CIA审计抽样技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。
通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。
本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。
一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。
正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。
二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。
在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。
2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。
这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。
3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。
这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。
4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。
这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。
5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。
这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。
三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。
在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。
2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。
在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。
3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。
在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。
CIA考试培训中审抽样
审计抽样一、抽样的基本概念 1、抽样概念检查的交易数量低于100%，提高审计效率。
2、抽样分类1）判断抽样（非统计抽样）（1）依靠经验和主观意愿作出的判断（2）出于成本效益考虑（3）结果未必不如统计抽样（4）不能量化2）统计抽样（概率抽样、随机抽样）（1）以统计方法抽样（2）可以量化审计风险（精确度、可靠程度）（3）结果客观、可验证可用用属性抽样，也可用语变量抽样。
二、重要术语1、总体：有审计目标决定2、样本：抽出的部分3、代表性：特征相似4、抽样单位：抽出的个体5、样本量：从总体中抽取的样本元素的总个数6、精确度：测定结果与真实值之间的接近程度。
1）变量抽样的样本量计算公式：1 n = ( U * S *N / A ) 2U：可靠程度系数；S：估计的总体标准离差；A：要求的精确度（每个样本）2）属性抽样的样本量：n=U 2 *P（1—P）/A 2U：可靠程度系数；P：预期差错率；A：要求的精确度（每个样本）可利用总体量、要求的可靠系数、要求的精确度上限和预期的总体差错率查表确定，“属性抽样的样本量表”。
3）货币单位抽样的样本量（一般期望误差为零，即没有误报）： n=B * U / TB：帐面价值；U：可靠系数（一般会告知）；T：可容忍错报额 n=￥300000*3/￥15000=60 （300000/60=5000，每隔￥5000抽一个项目）6、标准离差：总体的变化程度。
多数翻译为标准差，偶尔翻译为标准离差，也称均方差。
标准差是方差的算术平方根。
S = N方差的平方根就是标准差例：总体包括3、5、3、5.5、4、4.5、3，求标准离差：第一步：求平均数：（3+5+3+5.5+4+4.5+3）/7=4第二步：求每个个体与平均数的差：3-4、5-4、3-4、5.5-4、4-4、4.5-4、3-4第三步：求差的平方值：1、1、1、2.25、0、0.25、1第四步：求平方值的和：6.5第五步：求总和的平均值（方差）：6.5/7=0.93第六步：求平均值的平方根（标准离差）：0.967、试点样本：在计算标准离差的时候需要挑选一个小样本，用来计算总体样本的标准离差。
CIA考试—审计抽样技术
CIA考试—审计抽样技术1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样本以及选取方法。
考虑引进专家设计和分析样本。
确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。
2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。
（可以控制和量化抽样风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。
非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。
（置信度不能确定，无法量化抽样风险。
多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。
用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。
在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。
对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。
3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确结果的百分比（90%、95%）。
又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度）与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。
1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险有样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。
又称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。
是衡量抽样结果准确性的工具。
与样本量成负相关。
可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。
与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。
置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差）给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。
审计测试中的抽样技术
人为错误，如未找出样本文件中的错误等；
运用了不切合审计目标的程序；
错误解释样本结果。
抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定
01
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
02
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
01
总体(N)即被抽查对象全体.由许多至少具有某一相同特征的个体或单位构成.
02
样本(n)从总体中按一定要求和方法所抽取并代表总体的那部分单位所构成的全体.
