10讲 第十二章税收制度的演进和我国税制改革
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《中国税制完整讲义》课件
《中国税制完整讲义》 PPT课件
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
税制改革的理论与实践ppt课件
基本方法——个人所得税与公司所得税一体化。
.
19
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与公司所得税一体化
在公司层次上，可以采用两种方法
股息扣除制
分税率制
这种方法允许公司从其 应税所得中扣除全部或 部分已支付的股息，仅 对剩下的所得征收公司 所得税。如：希腊、冰 岛、瑞典等国
这种方法对作为股息分 配的利润以低税率课征， 而对保留收益或未分配 利润课以高税率。奥地 利、日本、葡萄牙过去 就曾实行这种制度，德 国目前仍采用这种方法
.
14
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、 制定标准化的增值税；
（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护 的作用。
.
15
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。
.
25
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收” “绿色税收”
征收噪音税!
.
26
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制改革 （二）农村税费改革
（三）建立绿色税收体系－环境税问题
.
27
四、我国税制的历史演进和税制改革
来的可行性。
.
13
二、税制改革理论简介
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容: 1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理 想的水平范围内;
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
.
19
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与公司所得税一体化
在公司层次上，可以采用两种方法
股息扣除制
分税率制
这种方法允许公司从其 应税所得中扣除全部或 部分已支付的股息，仅 对剩下的所得征收公司 所得税。如：希腊、冰 岛、瑞典等国
这种方法对作为股息分 配的利润以低税率课征， 而对保留收益或未分配 利润课以高税率。奥地 利、日本、葡萄牙过去 就曾实行这种制度，德 国目前仍采用这种方法
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三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、 制定标准化的增值税；
（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护 的作用。
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三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。
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25
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收” “绿色税收”
征收噪音税!
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四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制改革 （二）农村税费改革
（三）建立绿色税收体系－环境税问题
.
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四、我国税制的历史演进和税制改革
来的可行性。
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13
二、税制改革理论简介
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容: 1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理 想的水平范围内;
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
第12章 税制制度的演进和我国税制改革(陈共第九版)
本章小结
本章小结
【复习与思考】 1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。
公平课税论的基本思想包括四方面：
1. 主要强调横向公平目标；
2. 把税收问题与政府支出政策分开讨论；
3. 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；
4. 主张按纳税能力来征税。
二、最适课税论
（一）直接税与间接税搭配理论的主要内容
最适课税理论的主要内容： 直接税与间接税搭配理论 最适商品课税理论 最适所得课税理论
当今世界各国普遍实行的是复合税制
二、税收制度发展的历史进程
古代社会的直接税和间接税
•
• •
对人课征的税种：人头税、户税、灶税，“口赋”、“算赋”、“更赋” 对无课征的税种：土地税、房屋税、车马税，“田赋”、“马口钱”、“间架税”
间接税包括：我国古代的：“关市之赋”、盐税、茶税、鱼税和西方国家的市场税、入 市税等。 近代社会形成以商品课税为主体的税收制度
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
4. 从宪法上制约政府制定税收差别待遇；
5. 政府应该取消对资本的课税
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次
二、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、
制定标准化的增值税
三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
•
资本主义生产方式确立之后，社会财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税得以空前 规模的发展，形成了以商品课税为逐日的税制发展阶段。 发达国家以直接税为主、间接税为辅 • 实行市场经济的发达国家由商品课税转向发展现代直接税——所得税和财产税；
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
税收制度与税制改革(PPT 56张)
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
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公共经济学
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
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公共经济学
（一）税种设置理论与实践
税种设置理论
按税源划分税制结构：代表人物斯密；将基本收入分为工资、 利润和地租地租税系（土地税、土地收益税等）、利润税系 （资本税、利息税等）和工资税系（劳动工资税） 按课税客体性质划分税制：代表人物瓦格纳；将收入分配不公 归因于不同生产要素创造的价值差异收益税系（土地增值税、 资本收益税等）、所得税系（薪金工资税等）和消费税系（烟、 酒税等）收入和支出税系 按负担能力划分税制：代表人物小川乡太郎；主张负担能力应 从纳税人的收入（经常和非经常收入）与支出（消费）两方面 来考察所得税系、流通税系和消费税系（全方位捕捉税源） 按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构：代表人物马斯 格雷夫夫妇；商品课税体系、所得课税体系和财富课税体系
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公共经济学
所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课 征，虽然是个人的综合所得，但往往要考虑纳税人的经济情 况，规定免征额和扣除项目。 所得税为直接税，一般情况下，不能转嫁。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累进税率。 所得税是一种混合税，来源包括劳动所得和财产所得；性质 上有经常所得和临时所得；形式上有货币所得也有实物所得。
