应收账款函证

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应收账款函证

解决问题的建议
客观地看待函证程
序。
赋予上市公司双方注册会计师直接函证的权利。
建议完善注册会计师函证的法律规定。
客观地看待函证程序
函证是测试应收账款余额正确性的有效方法，但不是唯一方法，所以在一定条件下应将函证和其他的审计程序结合使用，当注册会计师无法取得回函或不准备函证时可采用分析性检查、销售截止测试及其他替代程序，以取得更好的审计效果。
赋予上市公司注册会计师直接函证的权利
随着我国市场经济的发展，注册会计师审计的客户范围越来越广泛，特别是当被函证对象是上市公司时，应收账款函证的质量就更应引起重视。赋予被审计和被询证单位双方的注册会计师直接函证的权利既可以提高应收账款函证的质量，也可以提高效率。
完善注册会计师函证的法律规定
应收账款函证中存在的问题及原因分析
函证存在的问题
函证本身的局限性
成本高、效章
被审计单位发生赊销业务时为了隐瞒收入不计入应收账款，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利。
被审计单位已收到货款，但未及时记账或其他原因未冲减应收账款，怕被询证者回函纠正而被查出舞弊行为
[2]蒋清中.应收账款询证函有效性分析.[J].经济纵横，2011,(5):122-124.
[3]赵金芳.做好函证工作提高应收账款审计质量 .[J].财会研究,2007,(4):69-70.
被审计单位与被询证者存在合同或货物质量纠纷，怕被询证者把询证函作为诉讼证据等
函证双方权利与义务失衡
注册会计师要对出具不实审计报告向社会公众承担民事侵权赔偿责任，却没有调查取证的权利，而社会公众享有使用审计报告的权利却不承担相应配合义务。对于被函证者拖延回函，不回函甚至虚假回函均可以不负任何法律责任，不符合现代法律强调的权利与义务平衡原则。

简述注册会计师应收账款函证的方式

简述注册会计师应收账款函证的方式下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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新审计准则下函证的运用一（应收账款函证）

老准则：函证，是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。

新准则：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

（一）应收账款函证（真实性、所有权、估价）（重点学习）应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。

注意：询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账中的客户名称、地址等资料来编制。

收发由注册会计师亲自进行。

（1）函证的范围除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当（必须）对应收账款进行函证。

如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。

如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：1）应收账款在全部资产中的重要性。

2）被审计单位内部控制的强弱。

3）以前期间的函证结果。

4）函证方式的选择。

若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。

（2）函证的对象。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：1）大额或账龄较长的项目；2）与债务人发生纠纷的项目；3）关联方［包括持股5％（含）以上股东］项目；4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；5）交易频繁但余额小甚至为零的项目；6）非正常的项目。

（3）函证方式的选择。

注册会计师采用哪种函证方式，可以根据下述情形做出选择：当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：1）个别账户的欠款金额较大；2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。