03
抽样、抽样推断、抽样误差。
04
审计抽样的意义
审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
系统选样(等距抽样)：必须先确定总体是否随机排列，否则不宜使用。 基本步骤（1）计算抽样间距 总体规模（N） 抽样间距（M）= 样本规模（n） 确定随机起点 等距抽取样本
STEP5
STEP4
STEP3
STEP2
STEP1
审计抽样不同于详细审计。
审计抽样也不同于抽查
3
2
1
4
1
抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
2
审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。
3
审计抽样的基本目标
4
在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
审计人员从随机数表中选取小于6 000的随机数，这4个随机数的位数与6000相同，假定选取的4个随机数是1100、5642、0546、5334，从小到大排列为546、1100、5334、5642，因而选择的样本应该是第546累计元、第1100累计元、第5334累计元、第5642累计元，这4个数字分别包含在第1、3、9、10张销售发票的累计金额之内，选择的样本即为这4张发票。
CIA审计抽样技术
CIA考试—审计抽样技术1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样本以及选取方法。
考虑引进专家设计和分析样本。
确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。
2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。
（可以控制和量化抽样风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当/超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。
非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。
（置信度不能确定，无法量化抽样风险。
多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样分层抽样（统计、非统计抽样：）每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。
用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。
在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可。
能对）预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。
3、置信水平cofdencelevel：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确结果的百分比（90%、95%）。
又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度）与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。
1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险有68.28%置信水平（t值）越高，置信区间越宽。
样本量n与t2、＜52成正比，与精确度平方成反比4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。
又称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。
是衡量抽样结果准确性的工具。
与样本量成负相关。
可容忍误差（精确度：）审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。
置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差）给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应
用指南
一、引言
中国注册会计师审计准则第1314号，审计抽样是审计师应用审计程序时必须遵循的一项法规，由中国注册会计师协会制定。
它旨在给会计师提供一些有关如何进行审计抽样的建议，以确保审计工作的有效性和准确性。
二、审计抽样定义
审计抽样是指审计人员通过从总体中抽取一定数量的样本对证据、事实或者事物进行检查，从而确定这些证据、事实或者事物的总体状况。
它是审计技术在审计程序中的一种重要工具，用于确定被审计单位的余额和现金流量是否符合审计准则和会计准则的要求。
三、审计抽样的目的
审计抽样的主要目的是通过抽样测试，来确定被审计单位的余额和现金流量是否符合审计准则和会计准则的要求。
