税收遵从概念的界定
《税收遵从与纳税服务研究》
《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着经济的不断发展和法治环境的持续优化，税收在国家治理中扮演着日益重要的角色。
税收遵从和纳税服务作为税收管理的两大基石，对于保障国家财政收入、促进社会公平正义、优化营商环境具有重要意义。
本文旨在深入探讨税收遵从与纳税服务的内涵、现状及存在的问题，提出优化策略，以期为提高税收征管效率和纳税人满意度提供参考。
二、税收遵从研究（一）税收遵从的内涵及重要性税收遵从是指纳税人依照税法规定，履行纳税义务，按时足额缴纳税款的行为。
税收遵从是维护国家税收法律制度的基础，也是保障国家财政收入的重要手段。
良好的税收遵从有助于维护社会公平正义，促进经济持续健康发展。
（二）税收遵现现状及问题尽管我国税收法律制度日益完善，但税收遵从方面仍存在一些问题。
部分纳税人存在避税、逃税等现象，导致国家税收流失。
同时，一些企业或个人对税收政策了解不足，存在违法违规行为。
此外，税收征管过程中存在信息不对称、执法不严等问题，也影响了税收遵从度。
（三）优化税收遵从的策略针对上述问题，应采取以下策略优化税收遵从：一是加强税收法律法规宣传，提高纳税人税法遵从度；二是强化税收征管力度，严厉打击各类涉税违法犯罪行为；三是加强部门协作，实现信息共享，提高税收征管效率；四是推进税收信息化建设，提高纳税服务水平，降低纳税人遵从成本。
三、纳税服务研究（一）纳税服务的内涵及目标纳税服务是指税务机关依据税法规定，为纳税人提供的各种服务措施。
其目标是提高纳税人满意度，优化营商环境，促进经济发展。
优质的纳税服务有助于提高纳税人遵从度，降低税收成本。
（二）纳税服务现状及问题当前，我国税务机关在纳税服务方面取得了显著成绩，但仍存在一些问题。
如部分地区税务机关服务理念滞后，服务质量不高；纳税流程复杂，耗时较长；信息化水平不足，导致纳税人办理税务事项不便等。
（三）优化纳税服务的措施为改善纳税服务现状，应采取以下措施：一是转变服务理念，强化以纳税人需求为导向的服务意识；二是简化纳税流程，提高办事效率；三是加强信息化建设，实现税务事项网上办理；四是加强人员培训，提高税务人员业务素质和服务水平；五是建立完善的纳税人权益保护机制，保障纳税人合法权益。
税收遵从度的衡量(一)
税收遵从度的衡量(一)在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题。
税务机关为了高效地配置征管资源以达到最大的产出，总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高、税收遵从度较低、税收不遵从等类别，并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。
税收遵从度的衡量，还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素，为完善法律、政策和管理规定提供科学的基础支持，提高制度运行的效率。
一、偷税与税收不遵从税收遵从就是纳税人遵守税法的意思。
“偷税”是个法律概念，《税收征管法》第六十三条对“偷税”有明确规定。
“偷税”是税收不遵从，但税收不遵从与偷税仍有差异。
例如。
纳税人不小心计算错误填报的纳税申报数字小于应纳税额，由于不是出于蓄意，不算是偷税，但属于税收不遵从。
纳税人开了个商店，比税法规定时间晚几天办理税务登记手续，没有遵从税法，但没有偷税。
一般地说，税收不遵从包含的范围大于偷税。
税收遵从与守法的概念对应，是纳税人按照税法的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务。
美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指，纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
税收遵从可分为：管理遵从和技术性遵从。
前者指纳税人遵守税法和征税机关的管理规定，及时申报缴税，包括按规定申报、遵从程序和遵从税务机关的纳税调整。
后者指纳税人按照税法的规定准确计算、缴纳税收。
相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人本身就不愿服从遵守税法：后者是纳税人愿意遵从税法，但由于计算错误导致申报的纳税结果不遵从税法。
由于对纳税人的愿意还是不愿意、蓄意还是非蓄意，很难观察分辨，并且纳税人本身负有依法准确纳税的责任。
应当用实际的、现实的方法来衡量税收遵从度，而不是考虑纳税人的动机。
而蓄意还是非蓄意，在界定偷税时是必须考虑的。
人大税收学第4章税收遵从
分离效应：人们作出经济行为决策时，会 面临着很多信息，人们受到认识能力的限 制，不能像预期效用理论认为的那样充分 利用各组成部分的信息判断最终结果，而 是更可能对各种信息进行取舍分离，以简 化决策过程，这可能导致其偏好与选择的 不一致。