应收账款函证的流程

应收账款函证的流程《应收账款函证的那些事儿：一场小心翼翼的财务“探宝之旅”在财务这个神秘又严谨的世界里，应收账款函证就像是一场斗智斗勇且小心翼翼的探宝之行。

首先，这启程得精心筹备呀。

就好比出门旅行要先准备行囊一样，我们得把客户的资料捋得门儿清。

谁欠我们钱，欠了多少，啥时候欠的，这些基本信息可不能含糊。

这时候我的内心经常戏精上身：“亲爱的客户信息们，排好队站好喽，咱们马上要接受检验啦。

”整理好资料后，函证的格式和内容那也是要精雕细琢的。

像厨师做菜，盐多了不行，词不专业也让人摇头。

得把欠款金额、账期等关键信息准确无误地写上去，连标点符号都不能出错，不然那可就像给对方发了一张满是乱码的藏宝图，谁看得懂哟。

我就想着，这函证发出去，就像是我们抛出去的一个充满期待的小绣球，盼着对方稳稳地接住并且认真回应呢。

紧接着就是发送的环节喽。

这就像是发射一颗带着重要使命的卫星，发出去就开始揪心，怕它半路失踪，又怕它被误当成垃圾邮件。

有时候还得跟客户在电话里苦口婆心：“亲，您可一定要看看那封邮件或者那封信呀，您的回复对我们来说就像黄金一样珍贵呢。

”然后就是漫长又煎熬的等待。

感觉就像等待喜欢的人回消息一样，坐立不安的。

每次查看有没有回复的时候，心里都有个小声音在嘀咕：“天灵灵，地灵灵，对方给个回应行不行。

”有些客户回得那叫一个迅速乖巧，就像好孩子准时交作业一样，这时候心里真的会像开了一朵小花。

但有些呀，得三催四请，催的时候感觉自己像个执着的小麻烦精，可偏偏还不能发脾气，只能好言好语继续哄着。

好不容易收到回复啦，这后续的核对工作又来了。

有相符的，就像买到了一件尺寸款式都恰好合适的衣服，满心欢喜。

要是不符呢，那可就是晴天霹雳呀。

但别慌，还得冷静地像个侦探一样，和双方的数据重新核对排查原因，就盼着最后能把这混乱的财务关系梳理得清清楚楚，就像把一团乱麻重新整成顺滑的丝线一样。

应收账款函证这个流程，虽然充满了各种小波折小揪心，但每完成一次，都像是打赢了一场无声的小战役，心里还挺有点成就感的。

对应收账款实施函证的步骤

对应收账款实施函证的步骤1. 确认应收账款在实施函证之前，首先需要进行应收账款的确认。

确认应收账款的方式可以根据企业的具体情况而定，一般包括与客户的对账、收到客户的付款凭证等。

只有确认了应收账款的存在和金额，才能进一步进行实施函证的操作。

2. 编制函证模板编制函证模板是实施函证的重要一步。

函证模板是指对应收账款实施函证的格式和内容进行规范和统一的文件。

函证模板的编制需要考虑到函证的目的、内容、格式等方面的要求，以确保函证的准确、清晰和有效。

3. 填写函证内容填写函证内容是实施函证的核心步骤。

在填写函证内容时，需要将应收账款的相关信息填写完整，包括客户的名称、应收金额、应收日期等。

函证内容的填写需要准确无误，确保与实际情况一致，并且符合函证模板的要求。

4. 审核函证内容在填写完函证内容后，需要进行函证内容的审核。

审核的目的是确保函证内容的准确性和合规性。

审核的方式可以根据企业的具体情况而定，一般包括财务部门和相关部门的审核。

只有审核通过的函证才能正式发送给客户。

5. 发送函证给客户发送函证是实施函证的最后一步。

发送函证可以通过邮寄、传真、电子邮件等方式进行。

在发送函证时，需要确保函证的安全、准确地送达给客户，并保留好发送函证的相关凭证，以备将来查阅和核对。

6. 跟踪函证的执行情况发送函证之后，需要及时跟踪函证的执行情况。

跟踪的方式可以通过与客户的沟通、查阅客户的付款凭证等方式进行。

只有跟踪到函证的执行情况，才能及时催收款项、处理异常情况，并保证企业的资金流动正常。

7. 记录函证的执行结果在跟踪函证的执行情况的同时，还需要及时记录函证的执行结果。

记录的方式可以根据企业的具体情况而定，一般包括录入企业的财务系统、制作函证执行报告等。

记录函证的执行结果有助于企业进行内部管理和财务分析。

8. 定期进行函证的核对定期进行函证的核对是确保函证操作的正确性和完整性的重要一环。

定期的频率可以根据企业的具体情况而定，一般建议每月或每季度进行一次核对。

应收账款函证的实施步骤

应收账款函证的实施步骤1. 背景介绍在商业活动中，企业之间的交易往往涉及到应收账款的产生。

而为了保障交易过程的安全性和可靠性，通常会采用应收账款函证的形式进行确认和证明。

本文将详细介绍应收账款函证的实施步骤，以及其在商贸业务中的重要作用。

2. 应收账款函证的定义应收账款函证是一种通过书面形式确认应收账款的方式。

它是由出具机构（通常是供应商、商业银行或保理公司）发出给贷方机构（通常是购买方）的一种函证。

通过函证的形式，出具机构可以证明应收账款的合法性和真实性，从而提高应收账款的流动性和安全性。

3. 应收账款函证的实施步骤3.1 函证申请•贷方机构向出具机构提出应收账款函证的申请，包括申请函、交易合同和相关证明文件。

•函证申请应包含必要的信息，如应收账款金额、付款条件、交易日期等。

3.2 审核函证申请•出具机构对函证申请进行审核，包括核实申请人的身份和信用状况、确认交易合同的有效性等。

•出具机构还需要评估贷方机构的信用风险，以决定是否接受申请和发出函证。

3.3 确认函证内容•出具机构根据函证申请和相关文件，确认函证的具体内容，包括应收账款的详细信息、付款条件及期限等。

•确认函证内容需要确保与申请文件和交易合同的一致性。

3.4 函证发出•出具机构在确认函证内容后，向贷方机构发出函证。

•函证应以书面的形式发出，包含函证编号、发出日期、出具机构的合法性和签名等信息。

3.5 接收函证•贷方机构在收到函证后，应核实函证的真实性和有效性。

•如有必要，贷方机构可以与出具机构进行沟通和确认，以确保函证的合法性。

3.6 履行函证内容•在函证规定的付款条件和期限内，贷方机构需要按照函证的内容进行付款。

•贷方机构应及时将付款款项转入出具机构指定的账户，并保留相关付款证明。

3.7 完成函证交易•当贷方机构按照函证的要求履行付款义务后，函证交易算作完成。