审计抽样旨在降低审计师在确定被审计单位记录是否真实可靠时的错误风险，并可以在审计工作中使用，以减少审计师需要完成的细节审计工作的数量。
四、审计抽样的技术要求
审计抽样程序应该遵循一定的步骤和技术要求来确保审计抽样的准确性和有效性。
审计抽样的技术要求包括：
1、选择正确的审计抽样方案：审计抽样方案的正确选择将有助于保证审计抽样的准确性和有效性。
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行【摘要】审计统计抽样是审计工作中一个重要的技术方法，通过抽取样本进行检查来对整体进行推断。
本文首先介绍了审计统计抽样的重要性、定义和背景，然后详细讨论了随机抽样方法、分层抽样方法、整群抽样方法、变异系数法和样本容量确定方法等技术方法及设计运行。
随后，文章总结了审计统计抽样在审计工作中的应用、局限性和未来发展方向。
通过本文的介绍，读者可以了解到审计统计抽样在审计工作中的实际应用价值，同时也可以认识到其存在的一些局限性，为未来的研究和发展方向提供参考指导。
审计统计抽样技术的不断完善与发展，将有望为审计工作带来更大的便利和效益。
【关键词】审计统计抽样、技术方法、设计运行、随机抽样、分层抽样、整群抽样、变异系数法、样本容量确定、审计工作、局限性、未来发展方向。
1. 引言1.1 审计统计抽样的重要性审计统计抽样在审计工作中起着至关重要的作用。
审计是对企业财务状况、经营活动的检查和评价，而统计抽样则是从整体中抽取一部分样本进行检查，以代表整体。
审计统计抽样的重要性主要体现在以下几个方面：审计统计抽样能够提高审计效率。
在实际审计工作中，企业的数据量通常很大，如果对每一笔数据都进行详细的审计，不仅耗费大量时间和人力，还可能存在漏检和错检的风险。
通过统计抽样，可以将数据按一定的规则进行抽样，从而在不影响审计质量的前提下，节约审计时间和成本。
审计统计抽样可以提高审计准确性。
通过科学的抽样方法，可以在一定程度上消除主观偏差，减少抽样误差，使审计结论更加客观和准确。
这对于保证审计结果的可靠性和可信度至关重要。
审计统计抽样还可以帮助审计人员更好地理解企业的财务状况和经营情况。
通过抽样检查，审计人员可以了解样本数据的特点和规律，从而指导审计工作的方向和重点，为企业提供更有针对性的建议和意见。
审计统计抽样在审计工作中具有重要的作用，可以提高审计效率、准确性，帮助审计人员更好地理解企业情况，为企业提供更加可靠的审计服务。
抽样技术在审计
如果累计偏差为下列数量，则
接受重大错 报风险
计划评估水 平
继续抽样 （转入下一
步）
提高重大错 报风险计划 评估水平
1
50 50
0
1～3
4
2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
51 101
1
2～3
4
3
51 152
2
3
4
4
51 203
3
不适用
4
→ （二）统计抽样的具体方法
4
任务
抽样技术在审计实务中的运用 一、控制测试中抽样技术的运用
3．发现抽样
PPS抽样的优缺点
→ （二）PPS抽样
PPS抽样具有以下缺点：
使用PPS抽样时通常假设抽样单元的 审定金额不应小于零或大于账面金额。 如果注册会计师在PPS抽样的样本中 发现低估，在评价样本时需要特别考虑。 对零余额或负余额的选取需要在设计 时特别考虑。 当发现错报时，如果风险水平一定， PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险 的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝 一个可接受的总体账面金额。 在PPS抽样中注册会计师通常需要逐 个累计总体金额。 当预计总体错报金额增加时，PPS抽 样所需的样本规模也会增加。
审计学
任务
抽样技术在审计实务中的运用 一、控制测试中抽样技术的运用
偏差
可接受的抽样风险
审计程序中的抽样技术
审计程序中的抽样技术审计程序中的抽样技术是审计过程中常用的一种方法，用以评估一组数据或信息的真实性和准确性。
通过合理地进行抽样并对抽出的样本数据进行审计，审计人员可以在合理的范围内得出对整个数据集的结论。
本文将介绍审计程序中常用的抽样技术，包括随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制。
一、随机抽样随机抽样是最常用的抽样技术之一，它能够保证样本是从总体中随机选择的，具有代表性。
在审计程序中，随机抽样通常通过计算机软件来实现。
审计人员可以根据具体情况设定抽样的样本量和置信水平，并在计算机软件的帮助下，以随机的方式抽取样本。
通过对样本进行审计，审计人员可以对总体数据进行推断。
二、分层抽样分层抽样是将总体数据划分为几个层次，并在每个层次中进行抽样的技术。
这种抽样技术可以更好地反映总体数据的特征，提高抽样的效率和准确性。
在审计程序中，分层抽样通常用于处理大规模数据和复杂数据的情况。
通过将数据按照特定的特征进行分层，审计人员可以根据需要对每个层次进行不同的抽样方法，以便更全面地了解总体数据的情况。
三、抽样误差的控制抽样误差是指通过样本数据对总体数据进行估计时所引入的误差。
在审计程序中，为了控制抽样误差的大小，审计人员通常会设定置信水平和抽样误差的可接受范围，并根据这些要求来确定样本量。
较大的样本量能够减小抽样误差，提高估计的准确性。