逃税谜团
1. 为什么大部分人选择税收遵从？
2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激 励作用？
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
＋
＋ - ＋＋
＋＋
第三节 逃税的估计和治理
地下经济估计
现金比率法 物质投入法 劳动力市场法
应纳税收估计
不变税率法 缺口法 调查法
1995～2000 年全国税收流失规模测算总额
位：亿元
1995
1996
1.地上经济税收流失额
3623.7 3354.54
①非农物质部门
2616
2601
②进口关税
979.7
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
税 款
应抵扣税额合计
计 实际抵扣税额 算
应纳税额
期末留抵税额
16
17=12+13-14-15+16 18（ 如 17< 1 1 ， 则 为17，否则为11） 19=11-18
20= 1 7 - 1 8
—— ——
——
—— ——
——
简易征收办法计算的应纳税额
21
税 率
源
Vogel,1974
＋＋ -
- ＋0
-
0
Song&Yarbrough,1978
0 0 ＋＋
0＋
＋
＋
CSR(Aitken&Bonneville),1980
我国税收遵从的现状及专题分析
我国种业存在的问题及解决对策我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。
其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。
那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。
美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。
表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。
欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。
从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。
许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。
1.1纳税人方面1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。
当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。
1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。
我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。
纳税遵从的国际借鉴研究
纳税遵从的国际借鉴研究一、纳税遵从的概念（一）纳税遵从的含义纳税遵从，又称税收遵从（Tax compliance），是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
由于其体现了现代公共财政体制下税制优化目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本思想，引起了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。
（二）我国纳税遵从的现状1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。
各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收入持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。
但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。
据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。
从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
二、我国纳税遵从度不高的原因（一）税收负担的合理性税收在各个行业、各个地域之间出现较大不合理时，会出现税收负担不均衡不公平的现象，影响行业、地域之间的市场竞争力，纳税人会出现纳税攀比，从而影响其纳税遵从度。
（二）设置了两套税务机构。
自从国税、地税两套税务机构分设以来，纳税人普遍感觉到遵从成本的压力在增加。
