固定资产及累计折旧审计程序表

固定资产及累计折旧审计程序表

被审计单位名称编制人及日

期

索引号A14-1

被审会计报表属期复核人及日

期

页次

审计目标： 1、核实资产损失的真实性

2、核定资产的真实存在性

序

号

审计程序执行情况说明底稿索引号

一1

2

3

4

二1

2 3

4 5

三损失认定的证据审核

盘盈的固定资产认定证据及审核

A、固定资产盘点表；

B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；

C、盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的

购买合同、发票或竣工决算资料）；

D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，

应当收集社会中介机构出具估价报告。

盘亏的固定资产损失认定证据及审核

A、固定资产盘点表；

B、盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出

专项说明）

C、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

报废、毁损的固定资产损失认定证据及审核

A、企业内部有关部门出具的鉴定证明；

B、单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，收

集委托有技术鉴定资格的机构出具鉴定证明；

C、不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，收

集有相关职能部门出具的鉴定报告或证明。

D、企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；

E、涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

被盗的固定资产损失认定证据及审核

A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；

B、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

固定资产及累计折旧科目的审阅

获取固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。

获取固定资产权属及抵押、保险、租赁等资料。

收集固定资产盘点表，实施监盘程序，取得监盘资料，检查固定资产盈亏、毁损等情况。

收集重要固定资产权属证相关的资料。

分析性复核，以确定固定资产计提折旧的合理性。

必要时应增加的审计程序