审计实质性测试程序—ZO-固定资产

实质性测试审计程序(全)

⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否包括银行退回的票据，利息计算是否正确；将所查的票据项目追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对。

ZO-固定资产

固定资产监盘小结所属会计师事务所：被审计单位：审核员：日期：审查项目：固定资产会计期间：复核员：日期：一、资产负债表日：2016年12月31日1．房屋建筑物地点：公司工业园内房产证编号：见房屋权证检查2．主要设备安装地点：公司工业园内1．资产管理部门：资产管理科管理人员：朱**、陈**2．资产是否具有管理标识：是3．资产是否具有定期保养制度：是其中：大修理周期时间：无大修理，到达报废年限后直接报废4．资产明细账（卡）是否完整，各项记录是否完整：是三、参与盘点人员：1．被审计单位的人员：（财务部门）姓名：张* （固定资产管理部门）姓名：朱**、陈**二、资产存放情况：提示：房屋建筑物地点请核对房产证记载的地点，有多处房产的，请逐一说明三、了解资产管理情况2．审计人员：田*四、实际盘点前的检查程序：1．资产现场观察说明：资产按部门分类存放是索引：见盘点表是索引：ZO-62-1否索引：否索引：2017/2/18开始时间：下午3点结束时间：部门：财务部门姓名：张*部门：资产管理部门姓名：朱**、陈**部门：姓名：1组，其中：第一组：朱**、陈**点数并报出型号、规格，张*记录第二组：点数并报出型号、规格，记录第三组：点数并报出型号、规格，记录不存在（一）企业实际盘点人员盘点人员共分：（二）特殊情况说明：（2）固定资产管理制度是否获取：（3）固定资产维修制度是否获取：（4）获取或编制资产位置简图：五、实际盘点时间：实际监盘（盘点）日：六、企业实际盘点情况说明2．盘点前检查程序：（1）资产明细账（卡）是否获取：抽查金额较大的资产进行盘点随机选取1组，其中：负责监盘的固定资产类别：房屋建筑物、机器设备、运输设备3. 固定资产是否停止流动：否4．监盘中特殊情况说明：上述人员在盘点过程中，自始至终未离开现场是（ √ ）否（）。

（三）审计人员实际抽盘情况底稿索引：房屋土地使用权审核工作底稿检查记录索引：见ZO-30检查记录索引：（ ZO-30 ）（提示：如无法核对的，应当说明情况）（3）抽查房产证上记载的房屋面积与会计账簿记载的面积是否一致：一致（4）是否存在有证无房或有房无证的情况：不存在（5）其他情况：不存在检查记录索引：（ ZO-30 ）（提示：如无法核对的，应当说明情况）1．房屋建筑物盘点说明：（1）房产证上记载的房屋栋号与会计账簿记载的资产名称是否能对应：是（2）房产证上记载的房屋数量与会计账簿记载的数量是否一致：一致2．从实物资产中抽取样本的方法（二）盘点方法：1．盘点人员共分2．第一组：张* 田*七、审计人员复盘记录：（一）抽盘样本确定方法1．从会计明细账中抽取的方法管理标识编号规则：是检查记录索引：是检查记录索引：无不适用不适用不适用不适用不适用是（2）是否按检查设备所有权证予以证实资产的存在性：检查记录索引：是（3）对处于工作途中的设备确认其存在性的方法说明：检查记录索引：不适用不存在不存在（6）是否存在实际已使用而会计账簿未记载的设备：不存在盘点过程中，盘盈厂房一幢，盘亏套结机2台、电子钉扣机5台，具体详见"固定资产盘点表"ZO-100和"固定资产盘盈盘亏追查记录"ZO-200（4）是否存在不需用的设备：（5）是否存在实际已报废、毁损而会计账簿仍记载的设备：八、盘点中异常情况说明：（5）是否存在实际已使用而会计账簿未记载的设备：（6）对主要设备是否获取或编制设备位置简图并能按图核对：（7）对设备管道是否获取或编制走向图并能按图核对：（8）对电力设备（如大型变电设备）是否检查其权属状况：3．运输设备盘点说明：（1）是否在现场核对设备所有权证与设备情况：检查记录索引：2．机器设备盘点说明：（1）相同类型的设备是否具有可供识别的管理标识，并能清晰区分：（2）各型号设备数量是否与会计账簿记载的数量一致：（3）是否存在不需用的设备：（4）是否存在实际已报废、毁损而会计账簿仍记载的设备：田*99,084,314.27元，实施复盘：98,844,814.27 元，占倒退至资产负债表日是否存在尚未购入且未入账的资产：N/A N/A 本次复盘的资产余额合计占资产负债表日的固定资产余额N/A%设备管理人员对设备保管业务的熟悉程度：设备管理人员对设备保管业务非常熟悉设备管理人员对盘点工作与复盘工作的负责态度：设备管理人员对盘点工作与复盘工作态度很认真对审计人员索取的资料配合程度：审计人员所取的资料均能提供2、索取由设备人员编制的〈盘点差异说明〉，并请其加盖公章：3、请被审计单位的人员在〈设备复盘抽查情况表〉上签字：田*监盘人员签字：田*复核人员签字：李*十、盘点结束工作说明：盘点结束后的工作记录 1、对盘点工作的评价：九、复盘记录：（提示：应按照审计准则规定确定复盘的样本）1、复盘人员：2、复盘统计：固定资产账面余额：倒退至资产负债表日分析是否存在已报废与处置的资产：固定资产监盘小结索引号：页次：见房屋权证检查底稿ZO-30下午6点99.76。

