审计理论与实务_第二章 采购与付款循环审计(2)_2011年版
审计基础与实务课件：策划购货与付款循环审计
2.固定资产—账面余额的实质性程序
(1)获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查 固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核 对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对 是否相符。
(2)对固定资产实施实质性分析程序。 (3)实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是 否存在已报废但仍挂账的固定资产。 (4)检查固定资产的所有权或控制权。 (5)检查本期固定资产的增加。 (6)检查本期固定资产的减少。
(5)检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 (6)确定累计折旧的披露是否恰当。
4.固定资产
—固定资产减值准备的实质性程序
(1)获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否 正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
(2)检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充 分，会计处理是否正确。
2.应付账款的实质性程序
(4)查找未入账的应付账款。
1)检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款， 确定应付账款期末余额的完整性。
2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关 注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计 单位财务记录之间的差异进行调节，确定应付账款金额的准确性。
3.固定资产—累计折旧的实质性程序
(1)获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确, 并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关 会计准则的规定。
(3)复核本期折旧费用的计提和分配。
(4)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的 成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计 提折旧金额是否全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异, 应查明原因，并考虑是否应建议作适当调整。
财务审计(第2版)课件：采购与付款循环审计
– (1)把通常应当及时计入损益的费用资本化,然后通过资产的逐步 摊销予以消化。这对增加当年的利润和留存收益都将产生影响。
– (2)平滑利润。通过多计准备或少计负债和准备,把损益控制在被 审计单位管理层希望的程度。
引导案例：对金亚科技的采购与付款循环审计
• (三)采购与付款函证程序不当
– 审计工作底稿中“发函清单”显示共发出28份函证,其中13份(占函证的 46.43%)存在发函地址与发票地址不一致等异常情况,立信会计师事务所未 关注上述异常情况。审计工作底稿未记录收发函物流信息,也未记录应付 款的函证结论。上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1312号—— 函证》第十四条、第十九条的规定。
单位期末的应付余额。
(2)对主要交易实施截止测试
• 采购交易的截止测试包括:第一,选择已记录采购的样本,检查相关的 商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间;第二,确定期末最后一 份验收单的顺序号码并审查代码报告,以检测记录在本会计期间的验 收单是否存在更大的顺序号码,或因采购交易被漏记或错计入下一会 计期间而在本期遗漏的顺序号码。
引导案例：对金亚科技的采购与付款循环审计
• 思考问题:关于采购与付款循环及预付工程款的审计程序, 立信会计师事务所及证监会有各自的观点,你如何认知这两 种观点?
第一节 了解采购与付款循环业务活动和相关内部控制
• 一、采的主要业务活动 • 1.请购商品和劳务 • 2.编制订购单 • 3.验收商品 • 4.储存已验收的商品 • 5.编制付款凭单 • 6.确认与记录负债 • 7.付款 • 8.记录现金、银行存款支出
– (3)利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离,或利用关联方 间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势。
审计学采购与付款循环审计47页PPT
一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购 ，制定不同的请购制度，确定不同的请购方法， 但无论在什么情况下请购商品或劳务，其关键控 制均应包括以下内容：
❖ 1、请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内 容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称 、数量、种类、用途等内容。
❖ 2、请购单应由仓库管理部门或其他部门根据授 权填写。一般来说，企业正常生产经营所需的物 资由经一般授权的人员提出请购，并填写请购单 ；固定资产、无形资产等资本性支出应由经特殊 授权的特定人员提出请购，并填写请购单。
❖ 6.转账凭证
❖ 7.付款凭证
❖ 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务部门]用来
记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交易的记账凭证[ 后附付款凭单]。
❖ 8.应付账款明细账
❖ 9.库存现金日记账和银行存款日记账
❖ 10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末对 账单属于同一个事项的不同侧面]
❖ （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭 单要求付款。
业务环节 请购
编制、发出订购单 验收商品 存储商品 确认付款
编制记账凭证 登记入账
支付货款
执行部门 仓库，其他
采购 验收 仓库，其他 应付凭单 财务 财务
凭证或账簿 请购单 订购单 验收单 入库单 应付凭单 记账凭证 应付账款
财务
现金、银行存款日记账
❖ 5.付款凭单[注意与付款凭证的区别]
❖ 应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编制，载 明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务、应付款金额[ 后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖方发票上付款条件相关]
，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件
审计理论与实务企业财务审计——第二章采购与付款循环审计知识点
审计理论与实务企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计知识点企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。
是考试中每年必考的内容，分值相当⾼，10-20分，案例题中也经常涉及。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【考试要求】第⼀节采购与付款循环概述⼀、采购与付款循环的业务流程采购与付款循环主要过程：1.制订采购计划基于企业的⽣产经营计划，⽣产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责⼈等适当的管理⼈员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。
