销项税额和进项税额

按组成计税价格确定
按其他纳税人最近时期同类货物平均价格确定
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
步骤五 计算增值税一般纳税人进项税额
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当期应纳税额 = 正数 负数
当期销项税额 — 当期进项税额 销售额×税率 准予抵扣 凭票 计算 抵扣 抵扣 不准予抵扣 当期不 进项税 可抵扣 额转出
应纳税额=销项税额进项税额
步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额
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开具增值税专用发票的销项税额 销售额和销项税额合并收取时的销项税额 发生折扣销售和销售折扣时销售额确定 视同销售或售价明显偏低的销售额的确定
开具增值税专用发票的销项税额
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纳税人将货 物的销售额 和销项税额 合并定价。
价税分离的计算
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销售额
＝ 含税销售额 ÷ （1+税率）
例题：某大型超市是增值税一般纳税人，该超市 收银员某日共收取含税销售收入427986元，增值 税税率17%，则该商场这笔业务的销售额和销项 税额分别是多少？
发wk.baidu.com折扣销售和销售折扣时销售额的确定
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一 、折扣销售 商业折扣
应用：1、销售额和折扣额 形式：10%，20% 在同一张发票上注明，按折 通常用八折、九折来表示 扣后的销售额计税。 2、将折扣额另一张发票， 不得从销售额中减除折扣额。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
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C
D E
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增 值税扣税凭证
F
增值税发票的网上认证
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开户
在线信 息采集
程序
在线认证
认证查询
LOGO
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LOGO
黑龙江生物科技职业学院
税 法
张 雨 迪
步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额
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10000
供应过程 （进货） ……
15000
销售过程 （销货）
增值税 =（15 000 － 10 000）× 17% = 850 增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% = 850 10 000 × 17% = 1 700 进项税额 15 000 × 17% = 2 550 销项税额
应纳 留抵 税额 税额
含税销售额 1+税率
①专用发票 ①购进免税农产品（13%） ②海关完税凭证 ②运输费用（7%）
计算增值税一般纳税人的进项税额
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用于非应税项目的购进 货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或 应税劳务
A B 不得抵扣的 进项税额
用于集体福利和个人消费的购进货 物或应税劳务 非正常损失的购进货物以及非正常损失的 在产品所耗用的购进货物或应税劳务
二 、销售折扣 现金折扣
应用：折扣额不得从销 形式：1/10，3/15，N/30 售额中减除。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
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二 、销售折让
应用：折扣额可以从销 售额中减除。
视同销售或售价明显偏低的销售额的确定
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组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
销项税额=销售额×适用税率
纳税人销售货物或 提供应税劳务，按 照规定税率计算并 纳税人销售货物或者提 向购买方收取的增 供应税劳务向购买方收 值税税额。 取的全部价款和价外费 用，不包括向购买方收 取的销项税额。
开具增值税专用发票的销项税额
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价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装 不 属 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各 于 种性质的价外费用。
价 外 费 用 包 括 受托方加 工应征消 费税的消 费品所代 收代缴的 消费税
纳税人代 垫运输费
销售货物 的同时代 办保险等 而向购买 方收取的 保险费
符合条件 的代为收 取的政府 性基金或 者行政事 业性收费
销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定
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例如：张老师到 商场买一件衣服 花200元，作为 买方不需要知道 其中多少销项税 额，但作为卖方 来说，200元的 销售额就是含税 的销售额。