固定资产内部审计控制程序

固定资产内部审计一、固定资产的内审目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的期末余额是否正确；6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。

二、固定资产的内部控制和控制测试1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划）2、授权批准制度；3、账簿记录制度；4、职责分工制度；5、资本性支出和收益性支出的区分制度；6、固定资产的处置制度；7、固定资产的定期盘点制度；8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。

具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。

固定资产及累计折旧分类汇总表应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。

（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。

（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。

（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

（5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。

并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。

（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。

3、检查固定资产的增加（1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。

固定资产~底稿

C
(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件（3）对融资租入的固定资产，检查融资租赁合同；（4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；（5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在抵押等担保情况。 4.检查本期增加的固定资产的入账价值: (1)检查本年度增加固定资产的计价(初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确:
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ABD
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D
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固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
被审计单位：项目：固定资产编制人：编制日期： ED 7.检查固定资产是否存在与资本性支出有关的财务承诺。索引号：ZO 报表截止日：复核人：复核日期：略
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固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
略
D
（2）固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在后续支出发生时计入当期损益；（3）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。 5.检查本期减少的固定资产: (1)结合固定资产清埋科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确； (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。 (3)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。 (4)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。 (5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 6.获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。
二、实质性程序审计目标可供选择的审计程序是否选择索引号

《注册会计师审计综合实训》十固定资产实质性测试底稿课件

【最新资料,Word版，可自由编辑！】认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务列报列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的. √B所有应记录的固定资产均已记录. √C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制. √D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之√相关的计划或分摊已恰当记录.E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报√表中作出恰当列报.二、审计目标与审计程序对应关系表计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：审计目标：1、存在:资产负债表中记录的固定资产是存在的.2、完整性：存在所有应记录的固定资产均已记录.3、权利和义务：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制.4、计价和分摊：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计划或分摊已恰当记录.5、列报：固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.固定资产审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO1项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：固定资产、累计折旧及减值准备明细表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表报表截止编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO3 固定资产盘点检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：间:检查地点: 安琪儿食品有限责任公司检查人:罗紫云盘点检查比例:12.73%明:经审查，被审计单位的固定资产环保消声设备账面上有记录，但是在盘点时未见，将进行重点审计。

固定资产增加检查表单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO4 固定资产增加检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：一致;7.会计处理是否正确(入账日期和入账金额);8,……明:对被审计单位2010年新增的所有固定资产都进行了检查，经审查被审计单位的新增固定资产可以确认。

新审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则各科目实质性审计程序新审计准则（SAS）是为了提高审计质量、提升国内审计水平而制定的一系列规范。

新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。

下面将对新审计准则各科目的实质性审计程序进行详细说明。

对于财务报表中的资产科目，审计人员需要进行实物计数、盘点和评估等程序来验证资产的真实性、所有权和评估准确性。

对于固定资产，审计人员需要对资产的存在性、实际所有权、折旧计算和资产维护等情况进行审计。

对于库存，审计人员需要进行存货登记、抽样检查、报废记录和盘点差异等程序，确保存货的真实性和准确性。

对于财务报表中的负债科目，审计人员需要进行借款合同和文件的审查，以验证借款的合法性和准确性。

对于应付账款和其他应付款项，审计人员需要进行供应商的确认、交易的确权和逾期账款的审计。

对于财务报表中的收入科目，审计人员需要从销售合同、销售记录和发票中确认收入是否真实、准确，并对收入确认、回款流程和应收账款的评估进行审计。

对于财务报表中的费用科目，审计人员需要验证费用的产生与计量是否合理，并验证费用是否按照相关制度和法规进行支出。

对于财务报表中的所有者权益科目，审计人员需要对股权结构、股东出资及投资情况进行审计，确保股本变动的真实性，评估公允价值的准确性。

此外，审计人员还需要对财务报表的关联交易进行审计，以确保交易的公允性、真实性和合规性。

审计人员还需要进行关键合约的审计，以验证合约是否符合相关法规和制度。

综上所述，新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。

审计人员需要采取一系列的审计程序和方法，以确保财务报表的真实性、可靠性和准确性，提高审计质量。

固定资产审计

固定资产审计一、固定资产审计的目标1.确定固定资产是否存在2.确定固定资产的所有权，计价方法是否恰当3.确定固定资产的折旧政策是否恰当4.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯5.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当6.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整7.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当二、固定资产审计（实质性测试程序）1.固定资产增加的审计（1）外购的固定资产采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，关注增值税的处理（2）在建工程转入检查固定资产的确认时点是否合理，价值是否公允、交接手续是否齐全（3）投资者投入检查是否按投资各方确认的价值入账，确认价值是否公允，交接手续是否齐全（4）更新改造的固定资产检查其增加的原值是否符合资本化条件、是否真是。

会计处理是否正确；重新确定的折旧年限是否恰当（5）融资租赁增加获取相关的证明文件，结合长期应付款、未确认融资费用科目，检查相关的会计处理是否正确2.固定资产减少的审计（1）审查固定资产减少的合法性（2）审查由于减少固定资产数额计算的正确性，会计处理是否符合核算规定（3）结合“固定资产清理”“待处理财产损益”账户，抽查固定资产账面价值转销额是否正确（4）检查是否存在未做记录的固定资产减少业务四、累计折旧审计1.累计折旧审计目标1）确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循2）确定累计折旧增减变动的记录是否完整3）确定累计折旧的期末余额是否正确4）确定累计折旧的期末余额是否正确5）确定累计折旧的披露是否恰当2.累计折旧审计1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家财务会计制度的规定确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致3）分析程序（1）对折旧计提的总体性进行复核，方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并于上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失五、固定资产减值准备审计 1.固定资产减值准备审计目标1）确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当2）固定资产减值准备的计提是否充分3）固定资产减值准备增减变动记录是否完整4）确定固定资产减值准备期末余额是否完整5）确定固定资产减值准备的披露是否恰当2.固定资产减值准备的审计1）获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账和明细账合计核对相符2）实施实质性分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况3）实施实质性分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况4）检查被审计单位处置固定资产时原计提减值准备是否同时结转，会计处理是否正确5）检查是否存在转回固定资产减值准备的情况。

固定资产投资审计程序及

划所要求的审计条件，组织审计的范围是否适当，审计资源的使用是否充分，审计目标、目的是否明确等。
3、报有关部门审核，经批准后下达审计计划。审计计划编制完成后，按照审计程序首先要报送审计机关的主管部门或主管领导审阅，提出修改意见，经修改后的建设项目审计计划，报同级行政会议或党组集体讨论研究审批下达。审核审计计划，一般包括：审计目标、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当，时间预算是否合理，提出的审计要求是否全面，对被审计单位内部控制的可信赖程度是否可靠，对审计重要性的确定和审计风险的评价是否准确，对专家、内部审计人员及其他人员工作的利用是否充分等。
7、
（二）地方财政性资金 1、 2、 3、 4、 5、
（三）其它 1、银行贷款
2、外资 3、企业投资 4、 5、
填表人：
表 3-2 建设项目基本情况表
序
项目
1
项目名称
填表时间：
单位：万元
内容
备注
2
建设性质
3
建设规模
4
总投资
5
建设年限
6
截止
年已完投资
7
截止
年已完投资
8 其中：建安工程投资
9
设备投资
10
现。审计工作方案的内容主要包括：（1）审计目标；（2）审计范围；（3）审计内容和重点；（4）审计工作组织安排；（5）审计工作要求。
见下表3-3：
表3-3 建设项目审计工作计划
审计项目
被审计单位
年度审计计划
计划工作时间
2014.05.21
审计方式
编制依据
审
计
目
的
审
计
内
容
与
范

