本
本课成绩构成
• 10%出勤情况 • 20% 课堂参与 • 20%课外作业 • 50%期末考试
第一讲 税收概论
第1节 税收定义及依据
亦称“赋税”、“租税”、“捐税”。 •它是国家向居民和经济组织征收的一种财政收入。 •它是国家参与社会再生产环节，对一部分财富的分 配活动。
税务学
主讲：安泰管理学院 朱军生
分2部分介绍：
第1部分：介绍税收征纳知识 第2部分：介绍纳税筹划基础
教学目录
1 税收概论 2 纳税基础 3-4 增值税 5， 消费税 6 营业税 7-8 企业所得税 9-10 个人所得税
11 土地增值税 12 资源税等 13 财产税 14 税收筹划概论 15 纳税筹划方法 16 复习考试
2014财政支出151662亿
支出大于收入的差额13500亿
全国一般公共预算支出大于收入的差额＝支出总量（全国一般公共预算支出＋补 充中央预算稳定调节基金＋地方财政补充预算稳定调节基金及结转下年支出＋地 方政府债券还本支出）－收入总量（全国一般公共预算收入＋调入中央预算稳定 调节基金＋地方财政调入资金）
比如：国家安全，部队和警察的支出 环节保护支出 公园和绿化支出
2020/10/14
26
公共商品的判断标准：非排他性、非竞争性
. 公共商品的公式：
X n j
Xi n j
含义：任何一个消费者i都可以支配公共物品的总量xn+j； 公共物品在个人之间不可分.
公共商品的标准也会随着技术和市场条件变化而 变化（如灯塔）；而一些传统上不被认为是商品的东 西具有公共商品的特征（如诚实）
不同历史时期,在提供公共品的效率、税收规模水平、税收 法制程度等方面有很大差异 社会 制度
不同 国家
经济 状况
3,税收课税根据？
公共需要根据 公共产品补偿根据 国家需要根据 社会扣除根据
公共需要说
• 这是西方经济学中传统课税根据的主要 理论。
• 公需义务说认为国家职能在于满足公共 需要，增进公共福利。
财政收入
国家收入简言之就是税、利、费、债。 • 税收是主要收入，占预算收入95%以上 • 利是指国有企业上交的利润 • 费主要是规费收入 加上土地出让金 • 债主要是发行国债收入
财政收入与支出
2014国家收入140370亿
• 其中：税收收入119175亿；非税收入 21194亿（中间国有资本经营收入 3176，行政事业性收费5206亿）。国 债发行额17876亿，