关于交易费用和会计准则关系的若干思考

关于交易费用和会计准则关系的若干思考

一、交易费用和会计准则概述

（一）交易费用概述

会计有助于企业正常运转，究其根本原因，实则在于会计通过交易费用的作用，影响企业的运行效率。

关于交易费用，科斯经典的交易费用理论认为，在资源流动及交易的现实经济环境中，配置资源的力量除了价格机制以外，另一个重要的即是企业；而交易费用的存在则是企业的本质体现。交易费用具体也指在进行经济活动过程中，行为人所支付的超出必要的各种要素价格的那部分支出费用。交易费用是企业作为价格机制的替代物，在合理有效的假定中，会大大节约成本，反之亦然。

（二）会计准则概述

会计准则，本文主要指正式的规范的会计规则。是由国家相关部门制定的，体现国家意志和根本利益，强迫会计行为主体必须遵照执行的行为准则。具体即是会计信息生成、验证和传递过程中必须遵守的，体现和保护准则制定者利益的一系列规则的集合。

二、交易费用和会计准则关系

（一）有效的会计准则促进交易费用降低

有效的会计准则是指符合社会经济发展规律和秩序的，由各个利益相关者充分博弈、充分体现各方利益及需求的会计领域的专门合约。在充分博弈和竞争的经济环境中，交易费用被降低到极小值；具体表现为在企业内部，出现并长期存在一种资源支配的力量，即

是在特定情况下，被授予并限定的市场性企业合约；其本质在于使得企业家不得不在低成本的约束状态下行使职能，这种条件下的交易费用将是最低的，效率是最优的。

（二）非有效的会计准则导致交易费用增长

非有效的会计准则是缺乏利益相关者竞争，在相关利益表达方面出现巨大的偏差性的经济契约。非有效的会计准则的这种不完备性必然导致其运行的不稳定性和经济效率低下，这也使得企业配置资源的效率大为降低，交易费用大大增加，出现经济不合算。具体表现为，我国现阶段会计准则不够成熟、完善，会计准则的制定出现政府主导的单方博弈，这是十分不利于产权规范和制度创新的，这就直接导致企业不规范的经济交易行为，出现会计职业道德丧失和会计信息严重失真。

三、关于交易费用和会计准则关系的若干思考

现阶段我国的会计准则，是政府主导下制定的，这种特殊性必然产生不少问题，但是另一方面，我国处于并将长期处于社会主义初级阶段，作为一个发展中的大国，各种内外部不利因素和种种不确定变化因子是需要被充分考虑的。现阶段中国特色的会计准则固然有其效率不高的缺陷，但是在经济制度和社会发展等方面具有其特定的合理性。因此，我们应该采取严谨和辩证态度看待我国交易费用和会计准则的关系，并通过各方积极的努力，不断完善我国会计准则，最大限度的较低交易费用，实现经济效率化。下面是我对于这个问题的若干思考。

（一）政府在制定会计准则的过程中应该注意的问题

一个合理、高效的会计准则是会计利益相关者充分博弈后的关系调整，这种关系的调整突出表现为各参与方利益的充分、有效表达，以达到有效实现各方“效用最大化”的帕累托最优状态。

国家政府在制定相关会计规则的过程中，要充分考虑其他会计利益相关者的经济利益，让各种生产要素和非生产要素在合理有效的环境中充分竞争，降低交易费用以实现最大化效率和效益。首先，在制度制定的观念方面，要加强重视以企业为代表的其他广大利益相关者的利益表达，并在各方面提供有效的支持；在此过程中，要重视整体性和层次性，注意保持我国会计准则的特色性并充分进行国际会计趋同，而且我们还要坚持持续性与渐进性有机结合的准则制定原则。

另外，我们应该加强有关交易费用的学术研究和探索，以求更合理、更有效的在新时代条件下定义和规范交易费用。此外，交易费用核算和控制的方法手段也应该作为一个有效的突破口，把计算机的云技术核算及精确计量的方法充分运用到交易费用的模型构

造和关系测量上去，并与时俱进的对回归结果进行检验、分析，最终把理论上的创新和突破应用到实际的经济问题的解决中去。

（二）企业在理解会计准则的过程中应该注意的问题

企业作为交易费用的本质及核心，是经济资源的分配者和费用的控制主体，是会计经济工作的能动性力量，同时也是会计准则的重要关系调整对象和利益相关主体。

企业作为经济活动的基本组成部分，最终以财务报表呈现其财务状况和经营成果，是会计准则的重要关系主体，因而企业正确理解会计准则的意义就尤为重要。企业在以利润最大化为经营目标，追求自身成长和发展的经济活动中，要在思想意识形态方面加强知法守法的理念；此外在具体的经济行为中，应该正确理解和运用会计准则，合理降低交易费用，更好的保护自身利益。

（三）财会人员在执行会计准则的过程中应该注意的问题

现阶段，我国的财会人员作为会计准则的最直接的实际执行者，其职业道德及素质还有待提高。作为实际的成本费用的记录者，财会人员要严格遵守会计准则，切实执行职业道德规范，为企业交易费用的降低提供最基本的第一手会计信息。

综上所述，我国的交易费用和会计准则具有其特定的复杂性，有许多因素需要被综合考虑，完善会计准则和降低交易费用需要各方全面的努力与合作。

（作者单位：云南民族大学管理学院）