增值税起征点调整对基层征管工作的影响(改后)

调整起征点，减负与发展的双赢
——增值税起征点调整对基层征管工作的影响
定远县国税局蒋学峰袁舜
一、增值税起征点调整的基本内容与意义简析
为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，切实减少纳税人负担，根据国家有关最新政策，从今年11月1日起，我省在政策范围内将增值税征点调至上限。

销售货物和应税劳务的，为月销售额2万元；按次纳税的，为每次或每日销售额500元。

此次修改增值税、营业税起征点，起因是由于近年以来国内外复杂的经济形势，众多小型、微型企业一直面临着生存考验，融资难和税费负担偏重等问题突出，成为社会和经济发展过程中的不利因素。

为此，国务院常务会议10月作出决定，加大对小型微型企业的税收扶持力度，提高小型微型企业增值税和营业税起征点。

从过往的经验来看，对企业最有效的减负方式就是直接降低税负标准，此次增值税和营业税起征点的提高，对小微企业和个体经营户的减负具有明显的针对性，将直接缓解这类企业个人经营难、生存难的状况，有效消除不利因素，促进和谐社会经济平稳较快发展。

但增值税作为目前国税的主要税种，其起征点的大幅上调也给国税部门的工作带来了一定的影响。

因此，如何转变思路应对调整，乃至利用此次调整的东风，进一步改进工作的方式方法、效能能力、推行税源专业化管理、转变税收征管方式，将成为摆在我们面前的一道难题。

二、增值税起征点调整对国税工作的影响
此次增值税起征点的调整，笔者认为对国税部门工作的影响主要集中在以下几个方面：
（一）收入方面，个体税收大量减少，国税总体收入受损较小起征点调整后，其对征管方面的影响主要集中在个体税源上。

以定远县国税局为例，2011年，全县登记的纳税人共计5849户，其中个体纳税人5236户，占全部纳税人的89.5%，达到起征点的定期定额户1507户，占全部纳税人的25.7%，1-11月份共实现个体增值税款1318万元。

而在增值税起征点调整后，按照最高20000元销售额核定，达到起征点的定期定额户只有202户，仅占全部纳税人的3.45%，预计定远国税每年将因此直接减少增值税收入达750万元以上，虽然减税数额不大，但受惠面可观。

但是，由于增值税个体收入在国税总收入中所占的比重较小，减少的收入仅占每年总收入任务的 2.5%左右。

有鉴于近年来各地国税部门消费税、企业所得税、车购税等普遍增幅较大，个体增值税收入在国税总收入中的比重不断降低，因此相信此次增值税起征点上调后对各地税收任务的影响并不大。

（二）征管方面，管理模式急需调整，税收日常管理难度提升这一次增值税起征点的大幅提高，打破了自2009年增值税改革以来形成的固定征管格局，进而要求国税部门必须在征管机构、人员设臵、流程管理等方面重新配臵资源，以适应起征点提高后的税收征管新格局。

而由于起征点调整后，达到起征点的纳税人在总量中占少数，且地处分散，各征管机构及其管理人员则不可避免的向纳税人相对较多的城区集中，因此造成对农村和基层乡镇税收的控制监管力量
严重削弱，十分不利于征管工作的全面开展。

另外，虽然达到起征点的纳税人户数总量大大减少，但按照规定，国税部门依旧需要对未达到起征点的纳税人提供户籍管理、出售发票、业务咨询等服务。

这样一来，总体税收收入减少，但管理工作的总量却没有减少，难度反而有所提升，等同于加大了管理成本。

（三）经济方面，小微企业发展加速，同时培养大量潜在税源
此次大幅上调增值税、营业税起征点，起因是国家开始重视小微企业的发展，而这两大税种起征点的提高，不仅对完善中国税制具有重要意义，其最大的好处就是可以使个体户和部分小微企业的生产、经营成本中不再包括大量的税负，从而降低成本，增强活力，稳定就业，提高抗击风险的能力，进一步提升个体户和小微企业的生存能力，从而达到鼓励就业，加速经济有序健康发展的目的。

同时，经济的健康发展和众多生命力旺盛的个体户、小微企业，也可以为国税部门提供大量潜在的优质税源，进一步形成征、养结合的良性循环。

（四）征纳关系方面，有利改善征纳关系，促进社会和谐发展
当前我国国情、社情以及教育文化水平，决定了绝大多数纳税人纳税意识淡薄的现状，拒交心理普遍存在。

因此起征点提高后，由于大部分纳税人将达不到起征点不再纳税，剩余部分达到起征点的纳税人必定会互相攀比，萌生“别人不交税我凭什么交”的不平衡心理，进而对税务机关和税制改革产生抵制情绪，影响正常的征纳关系。