•函证的完成意味着应收账款的合法性和安全性得到证明，对出具机构和贷方机构都具有重要意义。

应收账款函证名词解释

应收账款函证名词解释
应收账款函证是指企业在与客户进行交易时，为了确保收款的
有效性和合法性，向客户发送的一种书面文件。

它是一种重要的商
业凭证，用于确认客户应付的欠款金额和付款条件，并提醒客户按
时支付款项。

在应收账款函证中，通常包含以下几个重要的要素：
1. 发件人和收件人信息，函证的抬头应包含发件人和收件人的
名称、地址和联系方式，以确保函证能够准确送达。

2. 函证日期，函证的发出日期，用于确认函证的有效期限和相
关支付截止日期。

3. 应收账款明细，列出客户欠款的详细信息，包括欠款金额、
交易日期、交易描述等。

这有助于双方核对账款的准确性和一致性。

4. 付款条件，函证中应明确规定客户应按照何种方式进行付款，如银行转账、支票或现金等，并注明付款截止日期和付款账户信息。

5. 提醒付款，函证通常会提醒客户按时支付欠款，并强调逾期
付款可能导致利息、滞纳金或法律后果等。

6. 签名和盖章，函证应由发件人签名，并加盖企业公章或个人
印章，以确保函证的合法性和真实性。

应收账款函证的主要目的是保障企业的权益，促使客户按时支
付欠款，并提供一种法律依据，以便在必要时采取法律手段追讨欠款。

同时，函证的发送也有助于加强与客户的沟通和信任，维护双
方的商业关系。

总结起来，应收账款函证是一种确认客户欠款并规定付款条件
的书面文件，通过提醒和催促客户按时支付欠款，保障企业的权益，并加强与客户的合作关系。

应收账款函证审计程序的应用

应收账款函证审计程序的应用____________________________________________________________________ _____________________应收账款函证审计程序的应用企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。

为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。

应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。

由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。

因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。

在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。

一是严格控制函证过程。

为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前，应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。

审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。

应收账款函证法的运用

应收账款函证法的运用应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。

在具体运用函证法时应注意以下几个问题：一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。

有时，审计人员对应收账款审计拟采用函证法时，在与被审计方接触过程中，言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息，包括是否要函证、函证的范围、对象、方式等。

假如被审计单位在应收账项中藏有“猫腻”，获取这些信息后会引起警惕，采取应对措施，致使审计方法失效。

因此，审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。

二、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据职业判断作出选择，这些因素主要有：（l）应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。

（2）被审计单位内部控制的强弱。

如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。

（3）如果以前期间函证时发现过重大差异或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

（4）若采用否定式函证，则可相应增加函证量；若采用肯定式函证则相应减少函证量。

一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄长的项目；与债务人发生纠纷的项目；主要客户项目；余额为零的项目；非正常的项目。

三、函证方式的选择应结合重性原则具体确定。

函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证。

肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债务人发出询证函。

简述应收账款函证的范围

简述应收账款函证的范围
应收账款函证的范围是指注册会计师在审计中需要对哪些应收账款进行函证。

在选择函证对象时，注册会计师需要考虑应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前期间的函证结果以及函证方式的选择等因素。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户 (包括关系密切的客户) 项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

在确定应收账款函证的范围时，注册会计师需要考虑以下因素:
1. 应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。