固定资产实质性程序

固定资产。
4.检查固定资产的所有权或操纵权：
略
对各类固定资产，猎取、收集不同的证据以确定其是否回被
审计目标
ABDC
可供选择的审计程序
索引号
审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发
票、采购合同等；关于房地产类固定资产，查阅有关的合同、
产权证实、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面
文件；对融资租进的固定资产，检查有关融资租赁合同；对
汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的
固定资产，结合有关负债工程进行检查。
5.检查本期固定资产的增加：
ZO4
(1)询咨询治理层当年固定资产的增加情况，并与猎取或编制
的固定资产明细表进行核对；
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐
证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
17.检查累计折旧：
(1)猎取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总 ZO2
账数和明细账合计数核对；
(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会
计准那么的规定，确定其所采纳的折旧方法能否在固定资产
估计使用寿命内合理分摊其本钞票，前后期是否一致，估计
5)检查租进固定资产的成新程度；
(7)向出租人函证租赁合同及执行情况；
ZO6
(8)租进固定资产革新支出的核就是否符合规定。
9.猎取临时闲置固定资产的相关证实文件，并看看事实上际状
略
况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
10.猎取已提足折旧仍接着使用固定资产的相关证实文件，并作略
相应记录。
允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告

审计程序——固定资产

xx会计师事务所xx部1601固定资产一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序了解被审计单位是否按照国家规定，制定了固定资产内部控制制度。

包括：1、固定资产采购审批权限。

2、固定资产验收及入库制度。

3、编制企业固定资产目录、对每项固定资产进行编号并建立固定资产卡片、详细记录各项固定资产来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等内容。

4、严格执行大修理和日常维护计划，定期对固定资产维护保养。

5、对固定资产投保。

6、固定资产抵押规定。

7、建立和执行固定资产清查制度。

8、固定资产租赁政策。

9、固定资产处置制度，涉及关联方交易的，交易价格是否公允，防止资产流失。

10、固定资产折旧政策。

11、固定资产减值准备计提及复核政策。

二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

如何开展固定资产审计（附案例）

如何开展固定资产审计（附案例）在讲固定资产审计案例之前，我们先看看审计的假设，其实我们的很多做法都符合这些假设，只不过，日用而不知罢了。

一个人是不可能向那些不接受讨论基础的人证明任何事物的。

因此亚里士多德说过这样一句话：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的；否则论证的阶段就永无止境”。

学习一下审计假设，还可以向有些人更好地解释我们的内部审计工作，打消有些人对我们工作结果不切实际的幻想，减少我们的审计风险。

其实审计理论内容很多，有许多著作专门讨论过审计理论问题，限于时间，仅简要说说审计假设，有兴趣的审计新人可以买本审计理论书看看。

毕竟一个人的理论功底，理论水平，可以决定对事物的认识程度和认识水平，决定他的判断和预见的准确程度。

一般认为审计假设有12个，如下表：所属层次审计假设意义审计产生的原因信息不对称为什么需要审计以及审计干什么。

信息不确定派生出审计的性质、目标、任务、以及各类审计概念。

信息可验证派生出审计证据、审计标准、审计风险和合理保证。

信息重要性明确经济责任，真正发挥审计的作用。

审计主体应具备的资格条件审计主体独立性明确审计是一种证实、评价性活动。

审计主体胜任性说明审计师有能力进行一系列的判断，识别影响审计风险的要素。

审计主体理性推导出需要制定规范约束审计人员，对审计质量进行监督。

为开展审计工作提供逻辑依据和技术方法内控有效性演绎出控制测试、实质性测试、内部控制风险、抽样风险。

风险可控性有助于揭露报表中包含的重大差错和舞弊。

认同一贯性为审计师提供了指南和必要保护，使审计责任有了一个合理的界限。

证据力差别为审计工作顺利进行提供了必要的基础。

明确会计责任和审计责责任明确性为判定审计的责任提供前提。

任是不是挺枯燥的，对于讲究实际的人，对这个其实没有什么兴趣。

一般人用它解决实际问题还真用不好。

还是讲点比这个实用的东西吧。

固定资产常规的审计步骤：1、取得一份固定资产从期初到期末的变化表，其中会显示当年新增和减少的固定资产，当年提取的折旧和因为清理或者调拨固定资产而冲回的累计折旧；2、简单分析一下被审计单位的固定资产应该包括哪些内容，不应该包括哪些内容：例如，应该有土地、厂房建筑物、机器等。

