新旧企业所得税对比75页PPT
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新旧企业所得税法规对比及税务筹划.PPT课件
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精品课件
四、应纳税所得额计算
❖ （五）允许扣除标准（遵循相关性，合理性原则）
❖ 5、关于公益性捐赠：首先是统一了捐赠范围，只要是通过公益团体 用于公益事业的捐赠均可扣除；其次是规定了统一的扣除标准：即年 度利润总额的12%，废除了按应纳税所得额计算的烦琐标准。不得 扣除 纳税人直接向受赠人的捐赠。
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精品课件
四、应纳税所得额计算
❖ （五）允许扣除标准（遵循相关性，合理性原则） ❖ 2、关于经营费用：主要为广告性支出，统一规定了不超过当年销售
（营业）收入15%的部分准予扣除 ，超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。；对于宣传费、销售提成等未提及。 ❖ 3、关于财务费用：变化不大；主要变化在向非金融机构借款利率水 平不高于基准贷款利率。 ❖ 4、关于管理费用：A、业务招待费，统一了标准，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。B、租 赁费，变化不大；C、保险费，实际缴纳才允许扣除。D、企业之间 支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以 及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
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精品课件
四、应纳税所得额计算
❖ （一）税基：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除和抵免 –以前年度亏损（五年内）
❖ （二）收入总额： ❖ 1、引入非货币性收入的概念，同时与企业会计准则接轨，
对非货币性收入按公允价值计算。 ❖ 2、视同销售概念，将原散落在内资企业中各种文件关于
❖ （六）不允许扣除标准：（与生产经营活动无关的 ，不 合理及利润分配支出）
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精品课件
一、纳税人范围
❖ 1、负有纳税义务：在中国境内取得收入的企业组织，包 括居民企业及非居民企业。排除个人独资企业及合伙企业。
新《企业所得税法》解读PPT课件
2020/3/27
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可编辑
二.新旧企业所得税法主要的区别
3.扣除项目的区别：
旧税法
新税法
业 务 招 待 费
广 告 宣 传 费
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1.外资企业按主营 业务收入 500*10‰式 +(1500- 500)* 5‰ +(S500)*3‰. 1内. 资企业与生产经 营有关的招待费用 准1.予外扣资除企.业与生产 经营有关的广告费 用,准予扣除. 内资企业广告费扣 除标准为当年销售 收入的2%、8%,业 务宣传费为当年销 售收入的5‰.
❖ 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日 起施行。
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2020/3/27
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二.新旧企业所得税法主要的区别
1.纳税人定义区别：
• 旧税法
1. 《企业所得税暂行条例》条规定， 下列实行独立经济核算的企业或者 组织，为企业所得税的纳税义务人： ⑴国有企业；⑵集体企业；⑶私营 企业；⑷联营企业；⑸股份制企业； ⑹有生产、经营所得和其他所得的 其他组织。 2.《外商投资企业和外国企业所得税 法》规定的纳税人为外商投资企业 和外国企业。外商投资企业，是指 在中国境内设立的中外合资经营企 业、中外合作经营企业和外资企业； 外国企业，是指在中国境内设立机 构、场所，从事生产、经营和虽未 设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他 经济组织。
1.外资企业为境内 个人在境外支付的 保险费不得扣除. 2.内资同新税法.
除持殊工种外及规 定外的,为投资和职 工支付的商业保险, 不予扣除.
