《基础会计》教案(第五章).doc

三、原始凭证汇总表
原始凭证汇总表：是为方便编制记账凭证，对一定时期内经济业务相同而数量较多的原始凭证汇总编制而成的凭证。
如发出材料汇总表、商品销货汇总表、工资结算汇总表等。原始凭证汇总表所汇总的内容，只能是同类经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济业务。主要目的是简化和减少记账凭证的编制工作。编制原始凭证汇总表可定期或不定期进行，但最长不得超过一个月。汇总的原始凭证可附在汇总表后，如果量多可单独保管。
如：人民币500元 ¥500.00
（2）金额数字一律填写到角、分，无角、分的，应写“00”
如：¥1560.70 ¥1560.75 ¥1560.00
（3）大写金额用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。大写金额到“元”为止的，“元”后+“整”；到“角”为止的，“角”后+“整”；到“分”为止的不用+“整”
一、概念：
会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
二、意义：会计凭证的填制和审核，对于正确进行会计核算和会计监督有十分重要的意义。主要表现在三方面
1．证明会计事项的真实性
会计凭证中记录了经济业务的主要内容及发生的时间、地点、经办人员等。会计人员取得凭证时，通过对其进行审核，可以了解经济业务是否合法、合理、合规，维护财经纪律，抵制违法行为发生。
记账凭证：俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以分类反映会计要素增减变化，确定会计分录，作为记账依据的书面证明。
第二节 原始凭证
一、原始凭证的种类
原始凭证同记账凭证相比，有较强的法律效力，是经济业务发生的第一手资料，是一种很重要的凭证。由于每项经济业务都要填制或取得原始凭证，不同类型的经济业务所采用的原始凭证各不相同，因此原始凭证的种类是多样的，按其来源不同可分为：外来原始凭证和自制原始凭证
二、原始凭证的填制和审核
由于经济业务事项是多种多样的，因此用来记录经济业务事项的原始凭证，其内容和格式也不相同。按照我国《会计基础工作规范》的规定，原始凭证应具备下列基本要素：
（一）原始凭证的基本要素
1. 原始凭证的名称和编号；
2. 填制原始凭证的日期；
3. 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；
外来原始凭证
原始凭证
自制原始凭证
1．外来原始凭证：指从其他单位或个人取得的凭证。
如：从供货单位取得的增值税专用发票、普通发票、对外支付款项时由收款单位开出的收据、各种银行结算凭证、运输货物的运单、职工出差的车、船、飞机票等。P75图表5-1，5-2
2．自制原始凭证：是在经济业务发生或完成时，由本企业有关人员自行填制的原始凭证。
¥98900.30 人民币玖万捌仟玖佰元叁角整
（6）出票日期必须大写：月为壹、贰和壹拾的应在其前面加“零”。日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的应在其前面加“零”。日为拾壹-拾玖，应在其前面加“壹”，“壹拾壹-壹拾玖”
如：2010年1月3日 贰零壹零年零壹月零叁日
2010年1月10日 贰零壹零年零壹月零壹拾日
2．审核会计事项的合法性和合理性
通过对会计凭证进行严格审核，可以监督经济业务的合法性、真实性和正确性，可以查明各项经济业务是否符合有关法律、法规，是否符合行业制度、企业章程和经济管理的要求，可以及时发现经济管理上存在的问题和管理制度上存在的漏洞，从而防止发生各种违法违纪和损害集体利益的行为，以保护财产的安全、完整，维护各方利益。
审核原始凭证的内容摘要和数字是否清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等的计算有无错误，大写、小写的金额是否相符等；公章与填制单位名称是否相符；日期填写是否正确。审核过程如有差错发生，应退还经办人员更正后方可入账。
2．审核原始凭证的合理性、合法性
合法性、合理性审核主要是审查经济业务的内容是否符合国家有关法律、政策、制度以及企业预算、计划、合同等的规定；费用开支是否符合节约原则和开支标准；有无违法乱纪、铺张浪费和贪污舞弊等行为。如遇有滥用职权、违反规定等情况，会计人员有权拒绝接受。情况严重的，还应报请领导或上级处理。
2．确定选用何种记账凭证：在填制专用记账凭证时，制单人必须根据经济业务的性质，确定应填制的记账凭证种类，对货币资金收入业务编制收款凭证，对货币资金支付业务编制付款凭证，对与货币资金无关的转账业务编制转账凭证。对于货币资金相互结转的业务习惯上填制付款凭证。经济业务不多的企业，也可以不分业务性质，编制通用记账凭证。
（3）转账凭证：是用于反映不涉及货币资金收付的转账业务的记账凭证，是根据转账业务的原始凭证填制的。格式P85
*对现金与银行存款之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，避免重复记账。
