第九章财务报表与分析
财务报表分析一第九章练习及答案
第九章非会计报表信息的利用与分析一、单项选择题1.注册会计师通过实施审计工作，认为被审单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报，此时注册会计师应出具（）审计报告。
A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见【正确答案】C【答案解析】无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
会计报表的反映是恰当的，能满足非特定多数的利益关系人的共同需要。
2.审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到（）作用。
A.鉴证B.证明C.保护D.强调【正确答案】B【答案解析】一般认为，注册会计师签发的审计报告，具有鉴证作用和证明作用。
审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用；可以对被审计单位的财务报告起到鉴证作用。
3.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已经发表的审计意见时，注册会计师应出具（）。
A.保留意见B.否定意见C.无附加说明段、强调事项段无保留意见的审计报告D.带强调事项段无保留意见的审计报告【正确答案】D【答案解析】无保留意见审计报告中增加强调事项段有两种情形：①对持续经营能力产生重大疑虑。
②重大不确定事项。
4.资产负债表日后事项是指资产负债表日至（）之间发生的有利或不利事项。
A.注册会计师完成整个年度审计工作并签署审计报告的日期B.财务报告实际对外公布的日期C.董事会批准财务报告对外公布的日期D.财务报告编制完成日期【正确答案】C【答案解析】资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
5.根据企业会计准则的要求，资产负债表日后发生的下列事项，应当做出相关账务处理，并调整资产负债表日已编制的会计报表的是（）A.资产负债表日后巨额投资B.资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错C.资产负债表日后发行股票和债券D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失【正确答案】B【答案解析】对于资产负债表日后的调整事项是应当视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作出相应的调整。
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务报表解读与分析ppt课件
内容 1 财务分析概述 2 财务报表及解读 3 财务比率计算 4 财务分析框架与分析体系
案例分析
内容框架
财务分析的概述 · 财务分析依据 · 财务分析目的 · 财务分析方法
财务分析
财务报表及解读
· 公司财务报表及附注 · 资产负债表解读 · 利润表解读 · 现金流量表解读 · 股东权益变动表解读
2 财务报表及解读
负债状况（现金流量角度） 支出现金流的约束程度不同 支出现金流的期限结构不同 支出现金流的承诺方向不同
2 财务报表及解读
所有者权益状况：
从形成过程可以分为两类，但要求整体回报： 股东投入企业的原始资本
股本 ——附带所有权，决定了董事会及权利结构 资本公积——不附带所有权
1 财务分析概述
1.3 财务分析的方法
常用的财务分析方法 比较分析方法 因素分析方法
2 财务报表及解读
企业财务数据与信息的来源
资产负债表 利润表
四张主要 财务报表.
所有者权益变动表
2 财务报表及解读
❖ 资产负债表（季报、半年报、年报） ❖ 利润表（季报、半年报、年报） ❖ 现金流量表（年报） ❖ 股东权益变动表（年报） ❖ 报表之间的相互关系
现金等价物，是指企业持有的期限短，流动性强，易于转化 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般 是指从购买日起三个月内到期，现金等价物通常包括三个月 内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因 而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等 价物的范围，一经确定不得随意变更。
流动资产合计