2. 被审计单位内部控制的强弱。

如果被审计单位的内部控制制度较健全，则可以相应减少函证的数量;反之，则应相应扩大函证范围。

3. 以前期间的函证结果。

如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

4. 函证方式的选择。

如果采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量;如果采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

在实施应收账款函证程序时，注册会计师应当采取合理的措施确保函证的有效性，例如要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示的信息。

同时，注册会计师还应当对应收账款的账龄进行分析，了解应收账款的回收情况，并根据分析结果调整函证范围或改进函证方法。

应收账款函证方式及适用范围

应收账款函证方式及适用范围
应收账款函证是指企业向客户发送的一种函件，用于确认客户的欠款情况，包括欠款金额、欠款期限等信息。

通过应收账款函证，企业可以加强对客户的债务追踪和催收，维护企业的资金流动和财务健康。

应收账款函证方式可以分为以下几种：
1. 通知函证：用于向客户发出通知，提醒其尽快结清欠款。

通知函证一般包括欠款金额、欠款期限、付款方式等信息。

2. 催款函证：用于向客户发出催款通知，强调欠款的紧迫性和重要性。

催款函证通常包括明确的付款要求和催促客户尽快支付的语气。

3. 对账函证：用于向客户发送对账单，确认双方的交易情况和欠款金额。

对账函证可以帮助客户核实账户余额，并及时发现和纠正任何错误。

4. 结清函证：用于向客户发送结清通知，确认客户已全额支付欠款并清算账户。

结清函证一般包括付款确认、账户结清日期等信息。

应收账款函证适用范围包括但不限于以下情况：
1. 客户未按时支付货款或服务费用的情况下，可使用应收账款函证提醒和催促客户及时结清欠款。

2. 在与客户达成退款协议后，可使用应收账款函证确认退款金额和退款方式。

3. 在与客户进行调整账款或分期付款协商后，可使用应收账款函证确认调整后的欠款金额和付款计划。

4. 在与客户进行账务核对或账目调整时，可使用应收账款函证确认双方的账务差异和调整结果。

需要注意的是，应收账款函证应当根据企业内部的财务政策和相关法律法规进行编制和发送，确保函证内容准确、合规，并妥善保管相关函证的复印件和传递记录。

同时，与客户之间的沟通和协商也是解决应收账款问题的重要手段，函证仅是其中的一种方式之一。

应收账款函证的注意事项

应收账款函证的注意事项随着全球贸易的不断拓展，应收账款函证作为一种常见的贸易支付方式，被广泛使用。

应收账款函证是指进口商通过开出信用证的方式，委托银行向出口商支付货款。

在使用应收账款函证时，出口商需要注意以下几个方面。

一、核对信用证的真实性与有效性作为出口商，首先应该核实信用证的真实性和有效性。

在收到信用证后，出口商应及时联系开证行确认信用证的真实性，核对信用证的条款是否与双方商议的一致，以防止因为信用证问题而导致支付问题。

二、确保交货与款项的同步在处理应收账款函证时，出口商要确保交货与款项的同步。

出口商在收到信用证后，应根据信用证的条款提供相应的商品或服务，并及时向开证行申请支付。

三、提供准确的单据资料在办理应收账款函证时，出口商需要准备并提供准确的单据资料。

这些单据包括发票、装箱单、提单等，出口商应根据信用证的要求，准确填写相应的单据资料，以确保单据的合规性和准确性。

四、留意限制条款和交单期限在应收账款函证的办理过程中，出口商要特别留意限制条款和交单期限。

限制条款包括货运方式、装运港口、保险要求等，出口商需要根据信用证的要求进行操作。

交单期限是指出口商需要在一定的时间内向开证行提交单据，出口商应确保在规定的时间内完成单据的提交，以免延误支付时间。

五、保证交付文件的合规性和完整性在办理应收账款函证时，出口商需要确保交付文件的合规性和完整性。

出口商要严格按照信用证的要求，准备完整的单据，并确保单据的内容真实准确，以防止由于单据问题而导致延误支付。

六、妥善保管所有凭证和文件在办理应收账款函证后，出口商应妥善保管所有凭证和文件。

这些凭证包括应收账款函证、单据、付款通知书等，出口商应保存好这些文件，以备日后查询和核对使用。

七、及时与银行沟通在使用应收账款函证时，出口商应与银行保持及时的沟通。

如果出现任何问题或疑虑，出口商应立即与银行联系，咨询和解决相关问题，以确保顺利完成支付。