第六章固定资产、无形资产

累计折旧长/短期投资短期投资固定资产清理待处理财产损溢
（三）审计依据
1、定义、
购入、购入、抵债
2、会计核算:取得、后续支出、处置、会计核算取得、后续支出、
自建、自建、非货币性交易
投资
3、计价、
历史成本(含弃置费）历史成本含弃置费）含弃置费
融资
净值:预计净残值现值）净值预计净残值（现值）范围（除已提足折旧仍继续使用、单独估范围（除已提足折旧仍继续使用、
减少业务的审查
途径：出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出、盘亏等 (1)计价原值-累计折旧-减值准备 (2)账务处理只有盘亏不通过“固定资产清理”核算（3）授权
期末结存的审查
(1)期初余额审计 (2)盘点：账、卡、物核对抽点：本期增加的易搬动、可用于生活的用途广、易拆装的长期不需用、未使用、停用或封存的固定资产 (3)所有权——书面文件
三、常见错弊
（一）利用累计折旧计提调节利润（年
限、残值）残值）
（二）增加、减少程序不完整、不规范增加、减少程序不完整、（三）固定资产计价不准确（四）任意调整固定资产价值
名称甲乙丙丁
明细账单价数量金额 3000 1000 2000 1500 5 7 6 10
卡片实物单价数量金额数量 5 7 5 9 15000 7000 10000 13500 4 8 6 9
15000 3000 7000 1000 12000 2000 15000 1500
第二节
一、项目概述
无形资产审计
（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权）专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权）

新审计准则各科目实质性审计程序文件

新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。

2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。

3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。

4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。

6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。

8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。

9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。

（如在期末或承受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。

1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。

（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。

包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。

查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。

4.检查未达账项的真实性以与资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。

5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。

6.对银行存款账户发函询证。

7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。

8.关注各银行存款账户余额的可收回性。

在有确凿证据说明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。

9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。

固定资产的审计

浅谈固定资产审计摘要：审计分析是以我国的方针、政策、法律、法规为依据，运用审计的基本方法和技术对企业、事业单位的会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，分析违法违规的原因，并将其错账、假账进行更正和调整。

固定资产是经济活动中最活跃的因素之一，对企业经济运行有巨大影响。

审计分析的目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护相关利益方的权益。

本文就固定资产审计谈点粗浅认识。

一、固定资产审计的实质性程序1.审查固定资产的实存数审计的主要目的是确定每项固定资产是否确实存在；其账面余额是否真实，账实是否相符；其所有权是否确属企业；固定资产的手续是否完备等。

通常执行如下审计程序：(1)获取或编制固定资产分类汇总表。

汇总表又称一览表或综合分析表，是审计固定资产的重要工作底稿，并按照固定资产类别分别填列。

(2)分析性复核。

根据被审核单位的业务性质，实施一定的分析性复核审计程序，通过分析有关比率及项目的变动趋势，确定固定资产和有关业务是否真实、账务处理是否正确、变动是否合理。

如：通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置资产或已减少的固定资产未在账户上注销等问题。

(3)账账核对。

把固定资产卡片与有关明细账核对，明细账与总账核对，总账与会计报表的有关数据核对，做到账表、账账、账卡相符。

如果不符，应查出从何时起不符并将当时的明细账与原始凭证核对，查明原因，予以调整。

2.审查固定资产的增加企业正确核算固定资产的增加，对资产负债表和利润表将产生长期的影响，如果不正确核算，会使被审计单位的会计信息严重失真。

因此，该项目是固定资产审计的重要内容。

审计主要的目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价是否合理，会计处理是否正确。

案例：注册会计师检查ABC公司固定资产账簿时发现，该公司2008年仅有一项固定资产增加，即2008年12月15日购入的一台生产用甲机器设备。

11-5固定资产审计的实质性程序

固定资产审计的实质性程序固定资产审计的实质性程序一、固定资产的审计目标二、固定资产的实质性程序一、固定资产的审计目标•存在；•完整性；•权利归属；•计价与分摊；•列报正确性。

