自收自支事业单位收入与费用内部控制

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现代商业120自收自支事业单位收入与费用内部控制研究

缪兰芬 青岛市中级人民法院 266071

摘要:无论任何单位类型,内部控制都对其内部管理和正常运营起着极为重要的作用,自收自支的事业单位也不例外。良好的内部控制机制不仅是自收自支事业单位组织的出发点和内在要求,同时,其还能协调收入与费用,提高会计信息的真实性。基于此,本文以自收自支事业单位为视角,针对其收入与费用内部控制机制展开研究,探讨了自收自支事业单位建立内部控制机制的意义和目前收入与费用内控管理的现状,并在此基础上提出了相关建议。关键词:自收自支;事业单位;收入与费用;内部控制

一、自收自支事业单位建立内部控制机制的意义

(一)是自收自支事业单位组织的出发点和内在要求

一直以来,统一、精简、有能效都是我国事业单位的要求和出发点。内部控制机制的良好实施,尤其是做好收入与费用控制,是确保事业单位尤其是自收自支事业单位对这一出发点和要求进行有效落实的关键。目前,我国主要由事业单位负责对社会提供公共产品和公共服务,在提供服务与产品之余,如何做好收入与费用控制,保证自收自支事业单位维持运营、快速发展,是其努力的方向。

(二)是保护资产完整和提高会计信息真实性的需要

不同性质和用途的资产其任务和目标不同。对此,在管理固定资产时应采取分类管理的方法。也唯有如此,才能最大限度地实现资产的高效运作。分类管理是内部控制机制中对固定资产的一项管理要求。对固定资产的分类管理化程度越高,资产管理的效率就越高。这在一定程度上有效保护了资产的安全与完整。同时,在自收自支事业单位内部建立良好的内部控制机制,事业单位的收入与费用才得以被快速正确归类、记录、反映,并在同时受到一定监督,使得会计信息的真实性得以被提高。(三)是协调收入与费用,促进快速发展的关键所在

随着我国市场经济的发展,我国政府公共产品和公共服务的水平、质量、范围等方面都被提出了新的要求。新要求的产生,给自收自支事业单位可能会带来潜在收入,但同时自收自支事业单位在力争实现新要求的同时,其费用也存在增长的可能。对此,自收自支事业单位在其内部建立和实施内部控制机制,监控资金流向、用途,集约使用,不仅能提高其管理水平,还能对收入与费用进行协调与控制,促进自收自支事业单位的快速发展。

二、目前我国自收自支事业单位内部控制现状及存在的问题

(一)自收自支事业单位管理人员内控意识较为淡薄

目前,我国自收自支事业单位的管理者缺乏内部控制理念,对内部控制的重视程度不足,尚未在自收自支事业单位内部建立健全有效的内部控制机制,多数是以工作经验或者自收自支事业单位财务规章制度代替内控机制。有些自收自支事业单位即使建立了相关的内控机制,但是在制度内容等方面存在许多不合理之处,并未结合自身单位性质和特点,多是“生搬硬套”其他单位的已用机制,缺少对自身单位实际情况的考虑。直接导致内控机制在单位的正常工作中无法实际应用,内控机制的作用也就无法充分发挥。在这种情况下,导致单位财务管理混乱,收入与费用管理失控。

(二)实现收入的过程中,重“经济效益”而忽略“社会效益”

目前,我国部分自收自支事业单位为了扩大收益,在创收的过程中,一味重视“经济效益”,而忽略了“社会效益”。主要

表现为:违反政府规定而乱收费、乱摊派,或者对部分收入隐匿不报,以各种名义将收入截留为单位内部所有,逃避监督等。这些行为本身带来了相当不利的社会影响,生活和工作压力的日趋沉重,人们对生活压力的诸多不满,会引发对社会的不满。(三)费用开支管理方法滞后

费用开支管理方法滞后,是目前自收自支事业单位内部控制机制不完善的另一种表现。一般而言,自收自支事业单位应对其费用开支情况参考往年实际支出情况于年初或上年底提前编制本年费用支出预算。当期的费用支出水平以预算为基准,其具体的支出情况将与单位的年终绩效考核挂钩。然而,目前自收自支事业单位对费用支出的管理较为滞后。不能将会计核算与会计监督有机结合,而且还缺少针对经济效益的考核分析与比较。此外,虽然目前自收自支事业单位基本都已实现会计电算化的账务记录管理模式,但是全程控制并未实现。而且依旧以“事后核算”为主,只是简单归类抵减,无法真正实现费用开支的有效管理模式。

(四)自收自支事业单位内部控制机制整体过于薄弱

目前,我国自收自支事业单位内部控制的薄弱环节主要表现在:财务人员的选用和任命方面,存在较大的随意性,缺少相应的控制机制。常常是“一任领导一任会计”。同时,财务人员的业务技能与专业素养参差不齐,工作积极性与认真性有所欠缺。此外,财务人员岗位的任命存在不相容职务兼容的现象,比如,在有些自收自支事业单位中,出纳人员与印章管理者同由一人所担任,实际未能按照内控要求,进行合法、合理的岗位分离。再者,在财务工作中,货币资金的支付缺少严格的授权审批制度,现金管理较混乱,大额现金违规支付现象时有发生。同时,有些自收自支事业单位对会计记账凭证的摘要书写缺乏统一规定,无法从凭证上反映出真实的经济业务情况。预算与执行不统一,往往都是预算编制较好,但实际执行并未严格遵照预算,超预算现象严重。

三、针对我国自收自支事业单位收入与费用控制的未来建议

(一)对经营收入与支出实行严格的配比制度

自收自支事业单位利用单位现有资源,向社会提供有偿产品或服务以获取一定的资金收益,以支持我国公共事业的进一步发展。为了有效将自收自支事业单位的收入与支出情况进行真实反映,应对其实行严格的配比制度。对各项经营支出进行有效归集,并依据经营收入的确认时间划分相应的支出,以对自收自支事业单位真实的收入与支出情况进行反映。(二)对费用开支情况实行严格的授权审批机制

自收自支事业单位在对收入与费用进行内部控制的过程中,应在严格执行国家财务制度和财经纪律的基础上,对费用开支情况实行严格的授权审批制度。在处理经济业务,尤其是与费用支