负债和股东权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
会计信息系统第9章
第九章会计报表编制与分析一、单项选择题。
1.会计报表管理子系统的会计报表主要有“格式”和“数据”两种状态，“格式”状态主要完成（）工作。
A.数据编制B.公式定义C.报表表样设计D.生成报表【答案】C【解析】编制报表的工作分为两大部分：格式设计和数据处理，分别在“格式”和“数据”两种状态下进行，在格式状态下主要完成报表表样的设计。
所以本题正确答案为C。
参见教材第257页。
2.会计报表管理子系统中的报表可以由一张表页上的一组单元组成一个区域，所以区域是（）维的。
A.一B.二C.三D.四【答案】B【解析】区域由一张表页上的一组单元组成，自起点单元到终点单元是一个完整的长方形矩阵，在财务报表系统中，区域是二维的。
所以本题正确答案为B。
参见教材第259页。
3.会计报表管理系统的关键字是对三维电子表进行操作时，在多个表页间起到对表页进行（）作用的一类特殊的标识。
A.定位B.辨识C.定位和辨识D.勾稽【答案】C【解析】所谓关键字，就是对三维电子表进行操作时，在多个表页间起到对表页进行定位、辨识作用的一类特殊的标识。
所以本题正确答案为C。
参见教材第259页。
4.报表管理系统中的关键字的设置在( )状态下设置。
A.数据B.格式C.模板D.编辑【答案】B【解析】报表关键安实际上是一种计算机的取值函数，通常在报表格式设置中进行设置，关键字的值在数据状态下录入。
所以本题正确答案为B。
参见教材第260页。
5.定义报表的表样，即是定制报表模板，在（）下对新建的报表进行一系列设计，使之成为一张有内容实体，有一定的属性的特定报表。
A.格式状态B.数据状态C.报表模板D.编辑状态【答案】A【解析】定义报表的表样，即是定制报表模板，在格式状态下对新建的报表进行一系列设计，使之成为一张有内容实体，有一定的属性的特定报表。
所以本题正确答案为A。
参见教材第261页。
6.报表主要包括标题、表头、表体、表尾等部分组成，其中（）是表的核心。
A.表头B.表体C.表尾D.标题【答案】B【解析】报表主要包括标题、表头、表体、表尾三个部分。
第九章----财务分析习题及答案
第九章----财务分析习题及答案第九章财务分析习题及答案⼀、单项选择题1. 某企业现在的流动⽐率为2 ：1 ，下列哪项经济业务会引起该⽐率降低（）。
A.⽤银⾏存款偿还应付账款B.发⾏股票收到银⾏存款C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D2.如果流动⽐率⼤于1，则下列结论成⽴的是（）。
A.速动⽐率⼤于1B.现⾦⽐率⼤于1C. 营运资⾦⼤于0D.短期偿债能⼒绝对有保障C3.在企业速动⽐率是0.8的情况下，会引起该⽐率提⾼的经济业务是（）。
A.银⾏提取现⾦B.赊购商品C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D4.某企业年初流动⽐率为2.2，速动⽐率为1；年末流动⽐率为2.4，速动⽐率为0.9。
发⽣这种情况的原因可能是（）。
A.当存货增加B.应收账款增加C. 应付账款增加D.预收账款增加.A5.如果流动资产⼤于流动负债，则⽉末⽤现⾦偿还⼀笔应付账款会使（）。
A.营运资⾦减少B.营运资⾦增加C. 流动⽐率提⾼D.流动⽐率降低C6.影响企业短期偿债能⼒的最根本的原因是（）。
A．企业的资产结构 B．企业的融资能⼒C．企业的权益结构 D．企业的经营业绩D7.运⽤资产负债表可计算的⽐率有（）。
A．应收账款周转率 B．总资产报酬率C．利息保障倍数 D．现⾦⽐率D8.总资产报酬率是指（）与平均总资产之间的⽐率。
A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.息前利润B9.（）是反映盈利能⼒的核⼼指标。
A.总资产报酬率B.股利发放率C.总资产周转率D.净资产收益率D10.（）指标越⾼，说明企业资产的运⽤效率越好，也意味着企业的资产盈利能⼒越强。
A.总资产周转率B.存货周转率C.总资产报酬率D.应收账款周转率C11. 如果企业速动⽐率很⼩，下列结论成⽴的是（）。
A 企业流动资产占⽤过多B 企业短期偿债能⼒很强C 企业短期偿债风险很⼤D 企业资产流动性很强C12.在企业各收⼊利润率中，（）通常是其他利润率的基础。
A.产品销售利润率B.营业收⼊利润率C.总收⼊利润率D.销售净利润率13. 不影响净资产收益率的指标包括（）。
财务分析与评价试题
第九章财务分析与评价一、单项选择题1、下列属于从企业资源配置结构方面反映企业长期偿债能力的指标是（）。
A、资产负债率B、产权比率C、长期资产适合率D、固定资产成新率【答案】A2、有时速动比率小于1也是正常的，比如（）。
A、流动负债大于速动资产B、应收账款不能实现C、大量采用现金销售D、存货过多导致速动资产减少【答案】A3、产权比率为3/4，则权益乘数为（）。
A、4/3B、7/4C、7/3D、3/4【答案】B4、影响速动比率可信性的最主要因素是（）。
A、存货的变现能力B、短期证券的变现能力C、产品的变现能力D、应收账款的变现能力【答案】D5、企业债权人最关心（）方面的指标A、偿债能力B、营运能力C、盈利能力D、发展能力【答案】A6、财务分析指标中运用最多的方法是（）A、比较分析法B、比率分析法C、结构分析法D、动态分析法【答案】B7、某企业应收账款周转次数为4、5次。
假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（）。
A、0.2天B、81.1天C、80天D、730 天【答案】C8、下列项目中，不属于速动资产的项目的（）。
A、现金B、应收账款C、短期投资D、存货【答案】D9、财务分析的终极目的是（）。
A、披露企业经营状况B、促进企业价值最大化C、为经济决策提供依据D、揭示企业盈利能力【答案】C10、评价企业短期偿债能力强弱最直接的指标是（）。
A、已获利息倍数B、速动比率C、流动比率D、现金流动负债比率【答案】B11、与产权比率比较，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是（）。
A、揭示财务结构的稳健程度B、揭示债务偿付安全性的物质保障程度C、揭示主权资本对偿债风险的承受能力D、揭示负债与资本的对应关系【答案】D12、在销售额既定的条件下，形成流动资产相对节约的充分必要条件是（）。
A、分析期流动资产周转次数小于基期B、分析期流动资产周转次数大于基期C、分析期流动资产周转次数等于基期D、分析期流动资产周转次数不大于基期【答案】B13、下列指标中,可用于衡量企业短期偿债能力的是（）。
财务报表与财务分析
财务报表与财务分析财务报表是一种反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
通过分析财务报表，可以深入了解企业的财务状况、经营情况以及未来发展趋势，为企业管理者、投资者和其他利益相关者提供决策依据。
本文将探讨财务报表的基本内容以及财务分析方法，以帮助读者更好地理解和应用财务报表。
一、财务报表的基本内容财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在某一特定日的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等方面的信息。
利润表则反映了企业在特定时期的经营成果，包括销售收入、成本以及利润等方面的信息。
现金流量表则揭示了企业在特定时期内现金流入和流出的情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的信息。
二、财务报表分析的基本方法1. 横向比较法横向比较法是通过比较同一企业在不同时间点的财务报表数据，分析企业在不同时期的财务状况和经营成果的变化。
这种方法能够揭示出企业在经营过程中存在的问题和潜在风险，帮助企业及时采取措施进行调整和改进。
2. 纵向比较法纵向比较法是通过比较同一时期不同企业的财务报表数据，分析不同企业之间的财务状况和经营成果的差异。
这种方法能够帮助投资者和企业管理者了解各个企业的竞争力和发展潜力，为投资决策提供参考。
3. 比率分析法比率分析法是通过计算和分析财务报表中的各种比率指标，从不同角度综合评价企业的财务状况和经营能力。
常见的比率指标包括流动比率、速动比率、资产周转率等，通过分析这些比率指标的变化，可以发现企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的问题。
4. 典型分析法典型分析法是通过将财务报表数据与行业平均水平进行对比，分析企业在行业中的地位和竞争力。
这种方法可以帮助企业了解自身在行业中的相对优劣势，判断企业的经营状况和发展潜力。
五、财务报表与财务分析的应用1. 决策依据财务报表与财务分析可以为企业管理者提供决策依据，帮助他们了解企业财务状况，制定适当的经营战略和发展规划。
同时，投资者也可以通过对财务报表的分析评估企业的投资价值，做出明智的投资决策。
《财务报表及分析》课件