2020/3/27
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全面解析新企业所得税法
全面解析新企业所得税法第一讲统一企业所得税二的脊景改革开放以来，国有、民营和外资等不同经济性质的企业共同发展，特别是随着国有企业改革和投融资体制改革的深入，不同性质企业之间相互参股、控股情况十分普遍，企业组织形式向多元混合方向发展，继续实行按内资、外资性质分设的两套税法，已难以适应新的情况。
随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善 ,统一内外资企业所得税，建立统一、规范、公平竞争的市场环境，非常必要。
我国现行的企业所得税制度存在较多的区域性优惠政策，按照十六届三中全会关于“统筹城乡发展然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”的战略要求，为促进区域经济的协调发展，有必要统一内外资企业所得税，调整现行以区域优惠为主的企业所得税优惠政策格局。
现行内、外资企业所得税法的立法级次不同：,外资税法为全国人大制定的法律，而内翊法- 是国务院制定的条例；大量税收优惠政策的存在使企业平均实际税负远低于法定名义税率，削弱了法定税率的意义；优惠政策目标过多且存在相互交叉，影响了政策效力的发挥；条款内容过于原则，大量政策以部门规范性文件的形式存在 ,削弱了企业所得税法的严肃性和刚性。
近年来，国际税制改革也十分频繁，为了适应经济全球化的要求，许多新的税收政策内容也需补充到税法当中去。
形势的变化，需要对税制进行相应的调整。
现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求：一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。
现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。
肘鮎二是现行企业所得税优惠政策存在较左漏洞，：比 如，一些内资企业釆取将资金转到境外再投资境 内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠 等。
企业所得税法及其实施条例新旧比较.pptx
企业所得税法及其 实施条例
—新旧税法差异比较
2007.12
• 《中华人民共和国企业所得税法》2007年3 月16日 八章六十条，五千余字。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2007年12月6日 八章一百三十三条，一万 六千余字。
• 自2008年1月1日起执行。
新法及条例的重要变化
• 1、企业所得税纳税义务人的判定及管辖范围； • 2、企业所得税税率； • 3、应纳税所得额的计算，其中包括一般规定、收入确认、
• 四、所得的内容及来源地的判定（法三条， 条例六、七、八条）
• 1、销售货物所得、提供劳务所得：按发生地确定。
• 2、转让财产所得：不动产按经济来源地确定；动 产按收益者所在地确定；权益性投资资产转让所 得按经济来源地确定。
• 3、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所 在地确定。
• （九）其他收入（条例二十二条）
• （十）采用产品分成方式取得的收入，按分得产 品的日期确认收入实现，其收入额按产品的公允 价值确定。（条例二十四条）
• （十）视同销售（条例第二十五条）
• （１）非货币性资产交换，视同销售；
• （２）将自产的货物、财产、劳务用于捐赠、赞 助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，
• 4、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。
第二章 应纳税所得额
• 法5-21条
• 条例4节，9-75条 • 第一节 一般规定 • 第二节 收入 • 第三节 扣除 • 第四节 资产的税务处理
第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定
• （一）应纳税所得额计算公式 • 原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前
第一章 总则
—新旧税法差异比较
2007.12
• 《中华人民共和国企业所得税法》2007年3 月16日 八章六十条，五千余字。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2007年12月6日 八章一百三十三条，一万 六千余字。
• 自2008年1月1日起执行。
新法及条例的重要变化
• 1、企业所得税纳税义务人的判定及管辖范围； • 2、企业所得税税率； • 3、应纳税所得额的计算，其中包括一般规定、收入确认、
• 四、所得的内容及来源地的判定（法三条， 条例六、七、八条）
• 1、销售货物所得、提供劳务所得：按发生地确定。
• 2、转让财产所得：不动产按经济来源地确定；动 产按收益者所在地确定；权益性投资资产转让所 得按经济来源地确定。
• 3、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所 在地确定。
• （九）其他收入（条例二十二条）
• （十）采用产品分成方式取得的收入，按分得产 品的日期确认收入实现，其收入额按产品的公允 价值确定。（条例二十四条）
• （十）视同销售（条例第二十五条）
• （１）非货币性资产交换，视同销售；
• （２）将自产的货物、财产、劳务用于捐赠、赞 助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，
• 4、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。
第二章 应纳税所得额
• 法5-21条
