银行会计复习重点

第一章总论

一．会计要素

1.概念：会计要素是根据交易或者事项的积极特征对会计核算的对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化

2.种类：资产、负债、权益（三者是企业财务状况的静态反映，也称资产负债表要素）收入、费用、利润（三者从鼎泰反映企业的经营成果，也称为利润表要素）

二．银行会计对象资金运动

三．银行会计特征

1.金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系在一起

2.金融企业会计具有显著的社会性和宏观性

3.金融企业会计联系面广、影响大、政策性强

4.金融企业会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制机制

5.金融企业会计核算的电子网络化

四．会计主体

1.概念：会计主体是指需要会计工作的特定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。

2.注意事项：法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。（会计主体可以是独立法人、非法人、企业内部单位、单一企业或企业集团等）

五．计量属性

1.概念：会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。

2.重要种类：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

第二章基本核算方法

一．会计方法包括

种类：一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法

二．基本核算方法包括

种类：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表（共七种）

三．银行会计科目及其分类

分类：

（资金性质）资产类、负债类、所有者权益类、损益类

（与资产负债表的关系）表内科目、表外科目

（反映经济业务内容的详略程度）一级科目、二级科目

四．会计凭证

1.概念：会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有

法律效力的书面证明。

2.分类

按照填制程序和用途不同分为原始凭证、记账凭证。

原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证

记账凭证：（用途）明细记账凭证、总账记账凭证

（分录形式）单式记账凭证、复式记账凭证

（性质和适用范围）基本凭证、特定凭证

五．科目日结单

1.概念：科目日结单又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，它不仅是监督明细账发生额、轧平当日财务的重要工具，也是记载总帐的依据。

2.现金科目日结单的填写步骤：首先，将各科目日结单的借方现金数相加，填入现金科目日结单的贷方。再将各科目日结单的贷方现金数相加，填入现金科目日结单的借方。

六．会计凭证如何使用（？）总账如何登记（？）（仅供参考）

总账的发生额应于每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记；余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。

明细核算和综合核算的关系

明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用两者构成了一套完整、科学、严密的账务组织体系。

七．银行账务组织（简答、图表）

账务组织是指总的账务结构体系，包括明细核算和综合核算连个系统

1.明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。

（明细核算的具体形式和所使用的帐表包括分户账、登记簿、余额表等）

（明细核算的核算程序：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账核对）

2.综合核算时按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各总分类账组成的核算系统。

（综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日记表等）

（综合核算记账程序：通过业务传票的审核来编制科目日结单，然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日记表）

第三章存款业务的核算

一．基本存款账户

1.概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算或现金收付的需要而开立的银行结算账户。

2.注意事项：它是存款人的主要账户。存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。

二．通知存款

1.概念：单位通知存款时存款人在存入款型时不约定期限，当需要支取存款时提前通知银行，然后按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。

2.注意事项：a.起存金额为50万元，一次存入，一次货分次支取，支取金额最低为10万元

b.分一天和七天两个档次

三．协定存款

1.概念：协定存款是存款人与开户银行签订存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。

2.注意事项：

A.需要签订合同

B.只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为10万元P43

四．单位存款账户的种类（简答或判断）

1.基本存款账户

2.一般存款账户

3.专用存款账户

4.临时存款账户

储蓄存款的计息

五．单位活期存款的计息p51

1.公式：利息=累计应计息日积数*月利率/30

2.方法：

A.余额表计息（*****）

B.帐页计息（*****）

六．整存整取定期储蓄存款的计息

整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，一律按照存入日银行挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利息调整，不分段计息。

整存整取定期储蓄存款未到期，但储户全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日的活期储蓄存款利率计息，其余部分到期的，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息。

整存整取定期储蓄存款过期支取的，按约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计息。

计算公式：应付利息=本金*存期*利率

七．零存整取的利息计算

零存整取定期储蓄存款按约定约定存期到期支取的计息，根据不同的情况，可以采用不同的计算方法。

（固定基数法）是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。适用于存款月存、到期支取利息的储蓄方式

计算公式：每月存款利息基数=（1+存款月数）/2*月利率

（月积数法）适用于存款已到期，但有漏存月份的计息方法，将零存整取储蓄分