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表分析（张新民教授）-第九章现金流量质量分析
财务报表分析（张新民教授）-第九章现⾦流量质量分析第⼀节对现⾦流量表的分析要特别注意在利润表⾥⾯的⽐例分析要特别慎重如果母公司是投资主导型的话这个⽐例分析是不能随便做的。
下边讲讲现⾦流量表利润表的确认原则为权责发⽣制（应计制）：1营业收⼊增加不等于货币资⾦增加2费⽤或成本增加不意味货币资⾦减少3净利润的增加不意味着净货币流⼊量增加现⾦流量表可以筛选有利润的但没有活⼒和周转能⼒的公司。
我们⽤现⾦流动的概念去看现⾦流量的话，就会⾮常清晰。
看这个企业的现⾦流动是怎么流动的⾸先有⼀个筹资活动的现⾦流量：1吸收股东⼊资收到的现⾦；2取得借款收到的现⾦；表明企业在开始设⽴时必须有的1-2个现⾦流量的变化。
有了钱以后，就看看投资活动的现⾦流出量：1构建固定资产，⽆形资产和其他长期资产⽀付的现⾦（固定资产和⽆形资产时企业的⽣产经营条件）有钱以后，经营产所和设备等都准备就绪，接下来要：经营活动的现⾦流量：1⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦（雇⼈）2购买商品，接受劳务⽀付的现⾦（买原料）3销售商品，提供劳务收到的现⾦（卖货）4⽀付的各项税费（交税）接下来要看筹资活动⾥⾯的现⾦流量：1分配股利，利润或偿付利息⽀付的现⾦（还银⾏利息）2偿还债务⽀付的现⾦如果有多余的钱进⾏投资，看投资活动产⽣的现⾦流量：1投资⽀付的现⾦2对应的是取得⼦公司及其它营业单位⽀付的现⾦净额（投资回报）假设我投资不想要了，卖了它，那就叫3收回投资收到的现⾦现⾦流量表代表⼀定时期企业的经营活动，筹资活动和投资活动的现⾦流量变化和结构关系。
但这种分析不好。
（完）第⼆节对现⾦流分析上⼀节从现⾦流动的概念谈企业的三⼤活动的结构关系。
但不实际。
下⾯介绍下⾸先核⼼问题应该关注经营活动的现⾦流量经营活动现⾦流量的充分性怎么看呢？A如果⼀个企业的存货周转⼤于2次，那么经营活动的现⾦流量应为核⼼利润的1.2-1.5倍。
我们要看这个企业既有核⼼利润也要有现⾦流量。
企业有利润，没有现⾦流量的原因：1它的利润⼀定对应两项资产的增加：应收票据与应收账款之和的增加2存货的增加14年是-13.81亿经营活动的现⾦流量难以为继那它的核⼼利润是多少呢？营业利润16.93亿核⼼利润18亿左右存货周转速度超过2次那么我们希望它有20-30亿的现⾦流量，但实际上它却只有-13亿的现⾦流量。
《财务报表与分析》课件
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《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
财务报告分析电子书(3篇)
第1篇目录第一章引言第二章财务报告概述第三章财务报表分析第四章财务比率分析第五章财务报表综合分析第六章财务报表分析工具与方法第七章财务报表分析在实际中的应用第八章财务报表分析的风险与注意事项第九章总结第一章引言随着市场经济的发展，企业财务报告分析已成为企业管理者、投资者和分析师等各界人士关注的重要领域。
财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息窗口。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等，为决策提供有力支持。
本电子书旨在为读者提供系统、全面的财务报告分析知识，帮助读者掌握财务报告分析的技巧和方法。
第二章财务报告概述2.1 财务报告的定义与作用2.2 财务报告的构成2.3 财务报告的编制原则2.4 财务报告的披露要求第三章财务报表分析3.1 资产负债表分析3.1.1 资产分析3.1.2 负债分析3.1.3 股东权益分析3.2 利润表分析3.2.1 收入分析3.2.2 成本费用分析3.2.3 利润分析3.3 现金流量表分析3.3.1 经营活动现金流量分析3.3.2 投资活动现金流量分析3.3.3 筹资活动现金流量分析第四章财务比率分析4.1 偿债能力比率4.1.1 流动比率4.1.2 速动比率4.1.3 资产负债率4.2 运营能力比率4.2.1 存货周转率4.2.2 应收账款周转率4.2.3 总资产周转率4.3 盈利能力比率4.3.1 毛利率4.3.2 净利率4.3.3 净资产收益率4.4 发展能力比率4.4.1 营业收入增长率4.4.2 净利润增长率4.4.3 资产增长率第五章财务报表综合分析5.1 财务报表综合分析的意义5.2 财务报表综合分析方法5.2.1 趋势分析法5.2.2 对比分析法5.2.3 因素分析法5.3 财务报表综合分析案例第六章财务报表分析工具与方法6.1 财务报表分析软件6.2 数据分析软件6.3 财务模型构建6.4 案例分析第七章财务报表分析在实际中的应用7.1 投资决策7.2 信贷决策7.3 企业并购7.4 企业绩效评价第八章财务报表分析的风险与注意事项8.1 数据来源风险8.2 分析方法风险8.3 分析结论风险8.4 注意事项第九章总结通过对财务报告的分析，可以全面了解企业的经营状况和财务状况，为决策提供有力支持。