• 条例4节，9-75条 • 第一节 一般规定 • 第二节 收入 • 第三节 扣除 • 第四节 资产的税务处理
第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定
• （一）应纳税所得额计算公式 • 原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前
第一章 总则
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
企业所得税制度政策新旧比较
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2019/10/14
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
政策解读：
税收管辖权的选择，我国选择了同时 实行居民管辖权和地域管辖权的原则。
居民管辖权是指对本国居民的一切所 得征税，而不论他们的所得来源于本国 还是外国。
地域管辖权是指对来源于境内的一切 所得征税，而不论取得这笔所得的是本 国人还是外国人。
2019/10/14
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政策解读：
（1）我国对居民实行居民管辖权的征税 原则 。
（2）我国对在境内设立了机构、场所的 非居民，实行居民管辖权与地域管辖权相 结合的征税原则。
五、企业所得税不征税收入
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收 入：
（一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
2019/10/14
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
新旧比较：
（1）本条第一款与财税[2019]81号文件 的规定类似。
财税[2019]81号文件中，不计入应纳税所 得额的财政补贴，有批准权限和账务处理 方面的限制。
2019/10/14
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新旧比较：
（2）本条第二款与财税[2019]22号文件 的规定类似。
财税[2019]22号文件规定的不征收企业所 得税的基金和收费，有批准权限和资金管 理方面的限制。
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2019/10/14
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政策解读：
税收管辖权的选择，我国选择了同时 实行居民管辖权和地域管辖权的原则。
居民管辖权是指对本国居民的一切所 得征税，而不论他们的所得来源于本国 还是外国。
地域管辖权是指对来源于境内的一切 所得征税，而不论取得这笔所得的是本 国人还是外国人。
2019/10/14
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政策解读：
（1）我国对居民实行居民管辖权的征税 原则 。
（2）我国对在境内设立了机构、场所的 非居民，实行居民管辖权与地域管辖权相 结合的征税原则。
五、企业所得税不征税收入
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收 入：
（一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
2019/10/14
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新旧比较：
（1）本条第一款与财税[2019]81号文件 的规定类似。
财税[2019]81号文件中，不计入应纳税所 得额的财政补贴，有批准权限和账务处理 方面的限制。
2019/10/14
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新旧比较：
（2）本条第二款与财税[2019]22号文件 的规定类似。
财税[2019]22号文件规定的不征收企业所 得税的基金和收费，有批准权限和资金管 理方面的限制。
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新企业所得税讲座完美版PPT
❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权， 并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》 范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般 只就其来源于我国境内的所得纳税。
2021/6/5
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企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
2021/6/5
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企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型 微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
按销售收入的一定比 例限额扣除
广告费 年销售额的15%，超支 对内资企业,根据不
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
2021/6/5