综上所述，对于出口商而言，办理应收账款函证是一项复杂的过程，需要遵循一系列的注意事项。

应收账款函证的范围

应收账款函证的范围
应收账款函证是指企业向客户发出的一种函件，用于确认客户应付的金额和截止日期，以便催促客户及时支付欠款。

应收账款函证的范围通常涵盖以下内容：
1. 发票信息：函证中应包含与交易相关的发票号码、日期以及发票的具体金额和货物或服务的描述。

这有助于客户确认所涉及的具体交易和金额。

2. 欠款金额：函证应明确列出客户尚未支付的欠款金额，包括本金和逾期利息（如适用）。

这有助于客户了解其欠款的总额。

3. 截止日期：函证应明确指出客户需要在何时支付欠款。

这通常是一个明确的日期或时间段，以确保客户在截止日期之前完成付款。

4. 付款方式：函证中应提供详细的付款方式，包括银行账户信息、支票抬头等。

这有助于客户选择合适的付款方式并准确地进行付款。

5. 联系信息：函证中应包含企业的联系信息，包括联系人姓名、电话号码、电子邮件地址等。

这使客户能够与企业进行及时的沟通和协商。

6. 催款声明：函证通常会包含一种催促客户支付欠款的声明，以强调付款的紧迫性和重要性。

请注意，应收账款函证的具体范围和内容可能会根据不同的企业和行业而有所不同。

在编写应收账款函证时，建议参考相关法规和业务惯例，并在需要时寻求法律和财务专业人士的意见和建议。

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同在实务中往来款都是要进展函证的，但是函证的方式、对象以及重要程度不同，今天我们就应收账款和应付账款来看看两者函证的区别。

两者不同之处：1、审计目的不同我们对应收账款施行函证，主要是为了证实应收账款的存在性，也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款；而对应付账款的函证那么是为了证实应付账款的完好性，也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。

2、必要性不同因为函证搜集来的证据属于外部证据，比内部证据可靠，因此对应收账款函证是必要的且有效的方法，除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效，否那么我们必须对应收账款函证。

而应付账款一般情况下不需要函证〔因为我们可以获得购货发票等其他的外部证据〕，除非出现下面3种情况才需要函证：1.控制风险比拟高；2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。

3、函证对象的选择不同选择什么样的函证对象，总体上说是根据我们自己的职业判断来进展的，根本的标准是。

对于应收账款来说，我们通常函证应收账款余额较大的账户，而对于应付账款我们那么函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零，但是对企业来说非常重要的债权人。

〔总结：应收账款是看金额，应付账款那么是既看金额又看人〕4、函证方法不同应收账款函证，可以使用积极方式，也可以使用消极方式；应付账款函证，最好采用积极方式并详细说明应付金额。

两者共同之处：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进展控制，并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况，编制与分析^p 函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

银行存款函证与应收账款函证有何异同?一样点：(1)函证的直接目的一样，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。

(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进展分析^p 、评价。

应收账款函证的要点

应收账款函证的要点
1. 哎呀呀，你得搞清楚函证对象到底是谁呀！就像你要送礼物给特定的人一样，可不能搞错了哦。

比如你要确认欠你钱的那个客户，别搞到别人头上去啦。

2. 嘿，函证的内容可得仔细准备呀！这就好比你写信，得把该说的事情清楚明白地写出来。

像欠款金额、账龄这些关键信息，一个都不能少呀！
3. 哇塞，选择恰当的函证方式也很重要呢！是采用积极式函证还是消极式函证，这就像你选择走大路还是小路一样，要根据情况来嘛。

