第二章 货币资金与往来款项-精品文档
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货币资金管理制度模版(3篇)
货币资金管理制度模版第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定是在全面预算体制下、月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等)。
第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。
第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。
第五条各所属企业必须于每年____月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年的发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。
第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划的安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采劝提前通知，积极筹措”的办法。
(1)金额在____万元以下的，必须提前____天通知财务部。
(2)金额在____万元以上的，必须提前____天通知财务部。
(3)在手续齐全的情况下，开信用证须提前____天，改证须提前通知财务部，信用证原则上允许改____次。
(4)办理汇票须提前____天通知财务部。
第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定为____天。
第九条各部门不按规定的提前期通知财务部而影响用款的，申办部门自负其责。
第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围。
(1)现金收入包括。
公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
(2)支出范围包括以下几项。
①职工工资、各种工资性津贴、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣
例：某企业赊销A商品一批，货款为100 000元，适 用的增值税率为17％，规定的折扣条件为2／10、 1 ／20 、N／30。
（1） 销售业务发生时：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费
17 000
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
发生退回时 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款 （冲减收入）
将退回的商品放入仓库 借：库存商品 贷：主营业务成本 （冲减成本）
借：应收账款
25400
贷：主营业务收入
20000
应交税费
3400
银行存款
2000
收到货款时：
借：银行存款 25400
贷：应收账款 25400
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
§ 企业为了及时回笼货款，在销售时往往实 行折扣政策，这会影响应收账款的入账价 值。
§ 按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现 金折扣。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣 按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入
应以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现金折
扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有客户 在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现金折 扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方通常 把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理财费 用，计入当期损失。
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣
例：某企业赊销A商品一批，货款为100 000元，适 用的增值税率为17％，规定的折扣条件为2／10、 1 ／20 、N／30。
（1） 销售业务发生时：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费
17 000
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
发生退回时 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款 （冲减收入）
将退回的商品放入仓库 借：库存商品 贷：主营业务成本 （冲减成本）
借：应收账款
25400
贷：主营业务收入
20000
应交税费
3400
银行存款
2000
收到货款时：
借：银行存款 25400
贷：应收账款 25400
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
§ 企业为了及时回笼货款，在销售时往往实 行折扣政策，这会影响应收账款的入账价 值。
§ 按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现 金折扣。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣 按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入
应以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现金折
扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有客户 在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现金折 扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方通常 把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理财费 用，计入当期损失。
第2章 货币资金与应收款项2rechal
借：应收账款—红星商场
59 000
贷：主营业务收入
50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）8 500
2019/11/29
银行存款
50310
（二）采用商业折扣方式销售
应收账款按发票金额入账
→发票金额为标价扣减商业折扣后的金额
例2：宏泰公司销售100台电视给甲单位，标价 2000元/台，因购买数量多成交时给予甲单位5%的折 扣优惠，适用的增值税税率为17%。
如何编制到期时的会计分录？
2019/11/29
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中 级财务会计 3 应收款项 Intermediate Accounting 3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
2019/11/29
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应收票据转让的核算
例:宏泰股份有限公司向A单位采购材料，价款57 000
核算方法：总价金折扣前的金额作为应收账 款的入账价值。
例3：宏泰公司9月5日向A单位销售一批产品，货款 40 000元，增值税6 800元，付款条件是：2/10， 1/20， n/30，款未收。A单位于9月12日支付货款.
计算同票据计息期的计算
2019/11/29
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第一种情况：符合金融资产转移准则规定的 金融资产终止确认条件的,视同票据已经出 售，应终止确认。
取得商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入
（面值）
应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现
借：银行存款
（实际收到的金额）
财务费用 贷：应收票据
（贴现息） （面值）
谁来试试？
2019/11/29
12
（1）07年3月1日取得票据时，
货币资金及应收款项(ppt 95页)
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
第二章货币资金与应收款项
部门
总店 第一门市
部 第二门市
部 合计
销售
现金收入
收回账 其他 合计 工资 款
现金支出
支付账 其他 款
合计
本日净 增（减）
数
•
②现金预算表。为加强现金收支的控制，企业可根据预测的
现金收支分月、分季编制现金预算表，以便随时观察和比较现金
收支的实际与预算的差异情况，调整和修改以后各期的预算。
③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
•
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
•
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
•
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
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第二章货币资金与应收款项
• ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。
•
⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。
•
“库存现金”，用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况，
即狭义现金；
•
“银行存款”，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项；
•
“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各
种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存
款和存出投资款等。
•
在编制 “资产负债表” 时，以上三个账户的余额则应汇总在 “货
付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是：
•
a.要根据国家规定的范围使用现金。
•
b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责
不清、一人兼管。
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第二章货币资金与应收款项
• e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。
财务会计第二章货币资金与应收款项XXXX.pptx
10
第一节 货币资金
【例】发现现金短缺1000元
•
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1000
贷：库存现金
1000
经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。
借：其他应收款——出纳员
200
管理费用——现金短缺
800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
【例】发现溢余500元
付款期限最长不超 过6个月，提示付 款期限自汇票到期 日起10日， 可以背书转让。15
库存现金（现金） 货币资金 存放地点和用途 银行存款
其他货币资金
性质：与其他资产相比，货币资金的流动性最强， 它处于企业资金运动的起点和终点，在企业资金循环和周 转过程中发挥着重要作用。
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2
第一节 货币资金
二、货币资金的内部控制制度 • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
单位和个人在同一 票据交换区域的各 种款项的结算。
提示付款期限自出 票日起10日， 可以背书转让。
商业 汇票
确定的金额 法人以及其他组织 给收款人或者持票人的票据。 之间，必须具有真
实的交易关系或债 上海海关学院 权潘裕债文务制作关系。
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转账支票 普通支票
托收承付 信用证
上海海关学院 潘裕文制作
14
第一节 货币资金
名称
定义
• 用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据。
第二章货币资金与应收款项课件
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
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•
• 如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以 纠正； • 对于超限额留存的现金要及时送存银行； • 如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短 缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 管理费用 贷：库存现金
如为现金溢余，应按实际溢余的金额， 借：库存现金 贷：其他应付款 营业外收入
例2-1：现金清查中，发现库存现金比账面余额 多出200元，无法查明原因。 借：库存现金 200 贷：营业外收入——现金溢余 200
3．现金收支的规定 小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金， 可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因 特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月 向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银 行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财 会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支 付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银 行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收 入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不 得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反 上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