审计人员还可以通过使用更精确的抽样方法和技术，来进一步降低抽样误差。
总结在审计程序中，抽样技术是评估数据真实性和准确性的重要手段。
随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制是常用的抽样技术与方法。
审计人员可以根据不同的情况和需求选择适当的抽样技术，并通过合理的抽样量和控制抽样误差来提高审计的准确性和可靠性。
通过合理地运用抽样技术，审计人员能够更有效地开展审计工作，为企业和组织提供准确可靠的审计意见和建议。
注：本文以“审计程序中的抽样技术”为题材，不限于任何特定格式。
以上为文字回答，望满意。
审计程序中的抽样与抽取技术
审计程序中的抽样与抽取技术在审计程序中，抽样和抽取技术是评估金融报表准确性和合规性的重要方法。
它们帮助审计师在整体数据集中选择一小部分样本进行检查，从而得出对整体数据集的可靠结论。
本文将探讨审计程序中的抽样与抽取技术的作用、常见的抽样方法以及其应用场景。
一、抽样与抽取技术在审计程序中的作用在执行审计程序的过程中，抽样和抽取技术发挥着重要的作用。
它们可以帮助审计师实现以下目标：1. 降低成本：审计所涉及的数据量通常很大，全面检查是费时费力的。
通过抽样和抽取技术，审计师可以在保证精确性的前提下，减少工作量和资源消耗，从而降低成本。
2. 增强效率：抽样和抽取技术可以提高审计工作的效率。
通过对数据样本的检查，审计师可以更加集中地分析关键数据，提高审计过程的效能。
3. 提高准确性：合理的抽样和抽取技术可以确保审计师获取的数据样本能够真实、准确地反映整体数据集的状况。
这有助于审计师对金融报表的准确性和合规性进行全面评估。
二、常见的抽样方法在审计程序中，有一些常见的抽样方法被广泛应用。
下面将介绍其中的几种：1. 随机抽样：随机抽样是指在数据集中随机选择样本。
这种方法可以消除主观因素的影响，保证样本的代表性和可靠性。
随机抽样可以通过随机数生成器来实现，确保每个数据元素都有相等的机会被选中。
2. 系统抽样：系统抽样是通过固定间隔或规律地选取样本。
例如，每隔一定数量的数据项选一个样本，或者按照某种规律选择特定类型的数据进行抽样。
这种方法适用于数据集有明显的规律和结构的情况。
3. 整群抽样：整群抽样是指将数据集划分为若干个互不重叠的子群，然后从中随机选择一个或多个子群进行检查。
整群抽样适用于数据集有明确分类的情况，可以提高样本的代表性。
4. 分层抽样：分层抽样是将数据集划分为若干层次，然后在每个层次中进行抽样。
这种方法可以保证每个层次的样本都有足够的代表性，适用于数据具有明显层次结构的情况。
三、抽样与抽取技术的应用场景抽样和抽取技术可以应用于各个审计程序的不同环节。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
审计测试中的抽样技术
审计测试中的抽样技术抽样是审计工作中常用的一种技术手段，通过对样本的审计测试，可以获取关于总体的信息，从而对财务报表的真实性和完整性进行评估。
在审计测试过程中，抽样技术的应用是必不可少的。
本文将重点介绍审计测试中的抽样技术及其应用。
一、抽样技术的概念和作用抽样是从总体中选取一部分代表性的样本进行测试和评价的方法。
抽样的目的是通过对样本的审计测试来推断总体的特征，从而得出关于整个总体的结论。
通过抽样，审计人员可以有效地利用有限的资源和时间，对财务报表进行全面和准确的评估。
抽样技术在审计测试中的主要作用包括以下几个方面：1. 提高效率：通过从总体中选取部分样本进行测试，可以大大缩短审计时间。
审计人员可以将有限的资源和时间集中在对样本的审计测试上，从而提高审计效率。
2. 降低成本：相较于对整个总体进行审计，抽样技术可以将成本降至最低限度。
准确选择样本并根据样本的审计结果判断总体的真实性和完整性，可以以经济的方式得出对整个总体的结论。
3. 提高精度：合理抽样可以获得具有代表性的样本，通过对这些样本进行审计测试，可以推断整个总体的特征。
抽样技术的应用可以提高审计结果的准确性和可信度。
二、抽样技术的分类根据样本的选取方法和审计目的的不同，抽样技术可分为概率抽样和非概率抽样两大类。
1. 概率抽样：概率抽样是根据一定的数理统计原理，运用随机数表或随机数生成器从总体中随机选择样本的方法。
概率抽样可以保证每个样本被选中的概率相等，并且样本之间是相互独立的。
概率抽样包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样等。
其中，简单随机抽样是最基本的抽样方法，系统抽样是根据事先确定的间隔从总体中选取样本，分层抽样是根据总体的特征将总体分为若干个层次，按照不同层次分别抽样，整群抽样是将总体分为若干群，每次从某一群中抽取全部样本。
2. 非概率抽样：非概率抽样是根据审计人员的主观判断和经验从总体中选取样本的方法。
非概率抽样的样本被选中的概率不相等，因此容易引入选择偏差和主观性。
CIA第1部分模拟试题(一)-国际内审师内审计业务试卷与试题
CIA第1部分模拟试题（一）-国际内审师内审计业务试卷与试题关注公众号（内审师修行与实战），获全部科一试题：包括基础题库和试卷一、单项选择题1. 下列选项中，是样本的标准差反映的内容的有：A. 以样本误差为基础投影到总体的平均误差。