如：将现金存入银行——现金付款凭证
从银行提取现金——银行存款付款凭证
2．通用记账凭证：是指可记录不同性质的会计事项的记账凭证。也就是不分收款、付款、转账业务，全部采用一种格式记录全部经济业务的记账凭证。
复式记账凭证
记账凭证
单式记账凭证
（一）复式记账凭证：指在一张记账凭证上记载一项会计事项涉及到的全部会计科目。也就是说一笔会计事项不论涉及几个会计科目都填在一张记账凭证上。
复式记账凭证按其用途不同分为：专用记账凭证和通用记账凭证。
1．专用记账凭证：指为记录专门类别的会计事项而设计的记账凭证。可分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证
2010年10月5日 贰零壹零年零壹拾月零伍日
2010年11月16日 贰零壹零年壹拾壹月壹拾陆日
（三）原始凭证的审核
任何原始凭证都必须经过严格审核后，方能作为记账的依据。原始凭证的审核主要包括：
1．审核原始凭证的完整性、正确性
审核原始凭证的填制手续是否完备，有关项目填写是否齐全，有关经办人员是否都已签名盖章，主管人员是否审批同意等。对于记载不准备、内容不全、手续不完备的凭证，应退回经办人员，按照国家统一的会计制度的规定补办完整后方能入账。
1．真实正确：原始凭证必须严格按照实际发生的会计事项填制，所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况，不得匡算或估计，更不得弄虚作假、伪造原始凭证。原始凭证填错，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。
2．内容完整：每张原始凭证都必须按规定的格式和内容逐项填写齐全、不得缺漏。原始凭证上必须有经办人员的和有关单位的签名或盖章。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证作废时应当加盖“作废”章，连同存根一起保存，不得撕毁。
如：壹仟伍佰陆拾元整
壹仟伍佰陆拾元柒角整
壹仟伍佰陆拾元柒角伍分
（4）大写金额前未印货币名称的，应写上货币名称，并且货币名称与金额之间不能留空。
如：人民币贰仟柒佰捌拾元整
（5）阿拉伯数字中有“0”里，大写“零”，多个0，只写一个。
如：¥59010.00 人民币伍万玖仟零壹拾元整
¥50010.00 人民币伍万零壹拾元整
3．明确经济责任
会计凭证记录了经济业务发生的时间、单位、名称、金额、数量等具体内容，并有相关人员和部门的签章。这样，就可以明确各经办单位或人员的经济责任，使他们对经济业务的真实性、合法性负责，加强其责任感。尤其是当发生违法或其他不良行为时，可以凭借会计凭证来确定有关责任人或部门，从而进行正确的裁决和处理。
4. 接受凭证单位的名称；
5. 填制凭证单位的名称、公章以及有关人员的签章。
（二）原始凭证的填制要求
原始凭证是记录经济业务的原始依据，是编制记账凭证的基础。如果原始凭证填制错误，或原始凭证被伪造，就会破坏经济业务的本来面貌。因此，要保证会计核算工作的质量，必须从保证原始凭证的质量做起，即原始凭证必须真实、准确、完整地记录和反映每一项经济业务的发生或完成情况。为此，填制原始凭证必须符合下列基本要求：
周数
讲授时间
章、节
备注
4学时
第六章
会计凭证
教学目的
通过本章的学习，学生能够了解会计凭证的种类，掌握填制和审核会计凭证的规范性做法。
重点内容
原始凭证的填制方法与要求、记账凭证的填制方法与要求。
难点
记账凭证的填制
讲授内容
第五章会计凭证
在第三、四章，我们已学习了如何利用借贷记账法原理对工业企业的主要经济业务进行核算。但在实际工作中，记录的过程并不是从编制分录开始。在会计核算中，编制会计分录是一项重要工作，是为登记账簿提供依据。但是，编制和确定会计分录是以记录发生的经济业务的原始凭证为依据，并以编制记账凭证的形式来确定会计分录。
在实际工作中，记录交易、事项的步骤如下：
经济业务——原始凭证——记账凭证——账簿——试算平衡——财务会计报告
任何一个企业、单位，对所发生的每一项经济业务事项都必须按照规定的程序和要求，由经办人员填制或取得会计凭证。填制、取得和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。
第一节会计凭证概述
如：企业材料入库时填制的“收料单”、领用材料时填制的“领料单”、职工出差填制的“差旅费报销单”、财务部门发放工资时填制的“工资结算单”等。P76图表5-3，5-4，5-5
自制原始凭证按填制手续不同分为：
一次凭证
自制原始凭证
累计凭证
（1）一次凭证：指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完成的原始凭证。外来原始凭证都属于一次性原始凭证，大部分的自制凭证也是一次凭证。如，借款单、产品入库单、收料单、领料单、销货发票存根、差旅费报销单等。
二、会计凭证的种类
会计凭证按其填制程序和用途的不同分为：原始凭证和记账凭证。
原始凭证
会计凭证
记账凭证
原始凭证：也称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是编制记账凭证的依据。