例2-2：现金清查中，发现库存现金比账面余额 短缺250元，应由该出纳员赔偿的金额为50元， 另外200元属于无法查明的其他原因。 借：管理费用——现金短缺 200 其他应收款——××× 50 贷：库存现金 250
例2-3：收到上述出纳人员赔款50元。 借：库存现金 50 贷：其他应收款——××× 50
(四)现金清查的核算 • 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对 和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、 核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小 组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主 要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额 留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清 查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金 溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖 章。
银行存款
银行存款增加数 余额：银行存款实有数 银行存款减少数
1.银行存款收入的会计处理： 借：银行存款 贷：有关账户 2.银行存款支出的会计处理： 借：有关账户 贷：银行存款
(三)银行存款的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况，小企业应设置“银行存 款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行 存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账， 一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收 款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登 记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银 行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的 对账单核对相符。
(四)银行存款的清查 银行存款的清查是指小企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账 错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项， 是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另 一方由于未取得凭证尚未人账的款项。
(二)库存现金的总分类核算 1、收入现金： 借：库存现金 贷：有关账户 2、支出现金： 借：有关账户 贷：库存现金 3、备用金：设置“其他应收款”或“备用 金”账户。
(三)库存现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的 收支情况，应设置“现金日记账”，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金 支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款 相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账 页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金 付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只 编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭 证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务 应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存 现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、 账账相符。
第二章 货币资金与往来款项
第一节 货币资金
一、库存现金 小企业的库存现金是指由财务或会计部门的 出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资 产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度， 正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合 法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪 行为的发生。
(一)现金管理制度 根据国务 院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理 制度主要包括以下内容： 1．现金使用范围 小企业的下列款项可用现金支付： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可 以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
二、银行存款 (一)银行结算制度 银行存款是指小企业存放于银行或其 他金融机构的货币资金。银行存款的收 付应严格执行银行支付结算制度的有关 规定。目前小企业可使用的支付结算方 式主要有票据、信用卡、汇兑、托收承 付、委托收款等。其中票据又主要有银 行汇票、总括反映银行存款的收付及其结 存情况，应设置“银行存款”科目，
2．库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需 要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开 户银行根据小企业的实际情况，一般按照3—5天日常 零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企 业的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日 常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严 格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增 加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
• 如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以 纠正； • 对于超限额留存的现金要及时送存银行； • 如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短 缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 管理费用 贷：库存现金
如为现金溢余，应按实际溢余的金额， 借：库存现金 贷：其他应付款 营业外收入
例2-1：现金清查中，发现库存现金比账面余额 多出200元，无法查明原因。 借：库存现金 200 贷：营业外收入——现金溢余 200
3．现金收支的规定 小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金， 可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因 特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月 向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银 行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财 会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支 付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银 行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收 入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不 得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反 上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
例2-2：现金清查中，发现库存现金比账面余额 短缺250元，应由该出纳员赔偿的金额为50元， 另外200元属于无法查明的其他原因。 借：管理费用——现金短缺 200 其他应收款——××× 50 贷：库存现金 250
例2-3：收到上述出纳人员赔款50元。 借：库存现金 50 贷：其他应收款——××× 50
(四)现金清查的核算 • 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对 和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、 核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小 组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主 要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额 留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清 查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金 溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖 章。
银行存款
银行存款增加数 余额：银行存款实有数 银行存款减少数
1.银行存款收入的会计处理： 借：银行存款 贷：有关账户 2.银行存款支出的会计处理： 借：有关账户 贷：银行存款
(三)银行存款的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况，小企业应设置“银行存 款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行 存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账， 一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收 款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登 记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银 行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的 对账单核对相符。
(四)银行存款的清查 银行存款的清查是指小企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账 错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项， 是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另 一方由于未取得凭证尚未人账的款项。
(二)库存现金的总分类核算 1、收入现金： 借：库存现金 贷：有关账户 2、支出现金： 借：有关账户 贷：库存现金 3、备用金：设置“其他应收款”或“备用 金”账户。
(三)库存现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的 收支情况，应设置“现金日记账”，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金 支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款 相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账 页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金 付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只 编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭 证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务 应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存 现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、 账账相符。
第二章 货币资金与往来款项
第一节 货币资金
一、库存现金 小企业的库存现金是指由财务或会计部门的 出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资 产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度， 正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合 法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪 行为的发生。
(一)现金管理制度 根据国务 院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理 制度主要包括以下内容： 1．现金使用范围 小企业的下列款项可用现金支付： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可 以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
二、银行存款 (一)银行结算制度 银行存款是指小企业存放于银行或其 他金融机构的货币资金。银行存款的收 付应严格执行银行支付结算制度的有关 规定。目前小企业可使用的支付结算方 式主要有票据、信用卡、汇兑、托收承 付、委托收款等。其中票据又主要有银 行汇票、总括反映银行存款的收付及其结 存情况，应设置“银行存款”科目，
2．库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需 要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开 户银行根据小企业的实际情况，一般按照3—5天日常 零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企 业的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日 常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严 格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增 加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。