没有统一的纳税人识别号码制度，填报的纳税申报表也是分开的，纳税人不得不忍受一些项目重复填写的痛苦，而且因为国税、地税的办公地点一般不在同一个地方，纳税人为此也不得不花费更多的时间和精力在两个办税大厅奔走。
（三）社会压力的缺失社会压力，即因税收不遵从而被不信任和遭他人鄙视给纳税人和征税人造成的影响，有时要大于对其进行的法律制裁。
《税收遵从与纳税服务研究》
《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着中国经济的持续发展，税收已成为国家财政收入的重要来源。
与此同时，税收遵从与纳税服务成为了税务工作的两大核心内容。
税收遵从是纳税人依法履行纳税义务的体现，而纳税服务则是税务机关为纳税人提供便捷、高效、优质的服务的具体行动。
本篇论文将对这两方面进行研究与探讨，以揭示其在当前社会和经济发展中的重要地位和作用。
二、税收遵从研究（一）税收遵从的概念及重要性税收遵从是指纳税人按照税法规定，按时、足额缴纳税款，以及配合税务机关进行税务管理的行为。
税收遵从的重要性不言而喻，它是保障国家财政收入的重要途径，也是维护社会公平正义的基石。
（二）影响税收遵从的因素影响税收遵从的因素众多，主要包括法律制度、税收政策、税务机关的执法力度、纳税人的法律意识等。
此外，纳税人的经济利益驱动也会对其遵从行为产生影响。
（三）提高税收遵从的措施要提高税收遵从，首先需要加强税法宣传，提高纳税人的法律意识。
其次，税务机关应加大执法力度，严厉打击偷税漏税等违法行为。
此外，还应优化税收政策，为纳税人提供更为公平、透明的税收环境。
同时，应加强与纳税人的沟通与互动，提高纳税服务的水平，从而促进税收遵从。
三、纳税服务研究（一）纳税服务的概念及重要性纳税服务是指税务机关为纳税人提供的便捷、高效、优质的服务。
纳税服务的重要性在于它能够提高纳税人的满意度和遵从度，降低征纳成本，提高税收征管效率。
（二）纳税服务的优化方向要优化纳税服务，首先需要提高税务机关的服务意识和服务水平。
这包括加强税务人员的培训和教育，提高其业务能力和服务水平。
其次，应优化办税流程，简化办税环节，降低办税成本。
此外，还应加强信息化建设，推广电子税务局等网上办税渠道，为纳税人提供更为便捷的服务。
（三）纳税服务的创新实践近年来，各地税务机关在纳税服务方面进行了许多创新实践。
例如，推广“最多跑一次”服务理念，实现办税“一次不用跑”；开展“便民办税春风行动”，为纳税人提供更多便利等。
提高纳税人税收遵从度的探讨
提高纳税人税收遵从度的探讨作者：钱层温立洲来源：《理财·经济版》2023年第11期税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
税收遵从与税收风险管理流程
税收遵从与税收风险管理流程作者：柴燕来源：《现代经济信息》 2018年第4期税收遵从与税收风险管理流程柴燕重庆理工大学四川职业技术学院摘要：本文从纳税遵从角度出发，归纳了税收风险管理流程的四个步骤，并从税收征管实际工作出发，针对各个流程提出了相应的风险管理控制方法。
关键词：税收征管；纳税遵从；风险管理中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)006-0-01一、税收遵从税收遵从又称纳税遵从，是指纳税人服从税法，自觉纳税的程度。
每个纳税人根据自身的不同情况，对纳税遵从采取不同的行为。
税收风险管理即是税务机关根据纳税人对纳税遵从采取的不同行为而采取与之相对应的风险措施，达到税收管理资源配置最优化及纳税遵从度最大化之间的平衡。
二、税收风险管理流程按照风险管理的理论和方法，将税收风险管理分为税收风险识别、税收风险评级排序、税收风险应对、税收风险管理绩效评价等四个主要的流程：1.税收风险识别税收风险识别是税收风险管理的起点，在税收管理的实际操作过程，具体包括对纳税人在网上自行申报的电子信息、纳税人去办税大厅申报的纸质信息、税务机关深入企业实际收集采集的数据，以及由相关的第三方(如海关、银行等)提供的信息进行分析，发现容易导致税收风险的领域、环节。
比如通过大数据的对比，发现企业近几年的纳税申报数据是否保持稳定、利润是否存在异常突变、跟同行业类似企业相比毛利率是否有较大偏差。
随着2016年全面“营改增”的实现，金税三期工程秉承“提高税收征收率、提高税收执法和行政效率、降低税收成本、提高纳税服务水平”的目标，将与企业上下游相关的企业信息进行对比，将增值税专用发票抵扣联上的相关信息与申报企业进行比对，能够快速及时地发现与申报企业经营范围不符的抵扣发票，实现增值税全链条监控，这将大大提高税务人员的工作效率，更加精准的识别潜在纳税遵从度低的纳税人。
2.税收风险评级排序税务机关需要对已经识别出来的风险点进行评级排序，对风险等级高的纳税人采取重点监控措施，集中优质资源对这些重点纳税人进行监督，确定哪些纳税人是需要优先应对的。
税收遵从概念的界定