二、固定资产的实质性程序（一）编制固定资产分析表，复核加总并与总账核对。

期初余额的审计要把握适当的度。

固定资产的实质性程序（二）实施实质性分析程序。

•更多运用合理性测试。

固定资产的实质性程序（三）验证固定资产的所有权。

•检查能够证明权属的文件。

•产权文件与实物的比对。

•检查固定资产有无抵押、质押、担保或者受留置权限制的情况。

权属具有不确定性，需要披露。

固定资产的实质性程序（四）检查重要固定资产实物。

•以明细账为起点或以实物为起点。

•重点检查本期新增加的重要项目。

•首次接受委托则应适当扩大检查范围。

固定资产的实质性程序（五）审查本期固定资产的增加。

•实物检查。

•检查新增项目的原始凭证，如发票、合同等。

•检查新增项目的原始价值计量和会计处理。

固定资产的实质性程序（六）审查本期固定资产的减少。

•重点检查减少项目是否已做会计处理。

（七）检查固定资产的后续支出。

•重点检查支出的资本化或费用化处理是否正确。

固定资产的实质性程序（八）检查固定资产的租赁。

•检查租赁合同，确定会计处理是否正确。

（九）检查固定资产的列报。

小结一、固定资产的审计目标二、固定资产的实质性程序谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

4.固定资产审计

过程检查固定资产所有权的程序固定资产类型确定所有权所应实施的审计程序外购的机器设备等固定资产经常通过审核采购发票采购合同等予以确定房地产类固定资产需查阅有关的合同产权证明财产税单房产税契税等抵押借款的还款凭据保险单等书面文件融资租入的固定资产应验证有关融资租赁合同证实其并非经营租赁汽车等运输设备应验证有获取并查验有关所有权证明文件核对明细账查验底稿关运营证件如行车证等对受留置权限制的固定资产通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实
9
你知道吗？
固定资产内部控制的了解程序： 1.检查被审计单位相关控制手册和其他书面指导例如：询问采购人员，了解固定资产采购流程；询问固定资产使用部门，了解固定资产的使用状况；询问会计人员，了解有关账务处理流程；利用文字表述、流程图等把了解的情况记录下来。 2.确定可能过发生错报的环节 3.识别和了解相关控制了解固定资产相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字表述、调查表、流程图的方式或几种方式相结合进行记录。 4.穿行测试例如：针对某项或几项固定资产采购与付款交易，追踪从购货单、验收单的处理，编制原始凭证、记账凭证，并过账至固定资产明细账和总账，进行核对。
• 8.调查未使用和不需用的固定资产 • 注意事项： • ①抽查盘点固定资产，是否存在大量闲置固定资产，了解闲置原因 • ②已提足折旧仍旧使用固定资产应在附注中披露 • 9.检查固定资产的抵押、担保情况 • 结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 • 10.确定固定资产是否按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 • 财务报表附注通常应说明固定资产的标准、分类计价方法和折旧方法；固定资产的预计使用寿命和预计净残值；按类别分项列示固定资产期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额情况；用作抵押、担保固定资产等情况。

审计实质性测试程序—ZQ-工程物资

第一部分一、审计权利计价和义务和分摊√√√√√二、审计审计目标D ZQ2ABD 略ABCD 略ABD 略ABD 略D 略DAB 略D 略索引号审计目标可供选择的审计程序5.检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时、是否符合规定，会计处理是否正确。

6.检查工程完工后剩余的工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。

7.检查有无与关联方的工程物资购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格结算。

8.检查当期计提的工程物资减值准备是否充分、合理，累计减值准备额是否以恰当的金额列示。

D工程物资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E 工程物资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

1.获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对是否相符。

2.实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。

3.抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确。

4.结合在建工程审计，检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。

日期：日期：财务报表认定A 资产负债表中记录的工程物资是存在的。

B所有应记录的工程物资均已记录。

C资产负债表中的工程物资由被审计单位拥有或控制。

存在完整性列报工程物资实质性程序被审计单位：索引号： ZQ项目：工程物资财务报表截止日/期间：编制：复核：略E略9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

10.检查工程物资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。