2.供应商认证及信息维护企业通常对合作的供应商事先进⾏资质等审核，将通过审核的供应商信息录⼊系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进⾏更新。
采购部门只能向通过审核的供应商进⾏采购。
3.请购商品和劳务由使⽤商品和劳务的被授权⼈提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库货其他部门对所需要购买的商品填写请购单。
4.编制订购单采购部门根据批准的请购单签发订购单。
由独⽴于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。
5.验收商品和劳务----关键点由验收部门验收合格后填制⼀式多联、预先编号的验收单。
其中⼀联交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，明确保管责任。
另⼀联送财会部门作为记录债务的依据。
6.存储已验收的商品保管与采购的其他职责分离。
仓储区应该相对独⽴，限制⽆关⼈员接近。
这些控制与商品“存在”认定有关。
7.编制付款凭证记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖⽅发票的⼀致性。
8.确认和记录债务应付款项记账⼈员在收到卖⽅发票时将发票上的信息与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。
审核发票之后，就要登记采购⽇记账和应付款项明细账，再汇总、过账。
9.处理和记录价款的⽀付（1）通常采⽤预先编号的付款凭单进⾏控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。
《审计实务》电子课件及习题答案 项目五 项目五采购与付款循环审计
（3）入账时间是否正确。 （4）其他如询问被审计单位会计和采购人员等。
【例5-2】审计人员接受指派，对某被审计单位进行年度 财务审计，假定：
1．该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计 划。
采购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检 验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进 行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、 购货发票后登记明细账；采购部门制订用款计划，财务部门根 据用款计划筹备资金付款。
长河公司每月首先召开财务分析会议，对当月的财务情况进行 分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等 等因素后，若是因原材料质差价高造成的，在其后召开的由公 司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题 进行问责，并与采购部门的经济利益挂钩。
图5-1 采购与付款循环涉及的账户及其关系
三、采购与付款循环的内部控制
四、采购与付款风险识别与评估
（一）确定可能发生错报的环节 在采购与付款交易中可能发生的错报环节举例见表5-1。
（二）识别和了解相关控制并进行风险评估
注册会计师应当了解采购与付款循环相关内部控制，了解 可能发生错误环节的关键控制的状况，并以文字表述、调 查表、流程图的方式或几种方式相结合进行记录。
2、由谁批准请购单。仓库部门提出的请购单，有仓库部 门负责签字批准；其他需求部门提出的请购单由该部门负 责人签字批准；专业部门提出的请购单，先由制单人制单 ，专业部门负责人复核，分管领导再复核，总经理签字批 准。
3、请购单联次及传递。长河公司请购单一式三联，一联 存根，留制单部门；二联供应，留存采购部；三联财务， 由采购部随发票一起交到财务部。
审计实务教学资料学习情境二 采购与付款循环审计
三、采购与付 款循环的相关
内部控制
3. 其他方面的控制和测试 （1）所记录的采购都确已收到商品或接受劳务 （2）已发生的采购交易都已记录 （3）所记录的采购交易估价正确
单元二
采购与付款循环的内 部控制和控制测试
目 录
单元二 采购与付款循环的内 部控制和控制测试
一、采购与付款 循环内部控制的
了解和评价
单元三 应付账款与固定资产审计
一、应付账款 审计
二、固定资产 审计
三、累计折 旧审计
四、固定资产 减值准备的实
质性程序
2.对应付账款执行实质性分析程序 （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比
较，分析波动原因。 （2）分析长期挂账的应付账款。 （3）计算应付账款与存货的比率。
单元三 应付账款与固定资产审计
三、累计折 旧审计
四、固定资产 减值准备的实
质性程序
4. 查找未入账的应付账款 例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产
负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发 票的经济业务，检查资产负债表日后收到的购货发 票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正 确，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生 额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
单元三 应付账款与固定资产审计
一、应付账款 审计
二、固定资产 审计
三、累计折 旧审计
借：应付账款——A公司 180 000
贷：应交税费——应交增值税 26 154
以前年度损益调整 846
四、固定资产 减值准备的实
质性程序
153
单元三 应付账款与固定资产审计
审计单位应当履行的现实义务；
单元三 应付账款与固定资产审计
一、应付账款 审计
初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环
初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循
环
初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环
业务循环内部控制测评
1. 了解并描述采购与付款业务的内部控制
文字描述、内部控制调查表或流程图方式
2. 抽查部分采购业务(借方)
沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。
请购单一采购合同一合同是否经过有关部门审查一付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性一采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致一材料计价正确与否
3. 付款环节测试(贷方)
(1) 应付款项记录人员与岀纳员的.职责是否分开。
(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。
(6) 审查现金折扣的合理性。
(7) 检查应付票据内部控制。
①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。
签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。
②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。
4. 固定资产内部控制测评(与实质性检查区别)
(1) 了解固定资产的内部控制。
(2) 验证固定资产的新增手续。
(3) 验证固定资产退废手续。
(4) 抽验固定资产验收报告。
(5) 检查固定资产账、卡的设置情况。
5. 评价采购与付款业务内部控制
评价固有风险、评价控制风险。
审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。
社会审计第2章采购付款循环审计
• 良好的经批准的预算制度，可适当减少对固定资产实质性测 试的样本。