比如说对方信用很好，也许消极式就够用啦。

4. 哟呵，函证时间也要把握好呀！不能太早也不能太晚，就像你约人见面，得选个合适的时候。

比如年底的时候可能就比较合适呢。

5. 嘿呀，别忘了对函证过程进行控制哦！这就像你掌控一场游戏，每个环节都得盯着。

比如要确保函证发出去了，对方也收到了。

6. 哎呀，收到回函后要认真分析呀！这就像收到一份答案，你得好好看看对不对。

比如回函说不欠钱，那可得好好查查原因了。

7. 哇，要关注未回函的情况呀！这就好像有人没给你回复消息，你得想想咋办呀。

比如说是不是要再发一次函证呢。

8. 嘿，对函证结果的处理也不能马虎呢！就像你整理东西，该放哪儿放哪儿。

比如欠款确认了，就做好相应的记录。

9. 总之呢，应收账款函证可不是小事呀！这就像一场战斗，每一个要点都得抓住，才能取得胜利！每个环节都大意不得哦！。

应收账款实施函证的步骤

应收账款实施函证的步骤概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户尚未支付的货款。

为了保证企业能够及时收回应收账款，需要进行函证工作。

函证是指通过书面形式向客户发送一份文件，要求客户确认应收账款，承诺按时支付货款。

本文将介绍应收账款实施函证的步骤。

步骤一：准备函证文件1.审查应收账款清单：首先，企业需要核实应收账款清单，确认函证对象和金额。

2.准备函证文件：根据应收账款清单，编写函证文件，包括发件人信息、收件人信息、金额及付款要求等。

步骤二：发送函证文件1.打印函证文件：将函证文件打印出来，并确保打印质量清晰。

2.邮寄函证文件：将函证文件邮寄给客户，确保函证文件能够及时送达，同时保留邮寄凭证。

步骤三：跟进函证文件1.确认收件人是否收到函证文件：企业需要及时与客户联系，确认函证文件是否已收到。

2.跟进客户回复：如果收件人已收到函证文件，企业需要耐心等待客户的回复。

如果一段时间内未收到回复，可以适当跟进催促。

步骤四：记录函证结果1.收到客户回复：如果客户确认应收账款，并承诺按时支付货款，企业需要记录下客户的回复内容。

2.未收到客户回复：如果一段时间内未收到客户回复，企业也需要记录下未收到回复的情况。

步骤五：根据函证结果处理应收账款1.应收账款确认：根据客户的回复和承诺，确认应收账款是否有效。

2.支付提醒：根据客户的承诺支付时间，提前通知客户支付日期，并提供付款方式和账户信息。

3.跟进应收账款：企业需要定期跟进客户的付款情况，确保应收账款及时收回。

步骤六：记录函证过程1.建立档案：将函证文件、邮寄凭证、客户回复等信息整理归档，建立完善的函证记录档案。

2.审计函证流程：定期审计函证流程，确保函证的准确性和及时性。

结论应收账款实施函证是企业进行风险管理和资金流动控制的重要步骤。

通过准备函证文件、发送函证文件、跟进函证文件、记录函证结果、处理应收账款和记录函证过程等步骤，企业能够有效地管理应收账款，并最大程度地减少坏账风险。

应收账款函证的范围

应收账款函证的范围应收账款函证是公司与客户之间进行交易的重要凭证。

它记录了公司向客户出售商品或提供服务后，客户未付款的金额及相关信息。

应收账款函证的范围包括以下几个方面。

首先，应收账款函证记录了公司销售商品或提供服务后的未付款金额。

这些未收到的款项通常需要在一定时间内收回，因此对公司的资金流动和经营状况有重要影响。

凭借这些函证，公司可以及时了解应收账款的情况，做好资金储备和管理，以保持业务的正常运作。

其次，应收账款函证记录了客户的还款计划和付款方式。

通过函证中的信息，公司可以了解到客户是否按时、足额支付款项，以及使用何种方式进行支付。

这有助于公司判断客户的信用状况，采取相应的风险管理措施，并与客户进行更好的沟通和协商。

另外，应收账款函证还包含了公司与客户之间的协议和约定。

函证中通常会记录双方之间的交易条款、价格、数量等重要信息，以确保双方在交易中达成共识并遵守约定。

这也为公司在法律层面上维护自身权益提供了有力证据。

此外，应收账款函证还可以用于公司的财务报告和审计工作。

这些函证可以作为公司资产负债表和利润表的重要依据，准确反映公司的财务状况和经营业绩。

对于财务审计人员来说，这些函证可以用来核实公司的收入情况，确保财务报告的准确性和合规性。

最后，应收账款函证还有助于公司的市场和销售分析。

通过对函证中的数据进行统计和分析，公司可以了解客户的消费习惯、支付能力，为制定市场和销售策略提供依据。

同时，公司还可以根据应收账款的情况评估自身的市场地位和竞争力，进行调整和改进。

综上所述，应收账款函证的范围涉及记录公司与客户之间交易的未付款金额、还款计划和付款方式，记录交易的协议和约定，用于财务报告和审计工作，以及用于市场和销售分析。

通过合理利用应收账款函证，公司可以更好地管理和掌握应收账款的情况，以促进企业的持续健康发展。

注会考试《审计》知识点：应收账款函证

注会考试《审计》知识点：应收账款函证
应收账款函证
1.函证强制性：除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证：
①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；
②注册会计师认为函证很可能无效，可能不回函或即使回函也不可信。