1.4 税收遵从概念的界定在国内,税收遵从定义最初源自《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》，其中表示纳税人依照税法要求承担纳税责任,此处主要涵盖三个主要部分：1.按时申报纳税;2.精准申报纳税;3.按照约定时间上交税费。
美国科学院(NAS)确定税收遵从定义为：纳税人依照当前税法、规章制度与纳税申报时期的议会决策,按时填报纳税表,精准统计应纳税费,承担纳税责任和义务。
到现在为止,世界上出现两种规则来评估税收管理是否具备效果,第一是查看税务组织是否科学、完善的执行税法相关要求,第二是查看纳税人是否全面遵从税法。
徐慎刚（2011）指出纳税遵从被当做评估国家税收征纳关系是否科学的标准,税收不遵从活动造成的税赋不公平现象也得到国内众多人员的重视,国外政府也开始关注税收管理内的税收遵从现象,对其进行深入分析,进而从本质上提升税收管理的水平与效率。
作为重要的现实问题,纳税遵从不只和税收法律执行有关,此外也和最终效率、纳税人心理等众多条件有关。
分析上述问题,对营造和谐税收氛围，分析和引导税收管理活动，和加快国家稳定发展有非常重要的现实价值。
刘华,魏娟,陈力朋（2017）指出强化税收惩罚与信用惩处力度,和彰显社会纳税风尚凸显性,可以在一定程度上提升个人所得税的纳税遵从度。
最终利用对此类税费征管信息突显性和遵从关系的异质性研究可知, 各种税收信息容量与处理水平的纳税人都明显的提升自身纳税遵从度, 因此我们就可以知道国内纳税人对个人所得税处罚、国家税收模式与税收信用惩处的了解较少。
总而言之，加强税收征管与提高公司纳税遵从就能提升公司发展效率。
此时,税收征管能在一定程度上填补因纳税遵从度降低而造成的运作效率降低损失。
公司需要全面了解两者关系,自主提升税收遵从,且配合税务组织进行收取和管理。
陈金保所进行的样本数据预测:(一)依照所分析公司的信息来统计公司税收遵从意识得分的综合情况可知,北京市海淀区公司税收遵从的平均得分是4.16(满分是5),此处大概72%的公司分数超过4分。
纳税服务与税收遵从
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从不同手段的效率看： • 税务管理专家进行大量测算：投入一元纳 税服务的费用可以增加50元税收收入；投 入一元稽查费用可以增加20元的税收收入。 • 从实际情况看：纳税服务的成本效益是5% 左右，纳税评估的成本效益是10%左右， 税收稽查的成本效益是20%左右，反避税 调查的成本效益30%-50%。
• 2008年8月，国家税务总局成立了专门负责 纳税服务工作的职能部门——纳税服务司， 标志着我国纳税服务工作进入了一个崭新 的历史阶段。2009年7月31日，安徽省国家 税务局成立纳税服务处，标志我省纳税服 务工作迈入新阶段。
公共服务改革对税务部门的启发
• 20世纪70年代以后，西方一些发达国家为 了应对财政危机和政府的信任危机，先后 开展了以“政府再造"为主要内容的新公共 管理改革运动，其改革取向是用新公共服 务模式替代传统的官僚制公共服务模式。
29
• • • •
自愿遵从(50%) 半遵从 (30%) 不遵从(10%) 无法遵从（10%)修改完善税法）
遵从与不遵从类型
遵从的变量 强 迫
遵从的类型 防卫性遵从、制度性遵从 利己性遵从 习惯性遵从 忠诚性遵从 社会性遵从 代理性遵从 懒惰性遵从
不遵从的类型
自身利益 习 惯
自私性不遵从 习惯性不遵从 象征性不遵从 社会性不遵从 代理性不遵从 程序性不遵从 无知性不遵从 懒惰性不遵从
各税种征收率比较
印花税 车辆购置税 消费税 增值税 所得税
满意度调查情况
• 2009年7月，省国税局在外网组织了一次纳税人 满意度调查，从总比例看，“非常满意”占比 82%，“满意”占比6%，“基本满意”占比 4.5%，“不满意”占比5.4%，“不了解”占比 2.1%。从选项看，有31个选项的“非常满意”评 价超过80%。 • 2008年6月，总局组织满意度调查，我局的满意 度只有71.5%； • 2010年2月监察室组织的社会满意度调查，满意 度在30%以上。
我国个人所得税遵从行为分析
qiyekejiyufazhan1影响税收遵从决策的因素1.1审计概率的影响关于审计概率对税收遵从影响的研究很多，研究结果大都强化了“审计概率的提高会导致税收遵从行为概率上升”的假设，不过研究的相关结果数据只能解释小部分（大约10%）的逃税行为，总体看来研究结果的区分度和审计概率的影响作用有限。
近几年美国的实际审计概率已经下降至1%以下，而美国的税收遵从度却很高。
综上，审计概率影响税收遵从决策的占比大约为10%。
1.2罚金的影响通常人们都认可处罚是遏制不良行为的有效和重要措施，对于税收不遵从行为，国家也都会制定相应的惩罚制度。
弗里德兰等人进行过一次开拓性的实验，得出两个结论：一是税率越高纳税人申报所得比例越少，二是就防止逃税的效果来看，提高罚金比提高审计概率效果稍高。
参考其他一些学者的研究结论，罚金对于税收遵从的影响效果略高于审计概率，因此，罚金影响税收遵从决策的占比在15%左右。
