进口关税税款的计算

进口关税税款的计算

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进口关税税款的计算

一、基本计算示例ﻫ计算进口关税税款的基本公式是:进口关税税额=完税价格×进口关税税率

１、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。

2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。ﻫ海关收的税包括两部分：1、进口关税２、代征增值税例如:进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是84１3 1１０0 进口关税税率是12%,增值税税率是17% 那么进口这台机器需要交多少税款呢？首先，海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率,把申报的外汇换算为人民币。ﻫ

19９9年12月2日的汇率是UＳD1=ＲMB８.278500０，所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币，这也是计算进口关税的“完税价格”。ﻫ进口关税的税款金额= 进口关税的完税价格x 进口关税税率ﻫ= 827８5 ｘ１2%ﻫ= 9９34.２0 元ﻫ

在征收进口关税的同时,海关还要代征增值税,这台机器的增值税率是17%。请注意，要交的增值税不是８2７8５ x １7%ﻫ因为代征增

值税的完税价格不是进口关税的完税价格ﻫ代征增值税的完税价格= 进口关税的完税价格 + 进口关税的税款金额ﻫ= 8２7８5 + 9９３4.2０ﻫ= 92719 元

代征增值税的税款金额 = 代征增值税的完税价格ｘ增值税税率ﻫ= 92719 x 17%15762= ﻫ.２3 元ﻫ所以,进口这台机器要一共要交的税款

= 993４.20 + １5762.23

= ２569６.43 元

二、在计算关税时应注意以下几点:

1.进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的,由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3．一票货物的关税税额在人民币１０元以下的免税。ﻫ进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有ＦOB、CFR、CＩF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。ﻫ(一）以CＩＦ成交的进口货物,如果申报价格符合规定的“成交价格”条件,则可直接计算出税款举例如下：ﻫ某公司从德国进口钢铁盘条100 ０00千克,其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？

已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价:ﻫ 100美元=８47．２6人民币元(买入价）

１0０美元＝８５7．1８人民币元(卖出价)ﻫ税款计算如下：

(１）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率:钢铁盘条归入税号７310,进口关税税率为１5%。ﻫ (２）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：ﻫ外汇买卖中间价１00美元=(8４7.26＋857.１８)÷2=8５2．２2人民币元

即1美元=8.5222人民币元ﻫ完税价格=125 000×８.５2２2=1 06５２７5人民币元ﻫ（3)计算关税税款即：1 ０6５ 27５元人民币×15％=159 7９1.２5人民币元ﻫ（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成ＣIＦ价,然后再按上述程序计算税款，举例如下：ﻫ我国从国外进口一批中厚钢板共计200,00０公斤，成交价格为FOＢ伦敦２．5英镑／公斤,已知单位运费为０.１英镑，保险费率为０．25％，求应征关税税款是多少？ﻫ已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：

1英镑=1１.268３人民币元(买入价）1 ﻫ英镑=11.8857人民币元(卖出价)ﻫ(1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价,将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：

外汇买卖中间价=(11.268３+１１.88５7）人民币元÷2=１1．5７7人民币元

即1美元=11．577人民币元ﻫ完税价格=(FＯＢ价＋运费）/(1-保险费率)＝（2.5＋0.１)/（1-０.25%) =2.60６日元ﻫ（２）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。ﻫ则：该批货物进口关税税款＝32.606×1１.５７7×200 000公斤×１0%=60３ 5１2．７8人民币元ﻫ

三、海关征收进口环节税和海关监管手续费ﻫ·消费税

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定,我国目前仅对4类货物征收消费税。

第一类:过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。

第三类:高能耗的高档消费品,例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。ﻫ第四类:不可再生和替代的石油类消费品,例如汽油、柴油。ﻫ（一）从价征收的消费税

1.征税货物种类及其税率ﻫ根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率(税额)表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率,其中最高为４5%,最低为３%。

2．计税价格及税额计算

我国实行从价定率办法计算进口消费税,计税价格由进口货物（成

本加运保费）价格（即关税完税价格)加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。ﻫ组成计税价格计算公式为:ﻫ组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(１-消费税税率）

从价计征的消费税税额计算公式为:

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

消费税税额计算举例:ﻫ某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FＯB横滨10 000 000日元，运费200 0０0日元，保险费率5‰。消费税税率8%。１00 ００0日元兑换人民币买卖中间价为8 ５00元。ﻫ关税完税价格：（１0 0０0 000+2０0 000)/（1-5‰)=10 251 ２5６.2８１41

10 2５1 256.28１41×85０0÷１０0 0００=8７1 356.7８391９６≈８71357人民币元ﻫ进口小轿车应当归入税号8703·23１4,关税税率８0％，关税税额为871 ３57人民币元×８０%＝6９7 08５.6人民币元ﻫ消费税计税价格：(8７１ 35７元+697 085.6元)／(1－8%)7 1= ﻫ０４ 828.91元≈1 7０4 8２9人民币元消费税税额：1 704 829×8%＝１３6 38６.３2人民币元

（二)从量计征的消费税

从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油４种,实行定额征收。黄酒每吨人民币24０元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升０.2元，柴油每升０.1元。ﻫ从量计征的消费税税额计算公式为: