第九章习题财产清查ppt课件
合集下载
第九章 财产清查 《基础会计》PPT课件
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 184 000
累计折旧
50 000
贷：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
34 000
批准后予以转销：
借：营业外支出
184 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
184 000
查方法的应用
一、货币资 金的清查
（二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查，通常采 用将银行存款日记账与开 户银行提供的“对账单” 相核对的方法。 2.清查手续 在与银行对账时，应首先 查明有无未达账项，如果 存在未达账项，可编制 “银行存款余额调节表” 予以调整。其计算公式如 下： 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 +企 业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
贷：库存现金
500
批准后：借：其他应收款——李华
200
管理费用
300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
2. 存货清查结果的账务处理
（1）对于盘盈的存货，批准前的账务处理是，将盘盈存货的价值记入“原材料”、
“生产成本”、“库存商品“等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动
批准前: 借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
批准后: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——某公司
300
营业外收入
200
【例9-5】华夏有限责任公司在财产清查中发现现金短款500元。经查200元属于出纳
第9章财产清查0126精品PPT课件
第九章 财产清查
第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的基本方法 第三节 财产清查的账务处理
第一节 财产清查概述
一、概念
财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、 票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符， 并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。
08.10.2020
《会计学原理》
技术推算法：指对被清查的实物，通过计量其体积，然后用 一定技术加以推算，以确定其实际数量的一种方法。适用于 数量多、体积大或难以逐一清点的实物。
查询法：指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对， 以确定财产实有数的一种方法，主要适用于委托加工、出租 出借以及应收项目的清查。
账单核对法：指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证 进行核对并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银 行存款和应收项目的清查。
本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实地盘存数
08.10.2020ຫໍສະໝຸດ 《会计学原理》10
二、专门方法
（一）货币资金的清查
库存现金的清查：
库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有 数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。 库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。
2
造成账实不符的原因：
财产物资在运输、保管和收发过程中发生的自然损溢，如 干耗、消蚀、升重等自然现象而发生数量或质量上的变化， 这种变化在日常会计核算中是不反映的，于是出现了账实 不符。
在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生 的品种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际 情况不符。
《会计学原理》
5
（一）按清查的对象和范围分为
全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固 定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、 银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述 情况应进行全面清查：
第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的基本方法 第三节 财产清查的账务处理
第一节 财产清查概述
一、概念
财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、 票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符， 并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。
08.10.2020
《会计学原理》
技术推算法：指对被清查的实物，通过计量其体积，然后用 一定技术加以推算，以确定其实际数量的一种方法。适用于 数量多、体积大或难以逐一清点的实物。
查询法：指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对， 以确定财产实有数的一种方法，主要适用于委托加工、出租 出借以及应收项目的清查。
账单核对法：指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证 进行核对并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银 行存款和应收项目的清查。
本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实地盘存数
08.10.2020ຫໍສະໝຸດ 《会计学原理》10
二、专门方法
（一）货币资金的清查
库存现金的清查：
库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有 数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。 库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。
2
造成账实不符的原因：
财产物资在运输、保管和收发过程中发生的自然损溢，如 干耗、消蚀、升重等自然现象而发生数量或质量上的变化， 这种变化在日常会计核算中是不反映的，于是出现了账实 不符。
在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生 的品种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际 情况不符。
《会计学原理》
5
（一）按清查的对象和范围分为
全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固 定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、 银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述 情况应进行全面清查：
090第九章 财产清查PPT课件
115000 调节后的存款余额
115000
18
5.注意: (1) 调整后余额是企业银行存款的实有数额 (2) 若调整后余额不等,应进一步查明错账原因并
节表”’
17
银行存款余额调节表
X X企业
企业银行存款账面余额 加：银行收企业未收的 款项
2002年 10月 31日
单位：元
89500 42000
银行对账单的账面余额 97500
加 ：企业收银行未收的 27000 款项
减：银行付企业未付的 16500 减：企业付银行未付的 9500
款项
款项
调节后的存款余额
6
第二节 财产物资的盘存制度
一、永续盘存制(账面盘存制)
1. 概念
对各项财产物资的增加,减少,都要根据有关原 始凭证在财产物资明细账中逐笔,连续地登记, 并随 时计算出其结存数额的一种盘存核算方法.