如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。

如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

实务中，表明应收账款函证很可能无效的情况包括：
（1）以往审计业务经验表明回函率很低；
（2）某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，如电信行业的个人客户；
（3）业务对方是政府机构、或其他出于制度的规定不能回函的单位。

2.函证目的：证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

3.函证金额：通常为被审计单位账面记录的金额，但也可能以不列明金额而要求由对方填制金额。

如果考虑到舞弊因素，还可能对其他条款进行函证。

4.替代程序：抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

简述应收账款函证的范围和对象

简述应收账款函证的范围和对象
应收账款函证是指企业向客户索取确认函的一种凭证，用以确认客户存在应付账款的情况。

其范围主要包括销售商品或提供服务后产生的应收账款。

应收账款函证的对象可以分为两类：一类是已到期未结清的应收账款，即客户已超过约定的付款期限，需要催收款项；另一类是尚未到期的应收账款，即客户尚未到达付款期限，但企业需要确认客户是否会按时付款。

对于已到期未结清的应收账款，应收账款函证主要用于提醒客户尽快结清欠款，通过书面形式加强催收。

而对于尚未到期的应收账款，应收账款函证则主要用于确认客户是否仍然有偿还能力，以便企业能够及时调整资金计划或采取其他措施。

通过应收账款函证的范围和对象的明确界定，企业可以更好地掌握客户的付款情况和偿还能力，从而做出相应的决策和措施，确保资金流动的稳定和企业的利益最大化。

应收账款函证的程序

应收账款函证的程序一、应收账款函证是什么应收账款函证，听上去像是个很专业的词儿，其实简单来说，就是企业为了确认自己账面上的应收账款金额是否真实存在，或者客户是否同意这个账款数额，向客户发送的一个“问候函”而已。

要知道，账款是不是靠谱，直接关系到公司的财务状况，一旦出问题，可能就得掉大跟头。

所以，给客户发个信，确认一下“你还欠我多少钱”，这事儿可大可小。

别人欠你钱，你可不能随便就相信账面数字呀，总得找个方式确认一下对方是不是老老实实地欠你这么多。

像是夫妻吵架，你总不能随便信对方的解释，总得核对下是不是事实。

二、应收账款函证的目的你看，一般来说，企业做应收账款函证，就是要确保公司账上的应收账款数目没问题。

函证这事儿也是审计工作的一部分，审计师要通过这种方式确认账务是否真实。

函证最牛逼的地方在于，它能让审计师“第三方公正”地获取信息，去验证这个账款是否存在，有没有问题。

客户因为各种原因忽视了付款，这时就得通过函证，逼他们“正视”这个问题，给个说法。

你别说，这个方法还挺管用的，很多时候客户看到函证，都得乖乖地承认：“原来我真欠你钱啊！”这种反应也是常有的。

三、函证的程序怎么做应收账款函证呢？咱们一起来看看这几个步骤。

最基础的一步，就是要确认清楚你想核对的客户是哪几位。

你可不能什么客户都发函，浪费时间和资源不说，也容易让人觉得你很急功近利。

这个步骤可得细心，别出差错。

你得从账簿里找出那些大的客户，看看哪些还没付清款项，再看看账单上的金额，是不是像你记得的那么一回事儿。

接着就是最关键的一步——准备函件。

这个函证函件可得写得让对方愿意配合。

你不能光写个“你好，我是XX公司，麻烦确认一下我欠你多少钱”这种形式化的信，得有点人情味，得让对方愿意回你信。

这时候就需要注意措辞了，既得表明态度，又不能显得太急迫，保持礼貌是基本的。

函件一发出去，可得耐心等，毕竟不是每个客户都能马上回你邮件。

你得给他们一些时间，毕竟他们也有自己的事，或者有时他们根本忘了这笔账。