1.3社会相关因素的影响根据税收及其相关行为的理论和西方国家的研究经验，影响税收遵从的因素大致有7个：信息因素、税收成本因素、税制因素、查处因素、博弈因素、国家因素和社会心理因素。
其中上文所提到的审计概率和罚金的影响可以划归为查处和博弈因素；信息因素、国家因素和社会心理因素可以总结为社会相关因素。
税收的个人和社会表征也就是税收道德，税收行为是“国家在公民心中得到反映”。
因为税收遵从的社会因素是一个感性度很高的概念，很难用具体的实验数据来衡量，所以社会因素对于税收遵从行为的影响力部分需要根据主观认识来判断。
结合上文中其他因素的作用，可以推测出社会环境是主要影响税收行为的指标，故笔者判定社会相关因素对于税收遵从决策的影响占比约60%。
2税收遵从行为的模式分析2.1税收遵从行为形成的特性税收遵从行为的诱因是复杂的，在讨论税收遵从行为时，不能忽视的一个重要内容是社会因素对个体产生的影响。
税收遵从行为具有动态和循环性、理性和非理性两层属性，形成税收遵从行为是一个动态和系统的过程，各因素间相对独立又彼此影响。
纳税遵从与税收监管完善
纳税遵从与税收监管完善一、纳税遵从介绍纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。
税收管理与纳税遵从是税收征管最本质、最核心的两大因素，在税收征管现代化的进程中，由于征纳双方各自利益最大化的差异性，再加上双方信息不对称等因素的长期客观存在，纳税遵从与税收管理两者博弈是一个永恒的话题。
经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低，而税收征管水平和纳税主体遵从程度是紧密联系的。
二、纳税遵从与税收管理博弈分析在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为一种资产组合选择：申报的收入被看作是一种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是一种有回报的风险性资产。
假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。
故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。
为了便于分析，还假定税收管理便捷、高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计；税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。
根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。
1、博弈模型基本假设。
设纳税人的实际应税收入为I，向税务机关申报的应税收入为D，适用比例税率t，纳税人的逃税概率为r，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为P，税务机关的检查成本为C，纳税人的预期收益以其税后净收入来表示。
首先来看纳税人的预期净收益。
在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为I-tD；如果受到查处，其预期收益为I-ft，而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为I；再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI+ft-C和tD；在纳税人不逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI-C和tI。
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最新纳税遵从与税收管理优化最新纳税遵从与税收管理优化 一、引言 纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。
税收管理与纳税遵从是税收征管最本质、最核心的两大因素，在税收征管现代化的进程中，由于征纳双方各自利益最大化的差异性，再加上双方信息不对称等因素的长期客观存在，纳税遵从与税收管理两者博弈是一个永恒的话题。
经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低，而税收征管水平和纳税主体遵从程度是紧密联系的。
二、纳税遵从与税收管理博弈分析 在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为一种资产组合选择：申报的收入被看作是一种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是一种有回报的风险性资产。
