应收账款--案例情景

应收账款---案例情景

2012年1月14日，审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司的应收账款在控制测试的基础上，实施了实质性测试，实质性测试过程包括以下内容：

1.获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司应收账款总账、明细账进行了复核、核对，获取了应收账款总账、明细账如下：

应收账款总账：

科目代码科目名称期初余额

借方本年累计

借方

本年累计贷方期末余额借方

1131 应收账款8,360,000.00 42,686,400.00 37,907,200.00 13,139,200.00 1133 其他应收款492,644.00 1,218,902.00 1,283,268.00 428,278.00 1141 坏账准备0.00 0.00 0.00 0.00

应收账款明细账：

科目代码科目名称期末余额借

方

期末余额贷

方

账龄分析

1

年

以

内

1-2年2-3年3年以上

1131 应收账款

1 泰山纺织股份有限公

司

257,690.00

2 山东莱芜纺织有限公

司

752,751.00

3 苏州新龙纺织有限公

司

378,874.00

4 潍坊纺织品进出口有

限公司

332,139.00

5 无锡市天源纺织实业

有限公司

349,564.00

6 滨州东丽染织股份有

限公司

262,292.00

7 宁波利天纺织印染有

限公司

590,000.00

8 无锡润发纺织有限公

司

661,120.00

9 上海华宁纺织品有限

责任公司

473,826.00

10 淄博周口丝绸发展有

限公司

746,242.00

11 宁波宏业针织有限公

司

536,784.00 12 杭州百货有限责任公670,187.00

司

585,000.00

13 辽宁新世纪纺织品进

出口股份公司

267,121.00

14 烟台南山家用纺织品

有限公司

168,982.00

15 无锡泰丰股份有限公

司

452,436.00

16 青岛棉麻针织有限公

司

851,925.00

17 青岛宏达针织有限公

司

235,814.00 18 泰安泰山服饰有限公

司

238,024.00

19 青岛大发集团股份有

限公司

20 河北省纺织品进出口

849,631.00 股份有限公司

21 青岛龙山染织有限公

565,850.00

司

263,221.00

22 山东润丰纺织有限公

司

23 浙江棉麻印染有限公

441,479.00

司

568,000.00

24 青岛奥博纺织品有限

公司

25 青岛大和针织有限公

545,397.00

司

522,000.00

26 青岛嫦娥家纺有限公

司

455,400.00

27 青岛第六棉纺有限公

司

221,569.00

28 深圳诚信达纺织有限

公司

186,600.00

29 湖州市纺织品有限公

司

56,720.00

30 枣庄田田纺织印染有

限公司

92,562.00

31 青岛茂昌源纺织品有

限公司

440,000.00

32 浙江新众棉麻纺织品

采供中心

合计13,579,200.00 440,000.00

2. 获取或编制应收账款账龄分析表，审计人员对应收账款账龄实施分析，公司1年以内的应收账款占公司应收账款总额的67%，经抽查凭证发现均为公司贷款，3年以上的应收账款只占公司应收账款的2%，因此公司应收账款质量较高。但是也发现期末应收账款中应引起审计人员的特别关注

账龄金额比例（%）

1年以内9,096,091.00 67%

1-2年2,338,880.00 17%

2-3年1,908,415.00 14%

3年以上235,814.00 2%

合计13,579,200.00 100%

3.应收账款函证程序.函证应收账款是应收账款审计的毕要程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由，函证实施过程函件的收发应由审计人员直接控制，被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价，审计人员2012年1月16日，选择公司应收账款大额客户执行函证程序，应收账款函证情况列表

项目询证

函编

号函证方式回函

日期

账面金额回函金额经调节是

否存在差

异

单位名称

山东莱芜

纺织品有

限公司

01 积极1-18 752,751.00 752,751.00 无

苏州新龙

纺织有限

公司

02 积极1-23 378,874.00 378,874.00 无

淄博周口

丝绸发展

有限公司

03 积极1-19 746,242.00 746,242.00 无

辽宁新世

纪纺织品

进出口股

份公司

04 积极无585,000.00 无

青岛宏达

针织有限

公司

05 积极1-20 851,925.00 851,925.00 无

河北省纺

织品进出

口股份有

限公司

06 积极1-22 849,631.00 849,631.00 无

青岛奥博

纺织品有

限公司

07 积极1-21 568,000.00 0 568,000.00 青岛嫦娥08 消极1-24 522,000.00 397,000.00 125,000.00