税务会计企业所得税(PPT 175页)

税金
税金：指销售税金及附加 （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、
城建税、资源税、土地增值税、出口关税及 教育费附加； （2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用 税、印花税等，已经计入管理费中扣除的， 不再作销售税金单独扣除。 （3）增值税为价外税，不包含在收入中，应 纳税所得额计算时不得扣除。
收入 ✓ 支付手续费方式委托代销的：收到代销清单
时确认收入
收入实现的确认
提供劳务的收入确认：完工进度（完工百分比）
✓ 安装费： ✓ 宣传媒介的收费： ✓ 广告的制作收费： ✓ 软件费： ✓ 服务费： ✓ 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动： ✓ 会员费： ✓ 特许权费： ✓ 劳务费：
收入实现的确认
券、股权以及其他财产而取得的收入 ➢ 股息、红利等权益性投资收益：免税 ➢ 利息收入 ➢ 租金收入 ➢ 特许权使用费收入 ➢ 接受捐赠收入 ➢ 其他收入
应纳税所得额
• 某企业2009年接受某公司捐赠的原材 料一批，取得增值税专用发票，注明价 款10万元、增值税额1.7万元，该项业 务未反映在账务中。
应纳税所得额
某企业2008年12月接受捐赠设备一台， 收到的增值税专用发票上注明价款10 万元，增值税1.7万元，企业另支付运 输费用0.8万元，该项受赠资产应交所 得税为（）万元
A.3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29
应纳税所得额
• 下列各项中，属于企业所得税法中“其 他收入”的有（ ）。 A.接受非货币资产捐赠收入 B.视同销售收入 C.债务重组收入 D.补贴收入 E.转让旧固定资产收入
A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
税率
应纳税所得额
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除项目-允许弥补的以前年度亏损
或者：
应纳税所得额 ＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少
额
应纳税所得额
一般收入： ➢ 销售货物收入 ➢ 劳务收入 ➢ 转让财产收入：包括转让固定资产、有价证
应纳税所得额
甲企业与以公司达成债务重组协议，甲 以一批库存商品抵偿所欠以公司一年前 发生的债务180.8万元，该批库存商品 的账面成本为130万元，市场不含税售 价为140万元。
应纳税所得额
处置资产的收入： ➢ 内部处置资产 ✓ 将资产用于生产、制造、加工另一产品 ✓ 改变资产形状、结构或性能 ✓ 改变资产用途 ✓ 将资产在总机构及其分机构之间转移 ➢ 资产移送他人 ✓ 用于市场推广或销售 ✓ 用于交际应酬 ✓ 用于职工奖励或福利 ✓ 用于股息分配 ✓ 用于对外捐赠
应纳税所得额——不征税收入和免税收入
应纳税所得额
下列项目中，属于不征税收入的有（） A.财政拨款 B.国债转让收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府基金 E.符合条件的居民企业之间的股息、红
利等权益性收益
应纳税所得额
下列各项中，不应计入应纳税所得额的（） A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.国债利息收入 D.接受捐赠收入
• 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的 有（ ）。 A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商 品销售收入 B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商 品销售收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费， 在提供服务时确认收入 D.属于提供设备和其他有形资产的特许 权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 E.申请入会或加入会员，只允许取得会 籍，所有其他服务或商品都要另行收费的， 在取得该会员费时确认收入
成本
成本：指生产经营成本 例：家电生产企业，对外销售数量20000台，
不含税售价1200元/台；销售给职工100台， 成本价出售，取得不含税收入100000元。
计税收入总和＝（20000+100）×1200 成本总和＝（20000+100）×1000
费用
费用：指三项期间费用（销售费用、管理费 用、财务费用） （1）销售费用：特别关注其中的广告费、运 输费、销售佣金等费用。 （2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、 职工福利费、工会经费、职工教育经费、为 管理组织经营活动提供各项支援性服务而发 生的费用等。 （3）财务费用：特别关注其中的利息支出、 借款费用等。
✓ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有实施有效控 制
✓ 收入的金额能够可靠的计量 ✓ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地
核算
收入实现的确认
不同收款方式下的收入确认时间：
✓ 托收承付：在办妥托收承付手续时确认收入 ✓ 预收款：在发出商品时确认收入 ✓ 需要安装和检验的：安装和检验完毕时确认
纳税义务人
下列各项中，不属于企业所得税纳税人 的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中 国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业
所得来源的确定
依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的 是（ ）。
应纳税所得额
接受捐赠非货币资产计入应纳税所得额 的内容包括： 受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的 增值税，不包括由受赠企业另外支付或 应付的相关税费。
应纳税所得额
特殊收入： 分期收款方式销售货物 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞
机，以及从事建安、装配工程或者提供 其他劳务等，持续时间超过12个月 采取产品分成 视同销售
应纳税所得额
下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（） A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自建商品房转为自用 E.将资ห้องสมุดไป่ตู้用于生产、制造、加工另一产品
应纳税所得额
某企业用自产产品对外投资，产品成本 70万元，不含税销售价格100万元，该 项业务未反映在账务中。
会计利润调增=100-70=30（万元） 应纳税所得额调增=100-70=30（万元） 应纳增值税=100×17%=17（万元）
应纳税所得额
移送他人的视同销售，属于自制的资产， 按同类资产同期对外售价确定收入；属 于外购的资产，可按购入时的价格确定 销售收入
收入实现的确认
销售商品的收入确认
✓ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报酬转移给购货方