研究思路
技术路线
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我国税制改革与发展讲义(ppt 49页)
（三）中央与地方支出总体情况
1.中央财政、地方财政支出总额持续上升，中央财政 支出比例偏小，每年均在30%左右；
2.地方财政总额占全国财政支出总额的比重偏大，每 年在70%左右，年度之间虽然有波动，但波动不大；
3.地方政府本级收入与其支出之间的缺口不断加大， 在更大的程度上也依赖于中央转移支付。
5
1994年～2008年中央财政收入、地方财政收入状况
年份
全国财政 收入
全国财政 收入增长率
中央政府 财政收入
中央占全国 收入百分比
地方政府 地方占全国 财政收入 收入百分比
1994 5305.85
2994.25
56.43%
2311.60 43.57%
1995 6205.80
19.63%
3256.62
17682.69
20.41
21201.13
25.66
26355.07
20.02
31649.01
21.94
39373.12
31.39
51223.21
17.03
61330.35
9.07
68477.00
22.64
81000.00
中南财经政法大学 财政税务学院 艾华
税收占财政收入比例（%） 95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53 95.59 96.54 94.35 92.15 95.54
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（二）中央与地方收入总体情况
1994年的分税制改革将财政收入大量向中央政府集中。 中央财政收入占全国财政收入总额的55%左右。
地方财政收入的绝对值一直保持着较高比例的增长，但 地方财政收入总量占国家财政收入总量的比重在下降， 近几年保持在45%左右。
财政学第十二章 税收制度的演进和我国税制改革
业发展，增加农民收入，
加快新农村建设，消除
城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
三、我国农村税费改革
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制 ③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
Ⅱ
体现城乡居民公平负担、
统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
加快新农村建设，消除
城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
三、我国农村税费改革
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制 ③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
Ⅱ
体现城乡居民公平负担、
统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
十税收制度精品PPT课件
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度长期建设，以及 经过1980年代初以来特别是在1994年实行重大的结构 性改革而逐步形成的，属于以流转税、所得税为主体 的复合税制。
为加强和便于征收管理，根据纳税人的年应 税销售额大小和会计核算健全程度，将纳税人分为一般 纳税人、小规模纳税人（具体由县级以上国税机关认 定—依据：纳税人的年应税销售额的大小和会计核算的 健全程度）两类。两类纳税人在税款的计算方法、适用 税率、管理办法上各有不同。 《财政学》(第四版） 陈共 主编
增值税：中国现行的主要内容（待续）
商品课税的特征 :
1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
二、我国现行商品课税的主要税种
(一) (二) (三)
现行增值税 现行消费税 现行营业税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
增值税：基本概念
《财政学》(第四版） 陈共 主编
增值税：中国现行的主要内容（待续）
我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位与个人征收的 一种税。
● 征收范围 在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物，均属于增值税的征收范围。
● 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人（包括外国企 业）。
10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources
我国税收制度的演变过程
我国税收制度的演变过程咱国家的税收制度啊，那可是有着好长好长的一段历史呢！这就像一条流淌不息的大河，从远古一直流到了现在。
在古代的时候啊，就已经有税收的存在啦。
那时候的税收形式可能和现在大不一样，但也是国家运转的重要支撑呀。
就好像一个大家庭，得有收入才能维持各种开销不是。
那时候的老百姓会用粮食、布匹等物品来交税，想象一下，那场面是不是挺热闹的。
随着时间的推移，税收制度也在不断地变化和发展呢。
到了近现代，税收变得更加规范和系统啦。
就像一棵树，不断地生根发芽，长出新的枝丫。
新中国成立后，咱们的税收制度更是迎来了大变革。
从一开始的摸索，到后来的逐步完善，这中间经历了多少努力和尝试呀。
这就跟盖房子似的，一砖一瓦地搭建起来，才有了现在坚固又实用的税收大厦。
改革开放那会啊，税收制度也紧跟时代的步伐进行调整。
这就像是给一辆汽车加油，让它能跑得更快更远。
各种新的税种出现了，更好地适应了经济发展的需要。
现在呢，税收制度已经非常成熟啦。
它就像我们生活中的空气一样，无处不在却又至关重要。
它为国家的建设提供了资金保障，让我们能享受到更好的公共服务，比如宽敞的马路、漂亮的公园、先进的学校。
税收制度的演变可不是一帆风顺的哦，中间肯定也遇到过不少困难和挑战呢。
但咱们国家就是有这种韧性和智慧，不断地去克服，让它变得越来越好。
咱老百姓也得明白税收的重要性呀。
没有税收，哪来的国家富强？哪来的社会稳定？这可不是一句空话哟！大家都依法纳税，我们的国家才能发展得更好，我们的生活才能更加幸福呀。
所以说呀，税收制度的演变过程就是一部国家发展的历史呀。
它见证了我们的国家从弱小到强大，从贫穷到富裕。
我们要珍惜这来之不易的成果，也要积极支持税收工作，为国家的繁荣贡献自己的一份力量呢！这难道不是我们每个人都应该做的吗？。
(2024年)中国税制全套课件(完整)
税率与征收率
列举消费税的税率档次及适用范围， 阐述征收率的计算方法及适用情形。
税收优惠
介绍消费税的免税、减税等税收优惠 政策及申请流程。
2024/3/26
10
关税制度及实施
01
02
03
04
关税基本原理
阐述关税的概念、特点、计税 原理等基础知识。
征税范围与纳税人
详细介绍关税的征税范围，包 括进口货物、出口货物等，并 解释纳税人的分类及义务。
契税
契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主 （产权承受人）征收的一次性税收。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个 人。
2024/3/26
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完善财产行为相关税收体系建议
• 完善房产税制度：建议扩大房产税的征税范围，将农村房屋纳入征税范围；同 时，根据房屋的市场价值进行评估并确定计税依据，以实现税收公平。
• 改革车船使用税：建议对车船使用税进行改革，将计税依据由车船的种类和吨 位改为车船的价值或排放量等因素，以更好地反映车船对环境和社会的影响。
• 优化印花税和契税政策：建议优化印花税和契税政策，降低交易成本，促进不 动产市场的健康发展。同时，加强对不动产交易的监管力度，防止利用阴阳合 同等手段逃避税收。
税收征收管理
包括税务登记、纳税申报 、税款征收、税务检查等 环节。
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税收原则与政策目标
税收原则
包括公平原则、效率原则、财政原则 等。
税收政策目标
包括经济增长、物价稳定、社会公平 等。
2024/3/26
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国内外税制比较
税制结构比较
包括税种设置、税基选择 、税率设计等方面的比较 。20 Nhomakorabea4/3/26