• 2授权批准制度 • 固定资产预算----须经------董事会等-----批准--生效。 • 固定资产的取得和处置均企业管理当局书面认可。 • 不仅要检查固定资产授权批准制度是否完善，还要关注授权
批准制度是否得到切实执行。
• （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点 检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否 健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
• 3 P361表16-2第二栏关键控制点
• 四、付款交易的内部控制P364
• 1企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等 有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易。
• 2企业财会部门在办理付款交易时应当对采购发票、结算凭证 、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性 进行严格审核。
• 3企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账 款和定金的管理。
• 4企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定 的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项 需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
• 5企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物 出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。
• 6企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项 等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第2章
• 五固定资产的内部控制P364 • 1．固定资产预算制度 • 该制度是固定资产内部控制中最重要的部分。 • 大企业-----按年编制固定资产预算 • 小企业即使没有正规的预算，也要对固定资产的购建事先加
• 五2
第2章五2
• 3账簿记录制度
中级审计理论与实务-采购与付款循环审计
中级审计理论与实务-采购与付款循环审计(总分：57.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：5，分数：5.00)1.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映( )。
（分数：1.00）A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少√D.应付账款的增加解析：[大纲要求] 了解 [真题解析] 本题考查重点是对“借项通知单的涵义”的了解。
借项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应付账款减少的凭证。
因此，本题的正确答案为C。
2.甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为同定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是( )。
（分数：1.00）A.甲企业该固定资产计价正确B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元√C.甲企业该同定资产计价错误，应为600万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“固定资产折旧的审查”的掌握。
固定资产折旧的审查包括：①运用分析性复核方法进行审查；②确定企业所使用折旧方法的适当性；③计提折旧范围的审查；④折旧额计算的审查。
本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。
因此，本题的正确答案为B。
3.为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )。
（分数：1.00）A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权证明书、发票等凭证√D.固定资产和累计折旧分类汇总表解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“固定资产所有权的查验”的掌握。
对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
2024年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试历年真题摘选附带答案版
2024年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(不定项选择题)(每题2.00 分)共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。
有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。
2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。
3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。
据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。
4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。
丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 调增产成品10万元，调减营业成本10万元B. 调减产成品10万元，调增营业成本10万元C. 调增产成品5万元，调减营业成本5万元D. 调减产成品5万元，调增营业成本5万元2.下列各项中，符合审计职业道德要求的有（）。
审计实务(第二版)25采购与付款循环的审计
02 采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款循环的相关内部控制
采购与付款循环的主要业务活动
制定采购计划
供应商认证及信息维护
编制订购单
请购商品和劳务
验收商品
储存已验收的商品
编制付款凭单
确认与记录负债
记录现金、银行存款支出
办理付款
制定采购计划
• 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购 计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门， 具体安排商品及服务采购。
• 如果在IT环境下，则系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报 告，由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进 行了处理，且没有重复处理。
03 采购与付款循环的重大错报风险的评估 采购与付款循环存在的重大错报风险
根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序
采购与付款循环存在的重大错报风险
供应商认证及信息维护
• 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核 的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其 信息变更进行更新。
• 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。
请购商品和劳务
• 生产部门根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目 填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的商品或劳务编制请购单。