2. 计算公式
期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数
(?)
(已知) (平时) (平时)
3. 优点: 加强财产物资管理, 随时掌控动态
缺点:将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理
结论:无特殊原因,企业一般不采用实地盘存制，而
是将两种盘存制度结合起来，通过定期或不定期盘点，确 8
保永续盘存制贯彻执行。
第三节 财产清查的方法
一、财产清查前的准备工作
1. 组织准备
在单位行政领导的统一指挥下,由不同职能部门的
人员组成财产清查专门班子,并明确班子成员各自的任
账实不符(客观原因,主观原因)
2
3.意义 1>保证会计资料真实与准确 2>保护企业财产的安全与完整 3>查明各项财产的储备和利用情况 4>促使企业对外经济往来的正常进行 5>建立健全财产管理与核算制度,改善经营管
第九章财产清查课件ppt.pptx
14
银行存款余额调节表
银行送来的对账单上的余额
企业的银行存款日记账上的余额
加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项
加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未收的款项
调节后的余额
调节后的余额
15
• 例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元， 经逐笔核对，存在如下的未达账项：
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• （二）业务准备
•
◆会计部门的账簿资料准备
•
◆物资保管部门的物资整理准备
•
◆清查人员的清查量具、表格准备
7
第二节 财产清查的内容和方法
8
一、货币资金的清查
• 1、库存现金的清查 • 现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。 • 现金清查时应注意的问题： （1）出纳员必须在场； （2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现
入账，予以核销。
28
二、财产清查结果的处理
29
• 1、盘盈、盘亏的账务处理 • 财产清查时通过“待处理账产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
（1）转入的盘亏数
（1）转入盘盈数
（2）转销盘盈数
（2）转销盘亏数
期末无余额
“待处理财产损溢”设置两个明细账“待处理流
动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
30
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企 业未接到收款通知；
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接 到付款通知；
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入 账；
银行存款余额调节表
银行送来的对账单上的余额
企业的银行存款日记账上的余额
加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项
加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未收的款项
调节后的余额
调节后的余额
15
• 例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元， 经逐笔核对，存在如下的未达账项：
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• （二）业务准备
•
◆会计部门的账簿资料准备
•
◆物资保管部门的物资整理准备
•
◆清查人员的清查量具、表格准备
7
第二节 财产清查的内容和方法
8
一、货币资金的清查
• 1、库存现金的清查 • 现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。 • 现金清查时应注意的问题： （1）出纳员必须在场； （2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现
入账，予以核销。
28
二、财产清查结果的处理
29
• 1、盘盈、盘亏的账务处理 • 财产清查时通过“待处理账产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
（1）转入的盘亏数
（1）转入盘盈数
（2）转销盘盈数
（2）转销盘亏数
期末无余额
“待处理财产损溢”设置两个明细账“待处理流
动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
30
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企 业未接到收款通知；
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接 到付款通知；
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入 账；
第九章财产清查ppt-PowerPointPresen48页PPT
的管理制度，确保企业财产的安全 完整，保证对外提供的会计信息的真实正确，企业 应在编制会计报表之前，进行必要的财产核实，运 用财产清查的方法，做到账实相符。
财产清查，对于加强企业管理，充分发挥会计的监督 作用具有重要意义：
1、财产清查为会计信息系统有效运行提供了一定的 保证，保证了会计资料的真实性
2、局部清查
局部清查是指根据需要对企业的部分财产物资进 行的盘点和核对。局部清查具有范围小、内容少、时 间短、参与人员少、耗费资金少，但专业性、针对性 强等特点，局部清查也称为经常性清查。
在实际工作中，局部清查一般包括以下几种情况： （1）对于流动性较大的财产，如原材料、库存商品、 包装物等，要有计划、有重点的抽查；（2）对于各 种贵重物资，至少每月清查一次；（3）对于现金， 每日盘点一次；（4）对于银行存款，每月同银行至 少核对一次；（5）对于债权债务，应在会计年度内 至少核对一至两次。
2、财产清查为内部控制制度的实施创造了有利条件， 保护了财产物资的安全完整
3.财产清查可以提高企业占用资金的质量和有效管理， 挖掘企业财产物资的潜力
通过财产清查，能够使有关人员具体了解会计主体各 项财产的使用、储存状况和质量构成，及时发现不良资产 和沉淀资产。对于已经损坏或变质、失去有效性的不良资 产，应及时转销，以免虚列资产，使资产不实；对于储存 时间过长，即将失去有效性和超储积压的沉淀资产，应及 时处理，既避免损失，又减少资金占用，使其投入正常的 经营周转。
（1）年终决算之前，为确保年终决算会计信息的 真实和准确，需要进行一次全面清查；
（2）企业关停并转或改变其隶属关系，需要进行 全面清查；
（3）中外合资、国内联营，需要进行全面清查； （4）企业股份制改制前，需要进行全面清查； （5）开展清产核资、全面资产评估，需要进行全 面清查； （6）单位主要负责人调离工作，需要进行全面清 查。
第九章财产清查课件ppt
• （2）核对不相符时，可能有两种情况：第一， 出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方 或双方） 。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
PPT文档演模板
第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
9第九章 财产清查精品PPT课件
（三）财产清查的必要性
保护企业财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 保证财经纪律的有效执行
二、财产清查的种类
第二节 财产物资的盘存制度
盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念
◆永续盘存制又称账面盘存制，是指通过设置各种财产明细账，
（二）永续盘存制的优、缺点
1.优点 ◆核算简单，工作量小。
2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存
信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督
3.适用范围 ◆商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的商品的盘存。
（三）实地盘存制下期末结存存货成本的计算 以先进先出计价法为例 ：
【例9-2】泰山公司200×年3月份A材料的期初库存和本期购进
❖ 在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账; ❖ 在填制财产收、发凭证、登记财产账目时，发生了
计算上或登记上的错误； ❖ 在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如
霉烂、干耗等）和一些其他因素（如损坏、变质或 短缺等）的影响，发生了数量上或质量上的差异； ❖ 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的 损失； ❖ 在结算过程中，由于未达账项的存在而造成的账实 不符等等。
二、财产清查的方法
财产清查 的方法
货币资金的 清查方法
实物财产的 清查方法
往来款项的 清查方法
库存现金的 清查方法
银行存款的 清查方法
（一）货币资金的清查
1.库存现金的清查 （1）清查方法—实地盘点法。 （2）清查方式
❖出纳员自查 ❖专门人员清查
（3）清查手续—填写“库存现金盘点报告表”。
重要的原 始凭证
财产清查的方法PPT课件
会计基础
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，财产清查时，应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面 余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清 更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不 相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】（单选题）对银行存款进行清查，应该采用的方法是（ ）
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并 计算出调整后的余额。
（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款-银行已付企业未付款＝银行对账单存款 余额＋企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原 因后予以更正和处理。