B. 样本误差。
C. 样本项目的变化程度。
D. 内部审计师能接受的总体中的错误。
答案：C2. 相较于垂直流程图，以下关于水平流程图的叙述正确的是：A. 水平流程图更能清楚的展示流程。
B. 它更关注任务的分派和对绩效的独立检查。
C. 它强调部门间或人员间的处理流程。
D. 部门线之间不交叉。
答案：B3. 某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。
审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。
部门提交了全年的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论：A. 计算机应用软件和其控制程序在过去一年中正确地处理了薪酬交易。
B. 所有员工全年薪金支付都是正确的，工资被正确地计算。
C. 系统适当地记录了员工的全年工作时间，并将数据提交给企管人事部门，进行了正确地处理。
D. 以上全部。
答案：A4. 某审计师运用通用审计软件从某组织一年的银行账户中挑选了有代表性的统计样本。
审计师证实样本中的所有支付都有经适当批准的文件支持，并且注意到所有支付都是在期限内完成。
根据这个信息，审计师可以得出以下哪项结论：A. 银行对账单与会计账簿是一致的。
B. 全年支付的发票被适当地批准和归档。
C. 保证及时支付的控制按预期执行。
D. 以上全部都不能得出。
答案：B5. 某CIA阅读了该部门的政策和流程手册，以便能够更好的对采购职能进行初步调查。
他得出结论：本手册很好地描述了处理步骤，并且包括了适合的内部控制设计。
下一阶段的审计目的是确定该内部控制运行的有效性。
为完成这一目标，以下程序最适合的是：A. 编制流程图。
B. 编制系统说明。
C. 对控制进行测试。
抽样技术在审计实务中的运用方法
抽样技术在审计实务中的运用方法抽样技术在审计实务中的运用方法现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。
在内部审计发展的初期，大多审计人员在审计实践中基本上采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。
而在企业生产不断发展，经营规模不断扩大，经济业务量急剧增长的情况下，无论是从审计成本还是从审计时间上考虑，详细审计必将存在一定的困难。
随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量。
各国都相继制订了审计抽样准则。
美国于1981年颁布了审计准则公告第39号（SAS39）审计抽样；我国于1996年制订并发布了《独立审计具体准则第4号—审计抽样》。
根据我国《独立审计具体准则第4号—审计抽样》的表述，抽样审计是审计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。
一、运用抽样审计的必要性。
1、社会经济发展的需要。
内部审计产生初期，社会经济活动不复杂，企业规模小，其记录经济业务的会计资料不太多，但随着市场经济的发展和社会生产力的提高，企业规模不断扩大，其经济业务不断增多，且日益多样化，尤其是集团公司和跨国公司的出现，使经济业务和会计记录不断增多和日趋复杂，审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面的详查要耗费大量的时间和人力物力，不仅成本太高而且非常困难。
审计技术和方法要适应社会生产力的发展，审计抽样技术得以产生和发展。
2、符合成本和效益的原则。
根据审计的重要性原则，审计人员并不需要对所有的经济业务进行全面的判断，只要能恰当的运用审计抽样技术，通过对局部的样本进行审查，便可推断总体特征，可在有限的审计资源条件限制下，收集充分、恰当的.审计证据，以形成和支持审计结论。
3、审计结论可靠性高。
统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理科学地确定抽样规模，其抽样风险是可预知的，也是可控制的，样本按随机方法选出，较少主观的因素，其样本结果客观地反映总体特性，抽样结果的有效性不受审计人员的经验和职业判断能力影响，因而其结果更科学、更可靠，但不能认为统计抽样就不需要审计人员的专业判断，对于审计抽样对象确定、估计误差率等均需要审计人员运用个人经验和职业判断。
审计程序中的抽样技术研究
审计程序中的抽样技术研究抽样技术在审计程序中扮演着重要的角色，它能帮助审计员有效地评估被审计对象的财务信息的真实性和准确性。
本文将对审计程序中的抽样技术进行研究，探讨其原理、方法以及应用场景。
一、抽样技术的原理抽样是通过从整体群体中选取一部分样本，通过对这部分样本的研究分析来作出对整体群体的结论。
在审计程序中，抽样技术能够在有限的资源下获取尽可能全面和准确的信息。
其原理基于统计学的概念和方法，通过数理统计学的理论和模型来进行样本的选择和分析。
二、抽样技术的方法1. 随机抽样法：随机抽样法是最常用的抽样方法之一，它能够确保所有样本有均等的机会被选为样本。
随机抽样法的方式多种多样，包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样等。