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行次
金额
现金流量表
现金流量表：反映实体在当期获得的追加的 资金来源和这些资金的运用目的，包含…
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量表
企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金? 企业筹资的程度和能力。 企业用于以下工程的资金是否充足，如为了维
持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂 房、设备等工程? 企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活 动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的? 企业偿债和支付股利的能力。
速动比率
速动资产 流动负债
流动资产 流动负债
- 存货
现金比率
现金及现金等价物
流动负债
现金流量比率
经营活动现金净流量
流动负债
长期偿债能力
资产负债率
负债总额 资产总额
所有者权益比率
所有者权益总额
资产总额
权益乘数
资产总额 所有者权益
〔二〕企业营运能力分析
主要指标
应收账款 周转次数 应收账款 周转天数
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公开会计信息披露——财务报告
符合公认会计准那么
财务报表附注
财务报表附注披露的要求：
公司编制财务报表所遵循的会计政策 采用的折旧方法、无形资产摊销政策 存货的计价方法 收入确认的政策 合并报表根底 经济业务的细节性描述 涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租 赁等方面详细信息 公司高级管理人员书面陈述 涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局 对所提交的财务报表承担责任及公司内部控制系统能 够保证所产生数据可靠性的声明。
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第九章财务报表与分析
现金流量表的作用主要有：①提供了本会 计年度现金流量的信息；②提供了当期净 利润与现金净流量之间差异的信息；③有 助于预测企业未来创造现金流量的能力以 及企业向所有者分派利润、对外融资的能 力；④有助于分析企业收益质量及影响现 金净流量的因素，为分析和判断企业的财 务前景提供信息；⑤有助于评价企业财务 弹性。
反映企业在一定会计期间的经营成果的会 计报表，又称为损益表。它是按照“利润= 收入－费用”这一公式编制。利润表反映企 业经营业绩的主要来源和构成，有助于使 用者判断净利润的质量及其风险，有助于 使用者预测净利润的持续性，从而作出正 确的决策。
利润表采用权责发生制原则编制。
第九章财务报表与分析
利润表的主要作用有：①通过利润表，可 以反映企业一定会计期间的收入实现情况； ②可以反映一定会计期间的费用耗费情况； ③可以反映企业净利润的实现情况，有助 于考核企业经营者的经营业绩与效率；④ 将利润表中的信息和资产负债表的信息相 结合，可以反映资产的利用效率和获利能 力，便于报表使用者判断企业未来的发展 趋势，作出经济决策。
第九章财务报表与分析
一、结构比率分析
通过计算某项财务指标的各组成部分 占总体的比重，来反映部分与总体的 关系。
资产负债表的总体是资产总额或负债 及所有者权益总额；利润表的总体是 营业收入；现金流量表的总体是现金 流入总计或现金流出总计。
第九章财务报表与分析
项目 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 股东权益
第九章财务报表与分析
三、现金流量表