公共财政学课件：税收制度
题
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
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5、采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
制度变革中的一个标志
性事件，是一个里程碑。
链接：在中国悠久的历史 上农业税被称为“皇粮国 税”，从公元前594年春秋 时期鲁宣公实行“初税亩” 算起，征收农业税在我国 恰好走过了2600年的历史。
业发展，增加农民收入，
加快新农村建设，消除 城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
第十二章 税收制度的演进和我国税制改革
目
录
一、税收制度概述
二、我国工商税制改革 三、我国农村税费改革
四、我国建立绿色税收体系
一、税收制度概述
（一）税收制度
1.定义
税收制度是国家按一定政策原则组成的税 收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
一、税收制度概述
（一）税收制度 单一税制论 ①
《人权宣言》：个人财产神圣不 可侵犯！ 资本主义国家，对个人所得税say NO！ “再没有什么比所得税、财产税和 房屋税等直接税更不受人欢迎的了”
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程 资本主义国家的税制
发达的资本主义国家：推行社会保险制度，并开征社会保险税
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民丰收的喜悦
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民Βιβλιοθήκη 收的喜悦三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税，促进社会主义新农村的建设
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
全面取消农业税后农民负担减轻
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范 围彻底取消农业税
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 取消农业税具有重大历史意义
Ⅰ 取消农业税是我国税收 Ⅱ 体现城乡居民公平负担、 统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径 环境保护应该加强国际间的合作
哥本哈根世界气候大 会全于2009年12月7－18 日在丹麦首都哥本哈根 召开。来自192个国家的 谈判代表召开峰会，商 讨《京都议定书》一期 承诺到期后的后续方案， 即2012年至2020年的全 球减排协议。
谢谢！
2.组成
复合税制论
②
世界各国普遍实行的是复合税制
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋
口赋
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程 我国古老的直接税
车马税牌
土地税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程 现代的直接税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程 资本主义国家的税制
三、我国农村税费改革
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
“黄宗羲定律”：历史上每 搞一次税费改革，由于当时社会 政治环境的局限性，就催生一次 苛捐杂税摊派的高潮，即每次农 村税费改革，农民负担在下降一 段时间后，由于种种原因，反而 会涨到一个比改革前更高的水平， 走向了原先改革目的的反面。
三、我国农村税费改革
1.改革的目标——“三个确保”
①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹；
②确保乡镇机构和村级组织正常运转；
③确保农村义务教育经费不受影响。
三、我国农村税费改革
2.改革的内容 :三个取消,两个调整，一项改革
“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专 门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
二、我国工商税制改革
■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定 了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。
■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心 内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物 税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征 除牲畜交易税以外的其他交易税。
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程 资本主义国家的税制
1、适时建立和逐步完善社会保障体系。
2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性，退 休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整。
链接：美国社会 保障制度
3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸收闲散 资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。 4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利于失业 者积极再就业 。
黄宗羲
三、我国农村税费改革
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制
③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
二、我国工商税制改革
■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上 简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制 进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起 来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革：主体税种（双主体） ■1994年的工商税制改革：公平税负、合理分权 ■2014年全面深化改革中的税制改革：增值税改革
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
广义：指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关 的各种税种的总称。 狭义：是指同污染控制相关的税种和税收手段，主要包 括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或 最终消费品征收的消费税。
（一）环境税的含义
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（二）建立环保税体系的困难
环保税涉及的范围十分广泛 ，如果我国 的环境税也要重新设置众多的独立税种， 那么，税基的确定、税率的选择、污染程 度的测定以及税种的协调将是一个十分复 杂的难题。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环 保措施，增设必要的新税种（如燃油税和排污税），保留 必要的生态环境补偿收费。
采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的 模式，建立适合我国的绿色税收体系。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
总之，环境税应体现“谁污染谁治理、谁开发谁保护、 谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境 开发利用和保护原则。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。