假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。
故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。
为了便于分析，还假定税收管理便捷、高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计;税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。
根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。
1、博弈模型基本假设。
设纳税人的实际应税收入为I，向税务机关申报的应税收入为D(D小于或等于I)，适用比例税率t(t1)，纳税人的逃税概率为r，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为P(0t)，税务机关的检查成本为C，纳税人的预期收益以其税后净收入(或者税后可支配收入)来表示。
首先来看纳税人的预期净收益。
在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为I-tD;如果受到查处，其预期收益为(1-t)I-ft(I-D)，而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为(1-t)I(不考虑纳税人受到检查时的遵从成本);再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI+ft(I-D)-C和tD;在纳税人不逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI-C和tI。
我国税收遵从的现状及专题分析
我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。
其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。
那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。
美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
类型表现形式税收遵从防卫性遵从主要是由税法威慑力量引起的，由于害怕被税务部门审计或违反税法而被罚款，这种纳税人倾向于高估其申报表被审计的可能性，会申报所有所得或采取适当的扣除。
制度性遵从这种遵从不是通过对惩罚的威慑，而是在制度上消除纳税人违反税法的机会来实行的。
自我服务性遵从纳税人为了少付税，会通过学习税法或雇用律师和会计师来帮助他记帐、指导其经济决策，以便能在扩大收入和增加财富的同时使应纳税额最小。
习惯性遵从纳税人长期以来，养成了习惯，自己准确地填写申报表、填写收入和支出。
纳税人对应报的收入和可扣除的开支有相当固定的概念，遵从税法已成为纳税人的习惯。
忠诚性遵从纳税人认为自己有道德上的义务去支付其应付税额，若是在纳税方面进行欺骗则有犯罪的感觉。
这种纳税人相当谨慎地记帐，一般认为遵从税法是其义务。
社会性遵从纳税人遵从税法，是因为有直接或间接压力。
朋友、家庭和社会的期望，害怕自己的不遵从行为被公开。
代理性遵从当纳税人在填写申报单时，会寻求律师或会计师的帮助，由会计师来代替纳税人填写申报表。
懒惰性遵从纳税人可能出于“懒惰”而不愿全面学习复杂多变的法规，理解复杂的表格和保存完好的记录，只认定某一特定的申报表格和相应的要求，采取最简单的形式来填写申报表。
税收遵从成本管理理论
税收遵从成本管理理论税收遵从理论(Tax compliance)作为指导税收征管的主要理论之一，起源于20世纪50年代的美国。
税收遵从指的是对税收法律法规的遵从，税收遵从理论提出以来，综合学者对其进行的研究，一般说来，税收遵从有两种定义。
广义上讲，税收遵从是指纳税人和纳税人在税收征管过程中的相互作用。
在此基础上，将税收遵从性划分为纳税人的税收遵从性和纳税人的税收遵从性。
其中，征税人的税收遵从则专指税务机关及税收专管人员按照税收法律法规规定办公，法无授权不可谓，依法进行税款征收、税务稽查等税收管理行为。
而纳税人税收遵从是指纳税人依照有关法律、法规的规定享有自己的权利。
履行其义务(如纳税申报、税款缴纳、税务登记等)，并服从税务机关的管理。
另一种是狭义的税收遵从，这仅仅是指纳税人的税收遵从性(刘华, 阳尧, 刘芳, 2009)。
狭义的税收遵从是税收征管研究的重点，我国广大学者也倾向于这种定义。
纳税人税收遵从与税收征纳联系紧密。
税收遵从和税收不遵从并不是断裂式的过度，税收遵从度的概念提出，解决了对纳税人税收遵从的衡量问题。
通过对纳税人对税法的遵从程度以及纳税人的纳税意识，有无逃税避税行为和可能等一系列指标的评价，对纳税人的税收遵从度进行衡量，纳税人纳税意识积极，税法遵从度高，主动如实及时申报缴纳税款，不存在逃税等行为和可能，则该纳税人企业的税收遵从度非常高(刘华, 阳尧, 刘芳, 2009)。