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，财产清查时，应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面 余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清 更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不 相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】（单选题）对银行存款进行清查，应该采用的方法是（ ）
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并 计算出调整后的余额。
（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款-银行已付企业未付款＝银行对账单存款 余额＋企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原 因后予以更正和处理。
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
基础会计学-第九章财产清查ppt
在支付加工费、运杂费时，需根据发票等凭证进行记录， 并将其计入“委托加工物资”账户的借方。
加工完成验收入库的处理
在加工完成并验收入库时，需按照实际成本进行记录，并 将其从“委托加工物资”账户的贷方转入“原材料”或“ 库存商品”等账户的借方。
在途物资的清查
01
购入在途物资的处理
在购入在途物资时，需记录其实际成本，并将其计入“在途物资”账户
适用范围
实施步骤
实地盘点法一般包括制定盘点计划、 组织盘点人员、现场盘点、记录盘点 结果等步骤。
这种方法适用范围广，要求严格，数字准确 可靠，特别适用于对库存现金、各种有价证 券、存货、固定资产等财产物资的清查。
技术推算法
技术推算法的定义
技术推算法是指利用技术方法推 算财产物资实存数的方法。
适用范围
或有负债的清查
未决诉讼或仲裁的
清查
对于企业涉及的未决诉讼或仲裁， 需及时评估其可能产生的负债， 并根据评估结果进行相应的会计 处理。
债务担保的清查
对于企业为他人提供的债务担保， 需定期评估被担保人的还款能力 和担保风险，并根据评估结果计 提相应的预计负债。
其他或有负债的清
查
对于其他可能产生的或有负债， 如产品质量保证、环境污染整治 等，也需进行定期清查和评估， 并根据实际情况计提相应的预计 负债。
财产清查对内部控制的完善作用
发现内部控制缺陷
通过财产清查，可以发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，为改 进内部控制提供依据。
评估内部控制效果
财产清查结果可以反映企业内部控制的执行情况和效果，有助于企 业对内部控制进行持续改进。
强化内部控制意识
财产清查作为企业的一项重要内部控制活动，可以强化员工的内部 控制意识，提高企业对内部控制的重视程度。
加工完成验收入库的处理
在加工完成并验收入库时，需按照实际成本进行记录，并 将其从“委托加工物资”账户的贷方转入“原材料”或“ 库存商品”等账户的借方。
在途物资的清查
01
购入在途物资的处理
在购入在途物资时，需记录其实际成本，并将其计入“在途物资”账户
适用范围
实施步骤
实地盘点法一般包括制定盘点计划、 组织盘点人员、现场盘点、记录盘点 结果等步骤。
这种方法适用范围广，要求严格，数字准确 可靠，特别适用于对库存现金、各种有价证 券、存货、固定资产等财产物资的清查。
技术推算法
技术推算法的定义
技术推算法是指利用技术方法推 算财产物资实存数的方法。
适用范围
或有负债的清查
未决诉讼或仲裁的
清查
对于企业涉及的未决诉讼或仲裁， 需及时评估其可能产生的负债， 并根据评估结果进行相应的会计 处理。
债务担保的清查
对于企业为他人提供的债务担保， 需定期评估被担保人的还款能力 和担保风险，并根据评估结果计 提相应的预计负债。
其他或有负债的清
查
对于其他可能产生的或有负债， 如产品质量保证、环境污染整治 等，也需进行定期清查和评估， 并根据实际情况计提相应的预计 负债。
财产清查对内部控制的完善作用
发现内部控制缺陷
通过财产清查，可以发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，为改 进内部控制提供依据。
评估内部控制效果
财产清查结果可以反映企业内部控制的执行情况和效果，有助于企 业对内部控制进行持续改进。
强化内部控制意识
财产清查作为企业的一项重要内部控制活动，可以强化员工的内部 控制意识，提高企业对内部控制的重视程度。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
精品课件
2、某企业仓库本期期末盘亏原材料，原因已经查 明，属于自然损耗，经批准后，会计人员应编制 的会计分录为（ ）。 A、借：待处理财产损溢 贷：原材料 B、借：待处理财产损溢 贷：管理费用 C、借：管理费用 贷：待处理财产损溢 D、借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
精品课件
【正确答案】 C 【答案解析】本题考核原材料盘亏的账务处理。 自然损耗等原因造成的盘亏或亏损，通过“管理 费用”核算。
）科目核算。
【正确答案】 B 【答案解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确 定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“ 以前年度损益调整”科目。
精品课件
8、对于财产清查结果处理的要求不包括（ ）。 A、分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 B、向税务部门报告清查结果 C、总结经验教训，建立健全各项规章制度 D、及时调整账簿记录，保证账实相符