这些方法的选择取决于具体的审计需求和被审计对象的特点。
2. 非随机抽样法：非随机抽样法则是通过审计员的专业判断来确定样本。
这种方法要求审计员具有丰富的经验和实践知识，能够准确地判断哪些样本对审计目的更加重要和关键。
非随机抽样法在某些特定情况下能够提高样本的代表性和准确性。
三、抽样技术的应用场景抽样技术在审计程序中广泛应用于各个环节，下面将介绍几个常见的应用场景。
1. 财务报表审计：在财务报表审计中，审计员需要对企业的财务报表进行全面和准确的评估。
抽样技术可以帮助审计员从大量的交易中选取一部分作为样本进行审核，从而得出对整体财务报表的结论。
2. 内部控制审计：内部控制审计是评估企业内部控制制度的有效性和合规性。
抽样技术可以帮助审计员在有限的资源下选择符合评估对象的样本，通过对这些样本的研究来判断整体内控制度的优劣。
3. 风险评估审计：风险评估审计是评估企业面临的风险及其对财务状况和经营业绩的影响。
抽样技术可以帮助审计员在大量的信息中选取具有代表性的样本，以识别潜在的风险，并建立起风险评估的模型和方法。
四、抽样技术的优势和不足抽样技术在审计程序中有其独特的优势，但也存在一些不足之处。
1. 优势：抽样技术可以节省人力和物力资源，并在有限资源下获取全面和准确的信息。
CIA考试培训抽样专题
第一部分：基本概念一、为什么要抽样由于内部审计师不可能检查大型组织的每一笔交易事项，所以他们需要挑选项目样本进行审计。
在很多情况下，抽样目的就是挑选出能够合理反映总体特征的项目子集。
尽管利用计算机来储存和分析信息，增加了检查总体中每个项目的可操作性。
但是，内部审计师还是要肯定抽样技术是比较高效和符合成本效益原则的审计方法。
由此可见抽样审计相对于全是审计是主流。
其实全面审计的情况少之又少，受诸多条件限制，一般来说，有两种情况可能会用到全面审计：1、被审计单位的某类业务非常重要而发生的数量极少；2、电脑应用普及后，一些电子数据的分析和验证，对某方面性质的内容可能全部有计算机程序来实施而不采用抽样。
除此以外都是要用到抽样审计的，可见抽样技术在考试和工作中的重要位置。
二、抽样的分类1、内部审计师应用多种技术来决定审计多少项目和审计什么项目，最好能够得出有关总体的可靠结论，因而，他们需要使用多种抽样技术。
样本中的项目数量多少及使用的具体技术视组织不同而不同。
抽样技术包括两大类别：统计抽样和非统计抽样（判断抽样）。
在选择抽样方法时，审计师应该考虑审计目的及希望得出的结论，并且在报告范围段中要清楚地解释所采用的抽样技术。
（1）非统计抽样又称判断抽样，是一种以主观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。
注意主观二字，既然是主管就无法量化抽样风险，而且受执行的审计师的经验影响很大。
采用非统计抽样，往往是基于成本/效益原则的考虑。
①所有的非统计抽样都被视为判断抽样。
与依靠精心设计的随机性和明确的概率说明不同，判断抽样中选择样本依据的是审计师的经验和主观意愿，是审计师对需要多少样本才能产生合理可靠结果的评估结论（在既定的总体类型和审计目标前提下）。
②非统计抽样（或判断抽样）的优势和不足。
非统计抽样的优势在于：·非统计抽样为审计师应用职业判断挑选更适合于为检查所需要的项目提供了灵活性；·通过对非统计抽样进行适当的计划和设计,可以有助于得到符合成本效益原则的、合理可靠的结果。
CIA 第五章 内部审计程序
风险控制矩阵 （4）风险评估过程中应考虑的审计程序
研究、检查与组织开展的业务有关的当前情况、发展趋势、行业信息以 及其他恰当的信息资源，确定是否存在可能影响组织的风险，以及用以 解决、监督与再评价这些风险的相关控制程序。 检查以前公布的风险评估报告 与行政经理和业务部门经理交谈，确定业务部门的目标、相关的风险以 及管理层开展的降低风险的活动和控制监督活动 收效集性信息，以独立评估风险缓解、监督、风险报告和相关控制活动的有 评估风险管理结果报告的适当性和及时性 评估管理层的风险分析是否全面、评估为纠正风险管理过程中发现的问 题而采取的措施和提出的改进建议的完整性。 确测定试管、理监层督的活自动我所评用估信过息程准的确有性效测性试（）通过实地观察、控制和监督程序 评与估高与管风及险董相事关会、进可行能讨说论明。风险管理实务存在薄弱环节的问题，适当时 （5）风险控制矩阵
说明审计目标 标注待检查业务的技术要求、目标、风险、过程和交易 说明所需测试的性质和范围 载明内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释及记录信息的程 序。 （2）业务工作方案的审批：审计工作开始之前书面批准。 （3）业务工作方案的调整：调整要及时审批，可以先得到口头同意。 5.1.7 确认所需的审计资源 2时2间30限业制务以资及源可的获分资配源：的内评部估审，计确师定必实须现根业据务对目每标项所业需务要的的性适质当、、复充杂分程的度资、 源。 当确定资源的适当性与充分性时，需考虑的因素 内部审计人员的数量和经验水平 为业务选择内部审计师时，考虑人员的知识、技能和其他胜任能力 在需要其他知识和胜任能力时可考虑利用外部资源 每项业务分派都可以作为满足内部审计部门发展需求的基础（内部审计 部门不断发展的需要），所以应考虑内部审计人员的培训需求 5.1.8 编制审计人员时间表 （1）时间记录？