但增值税起征点的提高，也意味着我国增值税的征管制度进一步由粗放型管理方式向依法、准确征税的精确化管理方式过渡，将会有效消除粗放型管理方式所产生的“弹性税”、“人情税”、“关系税”“任务税”等等不合理定税因素，并将为数众多的低收入纳税人转为增值
税免税人或是部分免税人，十分有利于改善国税部门与绝大多数纳税人的征纳关系。

因此笔者认为，虽然调整过程中难免会有一些不和谐的出现，但总体趋向是利大于弊。

三、起征点调整后，基层工作如何开展的对策建议
增值税起征点调整的影响是巨大的，调整后国税部门的工作，尤其是基层部门的工作应该如何开展，笔者认为，应该结合当前的实际工作，把主要精力放在继续紧抓征管工作不放松、确保调整政策落实到位、积极宣传惠民政策与安抚纳税人不良情绪、积极实施专业化管理、优化人力资源、深入税收信息化、增强纳税服务水平、加强对一般纳税人特别是重点税源的管理力度，以及强化税务检查、稽查和内部监察上。

（一）严抓个体征管，确保政策落实
在起征点调整后，基层部门要继续通过强化和规范户籍管理，加强重点行业整治，严格把关零散税源征收，加大发票管理、检查和处罚力度等措施，紧抓征管工作不放松，绝不因个体税收的减少而完全放弃个体管理工作。

同时，在工作中要始终贯彻依法征税，应收尽收，坚决不收过头税和越权减免税的组织收入原则。

不能因为税源减少了，就擅自调高纳税人原纳税定额，侵害纳税人的切身利益，而是应该不折不扣地将政策执行到位，真正让这一政策惠及于民。

（二）积极宣传政策，安抚纳税人情绪
基层国税部门需要加强税收法制宣传，缓解部分纳税人有可能出现的不良情绪，营造和谐纳税氛围。

因此宣传工作不能按照传统的做法停留在表面文章上，要在深层次上细致上落足功夫。

比如，不能仅
仅在报纸、电视、网站等新闻媒体上刊登文件或是通过电话口头通知，而是应该主动深入乡镇基层，实实在在来到纳税人身边，积极宣传国家的优惠税收政策，对一些诚实纳税，做出表率的纳税人进行表彰，树为榜样，同时加大反面典型的曝光，从正反两个方面促进纳税人思想进步。

通过面对面的进行思想工作，使税收政策更加深入人心，避免不良思想滋生，进而达到让纳税人自觉纳税、主动纳税的目的。

（三）积极实施专业化管理改革
以增值税起征点调整打破传统征管格局为契机，积极稳妥的推行和实施税源专业化管理改革，坚持走税源管理专业化、精细化的道路，逐步改属地管理为分类管理，科学分工，做到流程专业化、评估专业化、管理专业化、征收专业化、考核专业化、服务专业化，最终达到极大提升税收效率和能力的改革目标。

（四）不断优化人力资源，合理工作配臵
继续优化人力资源，不仅要引进新人才，更要以创新精神立足自身、深挖潜力，解决选人、用人的机制问题，尤其是解决专业人员的使用和人才培养机制问题。

笔者建议可以对各部门现有人力资源进行优化配臵，原则是根据不同岗位、不同行业、不同企业的不同税收风险特征和不同的税收管理要求，结合个人的业务水平、实际能力以及工作态度，对税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源配臵好，以应对越来越复杂的征管局面。

（五）深入发展信息化，科学决策管理
摒弃传统的信息化发展思路，不再拘泥于网络的建设、硬件的配臵、软件的应用和整合，而是依托信息共享平台，将信息化网络中得来的各项数据汇总编辑，继而进行科学和理智的缜密分析，并将分析
结果应用到领导决策和日常管理中去，为决策与管理提供科学依据，真正体现信息化发展的意义。

（六）增强纳税服务水平，简化优化程序
转变理念，增强纳税服务水平，将为纳税人提供规范、全面、便捷、经济的服务视为工作的根本任务，并将其体现在税收征收、管理、稽查等各个工作环节。

具体实施时，以提高纳税服务效率为目的，以简化、优化程序为重点，细分服务对象与岗位，积极主动提供优质服务，严肃制定工作规章，虚心接受各方监督，做到“硬件”和“软件”并重。

（七）加强对一般纳税人特别是重点税源的管理力度
在管理中努力做到六个切实，既强化培训，切实提高税源监控和管理人员的业务技能水平；深入企业，切实掌握全面、真实、准确的纳税数据；狠抓分类控管，切实提高管理效能，实现税源管理精细化；控查相间，切实做到税源全面控管和重点检查的有机结合；协调各相关部门信息，切实形成监管合力；严肃考核，切实激发税源监控人员的工作积极性和责任心。

（八）强化税务检查、稽查和内部监察
坚决避免疏于管理、淡化责任现象的发生，建立严密的检查、稽查和监察机制，通过各岗位各环节各企业间的检查、互评、反馈、监管等一系列手段，强化税务检查、稽查和内部监察，对纳税人、管理员同时形成有效的制约和监控。