审计第九章.pptx

设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使
财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2） 选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
•
二、注册会计师的责任（5-责任段）
•
①我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表
发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定
执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守
• 三、审计工作底稿的复核、归档、保密
• （一）审计工作底稿的复核
• 第一级复核(详细复核)是审计项目负责人对审计工作底稿 进行详细复核，以便发现问题，及时纠正。
• 第二级复核(一般复核)是部门经理所进行的复核，是对重 点审计项目、有关账项调整意见、初步审计意见建议进行 复核，防止出现重大事项的遗漏及审计失误。
公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及 20×1年度的经营成果和现金流量。
• ××会计师事务所
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
• （盖章）
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
•
（7-签名和盖章）
（8-名称、地址和盖章）
• 中国××市
○×二年×月×日
•
Leabharlann Baidu
（9-报告日期）
四、审计报告的类型
• 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中 止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
• （三）审计工作底稿的保密制度
第二节 审计报告
一、审计报告的含义（P170)与作用
（一）鉴证作用；（二）保护作用；（三）证明作用 二、审计报告的种类
• 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括③20×1年12月31日的①资产负债 表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表 以及②财务报表附注。（3-引言段）
•
一、管理层对财务报表的责任（4-责任段）
• 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财 务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）
• 二.审计工作底稿的内容
• 审计工作底稿的要素 • 1.被审计单位名称； • 2.审计项目名称； • 3.审计项目时点或期间； • 4.审计过程记录； • 5.审计结论； • 6.审计标识及其说明； • 7.索引号及编号； • 8.编制者姓名及编制日期； • 9.复核者姓名及复核日期； • 10.其他应说明事项。
（一）按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非 标准审计报告；
（二）按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审 计报告和非公布目的的审计报告；
（三）按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告 和详式审计报告。
• 三. 审计报告的要素分析
• 审 计 报 告（1-标题）
• ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）
• (1)会计政策的选用、会计估计的做出或 财务报表的披露不符合适用的会计准则和 相关会计制度的规定，虽影响重大，但不 至于出具否定意见的审计报告；
• (2)因审计范围受到限制，不能获取充分、 适当的审计证据，虽影响重大，但不至于 出具无法表示意见的审计报告。
3.否定意见的审计报告
经审计，如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会 计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映了 被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。（报表整体 失实）
第九章 审计工作底稿 审计报告与审计档案
第一节 审计工作底稿
形成
依据
审计证据
审计工作底稿
审计报告
一、审计工作底稿的定义和作用
（一）概念
是审计证据的载体。是指CPA在执行审计业务过 程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
1、审计工作底稿形成于审计的全过程； 2、形成方式有两种：编制和取得。 （二）作用（P167）
1.带强调事项段的审计报告 符合的条件 (1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进 行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披 露； (2)不影响注册会计师发表的审计意见。
• 2.保留意见的审计报告
• 当注册会计师认为财务报表就其整体而言 是公允的，但存在下列情形之一，注册会 计师应当出具保留意见的审计报告；
• 第三级复核(重点复核)是主任会计师或事务所负责人进行 复核，重点复核重大事项，重大账款调整、重要工作底稿 进行复核，三级是前两级复核的监督，也是对整个审计工 作的最终把握。
• （二）审计工作底稿的归档 • 审计工作底稿归档的性质
• 归整审计档案时，有些会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当 期档案。这一分类主要是基于具体实务中对审计档案使用的时间。
（一）无保留意见的审计报告（标准审计报告）
出具条件（同时满足）： ▪会计报表符合国家颁布的国家颁布的企业会计准则和 相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审 单位的财务状况、经营成果和现金流量；（他们） ▪注册会计师已经按独立审计准则计划和实施了审计工 作，在审计过程中未受到限制。（我们）
（二）非标准审计报告
非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管
理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以
及评价财务报表的总体列报。
• ③我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的， 为发表审计意见提供了基础。
•
三、审计意见（6-审计意见段）
•
我们认为，①ABC公司财务报表已经按照企业会计
准则和《××会计制度》的规定编制，②在所有重大方面
职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不
存在重大错报获取合理保证。
•
②审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表
金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计
师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错
报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表
编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
• 1. 永久性档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长 期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
• 2.当期档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和 下期审计使用的审计档案。
• 审计工作底稿归档的期限 • 1.审计报告日后六十天内； • 2.审计业务中止后的六十天内。 • 审计工作底稿的保存期限