：用于控制单个项目预算的工作单。 （2）员工的时间报告：该报告要求登记当前工作中每小时的工作情况。 5.1.9审计通知书 指应实根施据审经计过前批，准通后知的被审审计计业单务位计或划个拟人定接审受计审通计知的书书面文件。内部审计部门 特殊审计业务可在实施审计时送达审计通知书，如突击审计。 内部审计师不应该妨碍组织的经营，所以预先通知，为审计做好准备。被审 计是者否可为以逃因避为审审计计，工如作果影是响，正内常部经审营计而师要可求以推决迟定审马计上，审审计计。人员判断其要求 审计通知书一般包括的基本内容： 审计项目名称 被审计单位名称或者被审计人员姓名 审计范围和审计内容 审计开始时间 需要被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助 审计组组长和审计组成员名单 内部审计部门及其负责人的签章和签发日期
cia考试 抽样相关内容
1有关分层抽样的考点在特定的精确度的情况下，分层抽样通常可以降低样本量，也可以降低抽样的成本。
根据次级总体或子总体中项目的安排，以及所使用的技术系统的不同，可以在一些层次中使用随机抽样，面在另外一些层次中使用具有随机知识点的系统抽样。
在评估规模较大、有不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能被用作分层的标准，而货币价值被用到的可能性是最大的。
一个总体在物理层面上被分成了两个或两个以上的群体，而且样本变异程度小于总体，这个被称为分层样本。
如果是40%的支票都是开给一个提供了异常大额现金折扣的供应商，那么这种情况下采用分层技术，专门针对供应商所提供的发票或相关的证据进行检查，这种情况下它是最适用的方法。
2根据抽样决策的依据不同，可以将审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
根据抽样所要了解的总体特征的不同，可以将审计抽样分为属性抽样和变量抽样。
3统计抽样和非统计抽样统计抽样是以概率论和数理统计为依据，通过量化的抽样风险来确定样本规模和评价样本结果。
而在非统计抽样中，审计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果4.统计抽养方法与非统计抽样方法的对比：5.属性抽样和变量抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法。
变量抽样是指用来总体金额而采用的一种方法。
通常来说，根据控制测试的目的和特点采用的审计抽样被称为属性抽样；根据实质性测试的目的和特点所采用审计抽样被称为变量抽样。
在审计师执行业务时，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样被称为双重目的抽样。
属性抽样方法主要包括固定样本量抽样、停-走抽样、发现抽样等方法；变量抽样方法主要包括均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样等方法。
无论是在控制测试还是在实质性测试中，都可以采用货币单位抽样方法。
6.属性抽样和变量抽样的区别请见下表：7，.对于分组（块）抽样。
与分层类似，但是这个组或块实际已经明确的，审计师不用在考虑分组的特征和标准。
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CIA考试—审计抽样技术
1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样
本以及选取方法。
考虑引进专家设计和分析样本。
确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。
2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。
（可以控制和量化抽样
风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样
当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。
非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。
（置信度不能确定，无法量化抽样风险。
多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样
分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。
用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。
在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。
对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。
3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确结
果的百分比（90%、95%）。