采购计划
• 企业以销售和生产 计划为基础，考虑 供需关系及市场计 划变化等因素，制 定采购计划，并经 适当的管理层审批 后执行。
供应商清单
• 企业通过文件审核及实地考察等方式对合作的供应商进行认证，将通过 认证的供应商信息进行手工或系统维护，并及时进行更新。
请购单
审计理论与实务-采购与付款循环审计
审计理论与实务-采购与付款循环审计(总分：43.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：12，分数：12.00)1.审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。
审计人员下一步应实施的审计程序是( )。
（分数：1.00）A.直接认定该笔货款不存在B.核对应付账款总账和明细账C.向债权单位函证√D.实施分析性复核解析：[解析] 本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。
内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。
函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。
因此，本题的正确答案为C。
2.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值500万元，已计提折旧300万元，双方协议作价250万元，审计人员认定计入实收资本的价值应是( )。
（分数：1.00）A.500万元B.300万元C.250万元√D.200万元解析：[解析] 本题考查重点是对“固定资产审计”的掌握。
记入实收资本的价值应为最后双方协议作出的价格。
因此，本题的正确答案为C。
3.审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致( )。
（分数：1.00）A.高估20×6年度销售收入B.低估20×6年度销售收入C.低估20×6年末负债√D.高估20×6年末负债解析：[解析] 本题考查重点是对“应付款项审计”的掌握。
第二章 采购与付款循环审计
【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。
是每个企业必不可少的业务环节。
也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10－20分，案例题中也经常涉及。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【本章考点】主要内容考点第一节采购与付款循环概述采购与付款业务循环中的业务流程、采购与付款业务循环中的内部控制、主要风险第二节采购与付款循环内部控制测试采购与付款业务循环内部控制测试第三节采购与付款循环审计目标和方法应付票据和应付款项审计、固定资产审计目标、固定资产审计【内容讲解】第一节采购与付款循环概述【考点一】采购与付款业务循环中的业务流程1.制订采购计划；2.供应商认证及信息维护；3.请购商品和劳务；4.编制订购单；5.验收商品和劳务；6.储存已验收的商品；7.编制付款凭证；8.确认和记录负债；9.处理和记录价款的支付。
【例题1·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同『正确答案』A『答案解析』参见采购付款内部控制流程。
【例题2·单选题】（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单『正确答案』A『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。
【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制内部控制——职责分工，信息传递程序控制（授权程序、文件和记录的使用、凭证的预先编号及对外报告的跟进处理、独立检查），实物控制。
表一【例题3·多选题】（2013年）下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有：A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成『正确答案』CE『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工：（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立；（2）批准请购与采购部门相互独立；（3）采购审批，合同签订与合同审核相互独立；（4）货物验收部门与财会部门相互独立；（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
CPA-审计-第章-采购及付款循环的审计课件 (二)
CPA-审计-第章-采购及付款循环的审计课件
(二)
- 采购及付款循环的审计是审计中的重要环节，需要审计师对采购和
付款流程进行全面的审计。
- 在审计采购循环时，审计师需要关注采购流程的合规性、采购订单
的准确性以及采购成本的合理性。
- 审计采购流程的合规性包括审计采购流程是否符合公司的采购政策
和程序，采购订单是否经过适当的授权和审批。
- 审计采购订单的准确性需要审计师关注采购订单的数据是否准确、
采购订单的数量是否与实际需求相符、采购订单的价格是否合理。
- 审计采购成本的合理性需要审计师关注采购成本是否符合市场价值、采购成本是否符合公司的成本预算。
- 在审计付款循环时，审计师需要关注付款流程的合规性、付款凭证
的准确性以及付款金额的合理性。
- 审计付款流程的合规性包括审计付款流程是否符合公司的付款政策
和程序，付款凭证是否经过适当的授权和审批。
- 审计付款凭证的准确性需要审计师关注付款凭证的数据是否准确、
付款凭证的金额是否与实际付款相符。
- 审计付款金额的合理性需要审计师关注付款金额是否符合采购订单
的价格、是否符合公司的预算。
- 总之，审计采购及付款循环需要审计师对采购和付款流程进行全面
的审计，关注合规性、准确性和合理性。
审计课件项目四采购与付款循环审计
采购与付款循环的案例分析
A
B
D
C
总结词
供应商选择与合同签是采购与付款循环中的重要环节，涉及企业的利益和合规性。
详细描述
在审计过程中，对供应商选择和合同签订的审计主要包括对供应商资质、信誉、供货能力等方面的评估，以及对合同条款的合规性、公平性和完整性的审查。
内部控制测试
收集充分、可靠的审计证据，确保审计结论的合理性和准确性。
审计证据充分
随着企业业务和技术的不断发展，审计方法也需要不断更新和完善，以适应新的审计环境。
持续优化审计方法
提高自动化程度
加强人才培养
强化与各部门的协作
利用信息技术手段提高审计工作的自动化程度，减轻审计人员的工作负担，提高工作效率。
付款结算
验收合格后，企业按照合同约定的付款方式进行款项结算。
验收货物
收到供应商发货后，企业进行验收，确保货物符合合同要求。
合同签订
确定供应商后，双方签订采购合同，明确货物的规格、数量、价格、交货时间等条款。
采购申请
企业内部的各部门根据需求提出采购申请，经审批后交由采购部门处理。
供应商选择
采购部门根据采购申请的内容，选择合适的供应商，并进行询价、比价、谈判等过程。
审计课件项目四采购与付款循环审计
目 录
采购与付款循环概述采购与付款循环审计的目标和程序采购与付款循环的审计重点和风险点采购与付款循环的案例分析总结与展望
采购与付款循环概述
01
02
该循环涉及的主要业务活动包括采购申请、供应商选择、合同签订、验收货物、付款结算等。
采购与付款循环是指企业从外部采购商品和服务，并支付款项给供应商的业务过程。
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第二章采购与付款循环审计