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税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出
新企业所得税法解读新旧法的差异ppt课件
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性
（二）无形资产受让、开发支出；
投资收益款项；
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失； （二）企业所得税税款；
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（三）税收滞纳金；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的 （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
部分；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
序 资产 号 种类
所得税法资产定义
企业会计 准则定义
旧税法规定
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长期 待摊 费用
法13条，分为四类：①已足额提取折旧的固 定资产的改建支出；②租入固定资产的改建 支出；③固定资产的大修理支出④其他应当 作为长期待摊费用的支出
表述为递延资产
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投资
条例71条，是指企业对外进行权益性投资和 债权性投资形成的资产。
新旧企业所得税法差异分析
新旧企业所得税法差异分析
2.1法位之变
2.2纳税人之变
2.3税率之变
2.4应纳税所得额概念之变
2.5收入构成之变
2.6税前扣除项目之变
2.7税前不可扣除项目之变
2.8资产处置之变
2.9公益性捐赠之变
2.10计算依据之变
2.11税收优惠政策之变
2.12税收优惠权之变
2.13税收征管之变
3 以融资租赁方式租出的固定资产
4
已足额提取折旧仍继续使用的固定 资产
5 与经营活动无关的固定资产
备注
体现相关性原则
支付租金，不提折旧 在承租方提折旧，不 能重复计提；体现 “实质重于形式”的 原则 因为其价值已经得到 了充分补偿 例如：古玩、字画、 文物等与经营活动无 关的资产
6 单独估价作为固定资产入账的土地
企业所得税“两法合并“改革及新税法解读(共38张精选PPT)
（1）企业、事业单位、社会团体和其他组织
——优惠范围从高新区扩大企到全业国所得税税款；
企折业旧所、得允税许税弥款补；的以前年度亏税损收、投滞资纳抵免金；
第五、六、七章：税收征收管罚理金、罚款和被没收财物的损失； 税法规定以外的捐赠支出；
赞助支出；
未经核定的准备金支出；
与取得收入无关的其他支出
第二章 应纳税所得额
第四章：税收优惠
（7）其他税收优惠 A、股票利息
B、股息红利
C、民族地区 D、国务院规定优惠 （8）税收优惠管理 A、单独计算所得 B、合理分摊销售费用
第五、六、七章：税收征收管理
一、关于源泉扣缴 1、源泉扣缴：特殊缴税方式
2、适用企业：非居民企业 3、缴税项目：利润、股息、红利、利息、特许权使用费、租金及其它收入。
4、适用税率
基准税率、优惠税率、低税率
企业所得税法的确定为25%和20％
全世界159国家（地区）平均税率为28.6%
周边18个国家（地区）平均税率为26.7%
第二章 应纳税所得额
4、扣除 （1）企业支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出 （2）企业支出扣除原则：相关性、合理性、真实性。
判断相关性的主要方法是看有无合理的利润预期，有无现实获取经营利润的机 会等。合理性判断标准，主要是看发生的支出的计算和分配方法是否符合一般经 营常规和会计惯例
第三章：应纳税额
一、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 二、税收抵免 三、税收多层抵免
第四章：税收优惠
1、税收优惠方式： 直接减免税、间接减免税
税率优惠：比法定税率低的税率 税额优惠：减税、免税、税额抵免
税基优惠：减计收入、免税收入、加计扣除、加速
——优惠范围从高新区扩大企到全业国所得税税款；
企折业旧所、得允税许税弥款补；的以前年度亏税损收、投滞资纳抵免金；
第五、六、七章：税收征收管罚理金、罚款和被没收财物的损失； 税法规定以外的捐赠支出；
赞助支出；
未经核定的准备金支出；
与取得收入无关的其他支出
第二章 应纳税所得额
第四章：税收优惠
（7）其他税收优惠 A、股票利息
B、股息红利
C、民族地区 D、国务院规定优惠 （8）税收优惠管理 A、单独计算所得 B、合理分摊销售费用
第五、六、七章：税收征收管理
一、关于源泉扣缴 1、源泉扣缴：特殊缴税方式
2、适用企业：非居民企业 3、缴税项目：利润、股息、红利、利息、特许权使用费、租金及其它收入。
4、适用税率
基准税率、优惠税率、低税率
企业所得税法的确定为25%和20％
全世界159国家（地区）平均税率为28.6%
周边18个国家（地区）平均税率为26.7%
第二章 应纳税所得额
4、扣除 （1）企业支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出 （2）企业支出扣除原则：相关性、合理性、真实性。
判断相关性的主要方法是看有无合理的利润预期，有无现实获取经营利润的机 会等。合理性判断标准，主要是看发生的支出的计算和分配方法是否符合一般经 营常规和会计惯例
第三章：应纳税额
一、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 二、税收抵免 三、税收多层抵免
第四章：税收优惠
1、税收优惠方式： 直接减免税、间接减免税
税率优惠：比法定税率低的税率 税额优惠：减税、免税、税额抵免
税基优惠：减计收入、免税收入、加计扣除、加速