精品课件
6、企业进行盘点，发现账实不符。下列会计处理 中，正确的是（ ）。 A、直接作损益处理 B、先调整账面结存数 C、不作任何调整，继续查明原因 D、按账面数进行调整
【正确答案】 B 【答案解析】企业进行盘点时，发现账面数和实 存数不符时，首先是要根据实存数调整账面结存 数。
精品课件
7、固定资产盘盈可通过（ A、“投资收益” B、“以前年度损益调整” C、“营业外收入” D、“固定资产清理”
【正确答案】 B 【答案解析】财产清查结果处理的基本要求：（ 一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 ；（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 ；（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 ；（四）及时调整账簿记录，保证账实相符。
精品课件
9、对往来款项进行清查，应该采用的方法是（ ）。 A、技术推算法 B、与银行核对账目法 C、实地盘存法 D、发函询证法
精品课件
11、技术推算法一般适用于（ A、货币资金 B、往来款项 C、机器设备 D、露天堆放的沙石
）的清查。
【正确答案】 D 【答案解析】本题考核技术推算法的适用范围。 技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一 种方法。这种方法适用于堆垛量很大，不便一一 清点，单位价值又比较低的实物的清查。
）科目核算。
【正确答案】 B 【答案解析】本题考核固定资产盘亏的账务处理 。应作会计分录：借：待处理财产损溢 贷： 固定资产
精品课件
5、下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的 是（ ）。 A、盘存单 B、实存账存对比表 C、银行存款余额调节表 D、往来款项对账单
精品课件
【正确答案】 B 【答案解析】对各项财产物资的盘点结果，应逐 一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘 盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面 记录的原始凭证；盘存单不能作为调整账面数字 的原始凭证；银行余额调节表只是为核对银行存 款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记 账的原始凭证；往来款项对账单也不能作为实际 记账的原始凭证。
第九章 财产清查
全国会计从业资格考试之《会计基础》
精品课件
一、单项选择题
1、无法查明原因的现金盘盈应该记入（ 。 A、管理费用 B、营业外收入 C、销售费用 D、其他业务收入
）科目
【正确答案】 B 【答案解析】本题考核无法查明原因的现金盘盈 的账务处理。无法查明原因的现金盘盈应该计入 “营业外收入”。
【正确答案】 D 【答案解析】本题考核往来款项的清查方法。往 来款项清查一般用发函询证的方法进行核对。
精品课件
10、下列资产中， （ ）不应采用实地盘点法或 技术推算法进行清查。 A、库存现金 B、原材料 C、银行存款 D、固定资产
【正确答案】 C 【答案解析】银行存款的清查采用与开户银行核 对账目的方法。
精品课件
【正确答案】 B 【答案解析】本题考核未达账项的调整。调账后 存款余额=企业账面存款余额+银行已收而企业未 收账项-银行已付而企业未付账项=2 500+3 400-2 000-2 381.4=1 518.6（元）。
精品课件
15、银行存款常用的清查方法是（ A、实地盘点法 B、账单核对法 C、技术推算法 D、发函询证法
精品课件
3、企业的存货由于计量、收发错误导致的盘亏， 由企业承担的部分应作为（ ）处理。 A、营业外支出 B、其他业务支出 C、坏账损失 D、管理费用
【正确答案】 D 【答案解析】管理不善、一般经营损失等原因造 成的盘亏或亏损，通过“管理费用”核算。
精品课件
4、盘亏的固定资产应该通过（ A、固定资产清理 B、待处理财产损溢 C、以前年度损益调整 D、材料成本差异
精品课件
13、企业开出支票一张，银行尚未入账，属于（ ）情况的未达账项。 A、银行已收，企业未收 B、银行已付，企业未付 C、企业已收，银行未付 D、企业已付，银行未付
【正确答案】 D 【答案解析】企业开出支票一张，说明企业已经 支付，银行尚未入账，说明银行尚未支付。
精品课件
14、友谊公司201３年10月31日的银行存款核对 中发现，银行对账单余额为2 518.60元，银行存 款日记账账面余额为2 500元，经逐笔核查，发 现有如下未达账项：（1）10月29日，外地某购 货单位汇来一笔预付款3 400元，银行已收妥入 账，而企业尚未入账；（2）10月30日，银行支 付承兑货款2 000元，企业尚未记账；（3）10月 30日，企业开出现金支票一张计1 000元，但持 票人尚未到银行提现；（4）银行代扣电话费2 381.4元，但企业尚未收到有关凭证。调整后银 行存款的余额应是（ ）。 A、3 900元 B、1 518.6元 C、3 381.4元 D、3 100元
精品课件
12、下列关于库存现金在盘点后应编制的原始凭 证的各项中，正确的是（ ）。 A、实存账存对比表 B、库存现金盘点报告表 C、银行存款余额调节表 D、银行对账单
【正确答案】 B 【答案解析】库存现金的清查，应根据盘点结果 及与库存现金日记账核对的情况，填制“库存现 金盘点报告表”。选项A是在技术推断法下进行财 产清查所编制的表；选项C银行存款清查是所编制 的表；选项D是银行给企业的对账单。