企业税法知识培训

v一、税法的概念：

v税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

v二、税法的适用原则：

v1、法律优位原则

v2、法律不溯及既往原则

v3、新法优于旧法原则

v4、特别法优于普通法原则

v5、实体从旧，程序从新原则

v6、程序优于实体原则

v三、税收实体法要素：

v1、纳税义务人

v2、课税对象

v3、税率：比例税率、累进税率、定额税率、

v4、减税、免税

v5、纳税环节

v6、纳税期限

一、税法的分类：

（一）按照税法的职能作用不同，分为：

1、税收实体法：

2、税收程序法：《中华人民共和国税收征收管理法》

（二）按照税收征收对象的不同，分为：

1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税

2、资源税类：资源税、城镇土地使用税

3、所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税

4、特定目的税类：固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

5、财产和行为税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

二、税收征收管理范围的划分：

1、国税系统：增值税、消费税、所得税（2002.1.1以后企业）

2、地税系统：其他

三、中央政府与地方政府税收收入的划分：

1、增值税（除进口海关代征部分）：中央政府分享75%，地方政府25%

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其他归地方政府。

3、企业所得税：外商投资企业及外国企业所得税、铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府60%，地方政府40%。

4、个人所得税：除储蓄存款利息收入提征个税处（全部归中央政府），其余部分中央政府60%，地方政府40%。

5、资源税：海洋石油企业缴纳的归中央政府，其余部分归地方政府

6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其他归地方政府

7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%归地方政府，共他印花税归地方政府。

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什么是个人所得税？

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税收入征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这种税。

我国个人所得税法的制定和修定情况？

1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，并同时公布实施。此后，根据我国社会经济发展的状况及有效调节社会成员的收入水平，我国对个人所得税法进行了多次的修改。最近一次于2005年10月27日第十届全国人民代表大会党务委员会第18次会议审议通过了《个税》的修定，并以国家第44号主席令的形式公布，自2006年1月1日起施行。

1.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得；

什么是工资薪金所得：

工资、薪金所得，是指个人因任职工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

哪些补贴、津贴不属于纳税人工资、薪金所得？

1、独生子女补贴；

2、执行公务员工资制未纳入基本工资总额的补贴、津贴

3、托儿补助费

4、差旅费津贴、误餐补助

什么是个体工商户的生产、经营所得？

个体工商户的生产、经营所得是指：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮

食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以

及其他有偿服务活动取得的所得；

3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所

得。

什么是对企事业单位的承包经营、承租经营所得？

对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

什么是劳务报酬所得？

劳务报酬所得是指个人从事各种非雇佣关系的各种劳务所取得的所

得。具体包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

什么是稿酬所得？

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所取得收入是否

为稿酬所得？

不属于稿酬所得，属于劳务所得。

什么是特许权使用费所得？

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

什么是利息、股息、红利所得？

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

什么是财产租赁所得？

财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。