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第二章采购与付款循环审计[单选题]1.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固（江南博哥）定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D.固定资产使用与报废审批部门相互独立[单选题]2.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单[单选题]3.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B.企业内部建立分级采购批准制度C.签发支票要经过被授权人的签字批准D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对[单选题]4.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A.资产负债表日之前的领料单B.资产负债表日之前的验收单C.资产负债表日之前的订购单D.资产负债表日之前的请购单[单选题]5.A注册会计师在审查W公司2019年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是：A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”[单选题]6.审计人员通过审查证实固定资产实际数量与价值是否相符，有无虚悬账面的情况是为证实固定资产的：A.真实性B.完整性C.计价正确性D.所有权[单选题]7.审计人员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目的是为了证实：A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性[单选题]8.向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况[单选题]9.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用[单选题]10.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是：A.核对累计折旧账户明细账与总分类账B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期相比较C.审查折旧费用账务处理的正确性D.审查财务报表附注中披露的折旧方法[单选题]11.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：A.必须要对应付款项实施函证程序B.函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C.进行函证不能完全查明未入账的应付款项D.如果回函表明不符，应查明原因[单选题]12.审计人员应当确定，资产负债表日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：A.发生B.完整性C.分类D.截止[单选题]13.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单[单选题]14.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款[单选题]15.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A.检查订购单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.抽查请购单是否经过适当审批[单选题]16.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
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1、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是：
A:验收单
B:订购单
C:订货合同
D:借项通知单
答案:A
解析:P251：由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是验收单。
2、审计人员在对应付账款进行审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：
A:确定应付账款变动的合理性
B:查明应付账款的真实性
C:审查有无漏记的应付账款
D:验证应付账款在资产负债表上表达的适当性
E:
答案:B
解析:P259：审计人员在对应付账款进行审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是查明应付账款的真实性。
3、审计人员发现被审计单位2009年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未
付，直到2010年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致：A:高估2009年度销售收入
B:低估2009年度销售收入
C:低估2009年末负债
D:高估2009年末负债
答案:C
解析:2009年的采购业务在2010年初入账，人为减少了2009年负债。
4、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A:决算日之前的领料单
B:决算日之前的验收单
C:决算日之前的订购单
D:决算日之前的请购单
答案:B
解析:P261。
5、在审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：
A:该设备已提足折旧但仍在使用
B:同类设备的市场价格上升
C:该设备增加了改良装置
D:该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E:该设备原入账价值由于某种差错而被少计
答案:C,D,E
解析:AB对已购入的固定资产入账价值不会产生影响。
6、审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：
A:将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B:比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额
C:计算本期计提折旧额占固定资产总值的比例，并与上期比较
D:分析比较各年度固定资产保险费
E:分析比较本年度与以前年度的修理费
答案:B,C,D,E
解析:P262：将本期计提折旧额除以期末固定资产总值，并将该比例与上期比较，故A 不正确。
7、应用分析方法审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的具体措施有：A:将本期各主要应付账款项账户与上年比较
B:检查应收账款明细表上有无贷方余额
C:计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D:计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E:计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
答案:A,D,E
解析:P259：应用分析方法主要是审查应付账款期末余额变动的合理性，故B不符合要求，应计算本期应付账款占采购金额比率，并与前期相比较，故C不正确。
8、下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：A:运用分析方法检查应付账款期末余额变动的合理性
B:抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性C:抽取部分支票，检查授权签字情况
D:实地观察验收与仓库保管职责的分离情况
E:运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性
答案:B,C,D
解析:AE属于实质性审查内容。
9、下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有：
A:运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性
B:向债权人函证应付账款
C: 审核卖方对账单，追查应付账款明细账
D:询问应付账款记账流程
E:观察应付账款记录与业务经办职责是否分离
答案:A,B,C
解析:DE属于内部控制测评内容。