在税收征纳工作中，对纳税人企业税收遵从度的掌握非常重要，只有掌握了企业的税收遵从度，才能在征纳工作中对症下药，既能降低在税收征纳过程中的成本，又能最大限度地减少税款的流失。
周叶(2006)指出常用的税收遵从度测量方法有三种：一是纳税评估法，税务机关在税收征纳工作中通过对目标企业的一定时期的税收缴纳情况评估检查，结合该企业的生产经营状态，对该企业的税收遵从度进行定量评估。
二是财务分析法，通过对某一个或者某一批目标企业的财务数据进行分析，可以通过同一企业历史数据同比分析，或者相同相近行业的不同企业同期数据进行分析，对利润率、资本结构比例等进行分析，通过分析预测和判断是否有某企业存在税收不遵从的行为。
论法律维度的税收遵从
论法律维度的税收遵从席晓娟【摘要】法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定，正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。
税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本，立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。
传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。
以保护纳税人权利为目标，从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护，最终实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。
【关键词】法律维度；税收遵从；法律成本；税收法律文化；法律路径【正文】维度是一个物理学上的概念。
它是指一种视角，而不是一个固定的数字；是一个判断、说明、评价和确定一个事物的多方位、多角度、多层次的条件和概念。
[1] 因此，法律维度是从不同方位、不同层次，不同视角对法律加以认认识、判断和评价。
[2]一、税收遵从的多维度解读（一）税收遵从的涵义界定税收遵从（tax compliance）理论起源于上世纪八十年代美国对“地下经济”所引起的税收流失的研究。
关于税收遵从的涵义，就现有文献来看存在大、中、小三种观点。
第一种观点是“大税收遵从观”。
此种观点认为由于税收活动主体实际上可以被区分为“纳税人”、征税人”和“用税人”三部分，与之相对应，税收遵从应该包括纳税人的纳税遵从、政府的征税遵从和用税遵从等三方面。
[3]第二种观点是“中税收遵从观”。
此种观点认为从税务管理机关的角度而言，税收遵从强调的是纳税遵从，分为管理遵从和技术遵从。
管理遵从指纳税人遵从税法规定，自觉填报申报表纳税；技术遵从指按照税法规定的填表时间和法院裁决的要求正确计算申报表的应纳税额。
但税收征纳是征税主体和纳税主体两方面相互作用的过程。
因此，税收遵从还应包括征收机关的征税遵从。
征税遵从是税务机关按照税法要求，组织税款征收、税收稽查和税收处罚等管理活动，通过规范的征税行为，保证税法的贯彻落实。
企业税收遵从影响因素与提升策略
建立涉税人员考核机制，对涉税人员的执业行为进行 监督和评价，对违规行为进行惩处。
CHAPTER 05
案例分析与实践
案例一：某跨国公司税收遵从管理实践
01
背景介绍
该跨国公司是一家全球知名的科技企业，其业务遍布全球，因此税收遵
从管理成为其必须面对的重要问题。
02
影响因素
该公司的税收遵从受到多种因素的影响，包括公司内部的治理结构、风
险管理、内部控制以及外部的法律法规、政策环境、经济形势等。
03
管理实践
该公司通过建立完善的税收遵从管理体系，采取多种措施加强税收遵从
风险管理，包括制定税收遵从政策、建立内部控制制度、加强内部审计
和外部审计等。
案例二
背景介绍
该上市公司是一家大型的制造业 企业，其业务涉及多个领域，因
此税收遵从问题也日益凸显。
影响因素
该公司的税收遵从受到外部环境的影响较大，包括税务机关的监管力度、法律法规的变化 等。
管理实践
该公司通过借助外部力量，包括聘请专业的税务顾问和律师、加强与税务机关的沟通和协 调等，优化了税收遵从管理，减少了不必要的风险和损失。
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CHAPTER 04
企业税收遵从的提升策略
增强依法纳税意识
增强企业领导和经营管理人员的依法 纳税意识，树立依法诚信纳税的观念 。
VS
加强对全体员工的税收法律法规宣传 教育，提高员工对税收法律法规的认 知和遵从意识。
建立健全内部控制制度
建立健全内部控制制度，完善财务管理制度，规范财 务核算流程。
管理人员素质
管理人员素质对税收遵从的影响：企业管理人员的素质高低，直接影响到企业的经营行为和决策，也 影响到税收遵从的态度和行为。例如，高素质的管理人员更有可能自觉遵守税收法规，而低素质的管 理人员则可能存在偷税漏税等违法行为。