反映企业一定会计期间现金和现等价 物流入和流出的报表。
现金流量表采用收付实现制原则编制。 现金流量表的内容可分为三部分：经
营活动的现金流量、投资活动的现金 流量及筹资活动的现金流量。
第九章财务报表与分析
经营活动产生的现金流量
现金流入有： 销售商品、提供劳务收到的现金，包括收
回应收帐款或应收票据的现金收入； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金，如收
到的罚款收入、赔偿收入等。
第九章财务报表与分析
现金流出有： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金，如罚
款支出、支付的差旅费、业务招待费现金 支出、支付的保险费等。
第九章财务报表与分析
粤电力2007年度：
经营活动现金流入：
11,849,239,263
经营活动现金流出：
9,251,904,900
经营活动现金流量净额： 2,597,334,363
投资活动现金流入：
66,924,323
投资活动现金流出：Βιβλιοθήκη 3,730,527,544
投资活动现金流量净额： -3,663,603,221
2007 18.8 81.2 27.7 22.3 50.0
2006 19.0 81.0 35.1
8.9 56.0
第九章财务报表与分析
项目 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 净利润
2007 100 79.0 5.6 3.2 11.9 11.8 8.0
第九章财务报表与分析
2006 100 74.9 6.5 1.7 15.8 15.7 10.5
第九章财务报表与分析
筹资活动现金流入：
13,452,106,236
筹资活动现金流出：
12,305,755,900
筹资活动现金流量净额： 1,146,350,336
汇率变动对现金的影响
-2,354,150
现金净增加额：
77,727,328
2007年初现金余额
2,099,520,511
2007年末现金余额
积、盈余公积和未分配利润等。
第九章财务报表与分析
资产负债表的作用主要表现在以下几 个方面：①反映企业拥有的经济资源 及其分布情况；②反映企业的资金(本) 结构；③反映企业的变现能力、财务 实力和财务弹性，有助于解释、评价、 预测企业的长短期偿债能力以及财务 适应能力。
第九章财务报表与分析
二、利润表
2,177,247,839
2007年现金增加
2,177,247,839 - 2,099,520,511 = 77,727,328
第九章财务报表与分析
第二节 财务分析
财务分析是以企业财务报表反映的财务指 标为主要依据，采用一系列专门的财务分 析技术与方法，用以揭示各项财务指标之 间的内在联系及其所体现的经济含义，对 企业的财务状况和经营成果进行分析评价 的一项管理活动。基本方法是比较分析法 和比率分析法 。
第九章 财务报表与分析
第九章财务报表与分析
本章要点
财务报表的解读 财务报表的比率分析法 财务报表的综合分析法
第九章财务报表与分析
第一节 财务报表
财务报表是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。包括：资产负债表、利 润表和现金流量表。
第九章财务报表与分析
一、 资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 按照“资产＝负债＋所有者权益“这一会计恒
等式编制。 资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，
分为流动资产和非流动资产。 负债项目按清偿权的先后顺序排列，分为流
动负债和非流动负债。 所有者权益包括投入资本以及形成的资本公
现金流入结构
2007
经营活动现金流入 46.7
投资活动现金流入 0.3
筹资活动现金流入 53.0
合计
100
2006 55.2 0.1 44.7 100
第九章财务报表与分析
现金流出结构 经营活动现金流出 投资活动现金流出 筹资活动现金流出
合计
2007 36.6 14.7 48.7 100
第九章财务报表与分析
投资活动产生的现金流量
现金流入有： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回的现金； 现金流出有： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金 ； 投资所支付的现金 ；
第九章财务报表与分析
筹资活动产生的现金流量