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1.4 税收遵从概念的界定
在国内,税收遵从定义最初源自《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》，其中表示纳税人依照税法要求承担纳税责任,此处主要涵盖三个主要部分：1.按时申报纳税;2.精准申报纳税;3.按照约定时间上交税费。
美国科学院(NAS)确定税收遵从定义为：纳税人依照当前税法、规章制度与纳税申报时期的议会决策,按时填报纳税表,精准统计应纳税费,承担纳税责任和义务。
到现在为止,世界上出现两种规则来评估税收管理是否具备效果,第一是查看税务组织是否科学、完善的执行税法相关要求,第二是查看纳税人是否全面遵从税法。
徐慎刚（2011）指出纳税遵从被当做评估国家税收征纳关系是否科学的标准,税收不遵从活动造成的税赋不公平现象也得到国内众多人员的重视,国外政府也开始关注税收管理内的税收遵从现象,对其进行深入分析,进而从本质上提升税收管理的水平与效率。
作为重要的现实问题,纳税遵从不只和税收法律执行有关,此外也和最终效率、纳税人心理等众多条件有关。
分析上述问题,对营造和谐税收氛围，分析和引导税收管理活动，和加快国家稳定发展有非常重要的现实价值。
刘华,魏娟,陈力朋（2017）指出强化税收惩罚与信用惩处力度,和彰显社会纳税风尚凸显性,可以在一定程度上提升个人所得税的纳税遵从度。
最终利用对此类税费征管信息突显性和遵从关系的异质性研究可知, 各种税收信息容量与处理水平的纳税人都明显的提升自身纳税遵从度, 因此我们就可以知道国内纳税人对个人所得税处罚、国家税收模式与税收信用惩处的了解较少。
总而言之，加强税收征管与提高公司纳税遵从就能提升公司发展效率。
此时,税收征管能在一定程度上填补因纳税遵从度降低而造成的运作效率降低损失。
公司需要全面了解两者关系,自主提升税收遵从,且配合税务组织进行收取和管理。
陈金保所进行的样本数据预测:(一)依照所分析公司的信息来统计公司税收遵从意识得分的综合情况可知,北京市海淀区公司税收遵从的平均得分是4.16(满分是5),此处大概72%的公司分数超过4分。
在评估公司纳税遵从意识的多个指标中,公司纳税人对社会纳税遵从意识评估这部分的分数最多,平均分数是4.28。
因此其表现出海淀区公司综合纳税遵从意识很高。
(二)在对多种规模、多个产业、多类型、多个发展阶段的公司开展纳税遵从意识的对比与研究,最终得知下述问题:公司规模大,此公司纳税遵从水平一般更高;如金融、交通运输、仓储与
邮政等种类公司。
4.1 我国税收征管环节的内容
4.1.1 税收征管的概念
税收征管表示国家税务组织依照税法与相关法律、条文的具体要求,对税款征收开展筹划、监管、审查等众多工作的综合称呼。
详细的说,此类征管被划分成两部分：第一是行政执法,主要是税务登记、申报支付、审查管理、税收优惠、税务管理、行政惩处等众多部分。
第二是税收内部管理,长久依赖,伴随宏观环境的现实需求,继而产生税务会计、票证、统计、筹划等多部分管理内容。
在税收管理的完整环节内,税收征管十分关键，不容忽视。
还是整个税务管理项目的重要部分,是完成税收管理目标的重要方式,激发税收效果的现实举措,且把隐藏的税源转变成现实税收效益的方式。
此时,税收征管也始终遵守我国方针政策,引导且管理纳税人自主承担义务。
4.1.2税收征管的环节
税收征管涵盖三个主要部分,主要是: 管理、征收与检查。
上述部分彼此联系,管理是其他部分的前提,征收是其他部分的目标,检查是其他部分的保障。
(1)税收管理:是我国税务组织相关政策、条文与筹划的整个过程,此外对税收筹划的完整过程开展筹划、组织与监管的具体活动。
(2)税收征收:表示税务组织依照有关法律、条文的具体要求,把收取纳税人税款且入库的众多项目。
通常涵盖查账、查定、查验等众多征收部分。
(3)税收检查:表示税务组织照章监督与查看纳税人是否承担上交税款责任,以及扣缴义务人履行代扣、代收税费的情况。
此处,在检查部分需要增设超过两人的检察员,此外也要具备检查证与通知书,才可以开展后续检查活动。
但是当前却频繁出现税收管理问题，执法检查与征管质量检查相关问题与投诉增多等。
出现上述问题表示国内税务管理活动的程序与结果彼此矛盾,最终征管目标与考核指标的修订出现矛盾。
基于上述现象,我们需要学习与了
解其他国家的优势,强化税收预算的精准性与合理性,此外在具体管理时期,要将提升纳税人税收遵从度当做现实目标,修订合理的征管质量指标进而稽核。
对于部分基础扎实且具备完美条件的区域需要开展试点活动,主要执行方式是强化税源管理,修订合理的税收收入预算,将其当做后续工作的现实依据。
然而当前此类税务管理并不是简单的将收入当做全部考核内容,主要是修订可以全面表现税收遵从能力的征管质量标准,利用众多形式的征收管理方式提升所有人员的税收遵从度。