又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度）
与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。
1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险
有
样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比
4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。
又称
可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。
是衡量抽样结果准确性的工具。
与样本量成负相关。
可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。
与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。
置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差）
给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。
5、预期总体误差（预计发生率）：与样本量成正比。
预期差错率为1%（3%），要求93（361）个样本。
确定总体的预期差错率时，应考虑：以前审计确认的差错水平、组织的工作程序发生的变化、内部控制评估得出的证据、分析性复核的结果。
6、属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率。
（控制测试，样本单位为事件或交易，不能用于测试帐户的余额。
）
（1）固定样本量抽样：用于预计总体误差率
（2）停走抽样（连续抽样）：从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样本量不固定。
如果预计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。
（3）发现抽样：在既定置信水平下，假定误差以既定的误差率存在于总体中，至少查出一个误差。
如果样本中没有发现，可以作出结论：在一定可信度下，总体中某特定事项的发生率，低于设定值。
主要用于查找重大舞弊或违规事项。
计算属性抽样误差率和总体误差数
（1）已知：N：总体n：样本量a：样本出现某种事项的数目p：样本出现某种事项的比率a/n 可知：估计总体出现某种事项的数目：N*p
（2）已知：置信水平为90%、95%，可知t=1.65、1.96
（3）推断：抽样误差率（单位精确度）E=±t√p(1-p)/n 精确度（总体误差数）：±N*E （4）置信区间：N*p±N*E
计算属性抽样的样本量
已知抽样误差率E，求n=t2p(1-p)/E2 E：期望（要求）精确度p：预期总体误差率当预期差错率增大时，样本量增加。
7、变量抽样：根据样本的差错额推断总体的差错额。
（实质性测试，样本单位通常为金额）（1）单位均值估计抽样：根据样本平均值推断总体平均值（预计差异较小时），±精确度就是置信区间。
（2）比率估计抽样：以样本实际值与样本账面价值之间的比率来推断总体实际值与账面价值之间的比率关系。
当误差与账面价值成比例关系时，通常采用比率抽样。
（3）差额估计抽样：以样本实际值与样本账面价值的平均差额来推断总体实际值与账面价值的差额。
当误差与账面价值不成比例时，通常采用差额估计抽样。
）（样本差额/样本量*总体数量+总体金额）
（4）货币单位抽样：用于实质性测试，测试账面余额或数量（存货、应收账款、投资、固定资产）是否存在高估情况（选取样本和金额有关，余额被低估，包含在样本中的几率越小）。
需要衡量的变量和一些已知数据高度相关。
用泊松分布以货币金额来表达结论（不考虑标准离差）。
当差异数量较小时，货币单位抽样最有效率。
标准差的改变对样本量无影响，因为样本单位是同质的。
是可放回抽样，是自然分层的。
不需要总体是正态分布。
当预计存在较大差错数量时，不适用。
也称PPS抽样方法（概率和规模成比例抽样）：误差率必须非常小且差错必须是高估的；如果每一个帐户都同样重要，使用PPS方法将没有效率。
标准差的改变对样本量无影响。
总体应包含2000或更多的项目。
结论：“根据样本结果，有x%把握（可靠程度）保证帐户中错误的金额不超过z美元。
”
在给定95%（90%）的置信水平和预计差错率为零的情况下，从泊松货币单位抽样评估表可得风险系数为3（2.3），样本量n=账面价值*风险系数/可容忍误差额=风险系数/可容忍误差率。
. 计算变量抽样误差额和总体误差额
（1）平均值的抽样误差额（单位精确度）E=±tδ/√n（δ：样本标准差δ/√n：平均值的标准差=样本标准差/样本量平方根）
提高置信水平，当样本量不变时（δ也不变），精确度值增加，置信区间变宽。
（2）精确度（总体误差额）：±N*E
（3）总体估计值：N*样本单位均值
（4）总体估计值范围（置信区间）：总体估计值±总体误差额（精确度、抽样误差）δ越大，置信区间越宽。
计算变量抽样的样本量（放回抽样）
n= t2δ2/E2 （δ：估计总体标准差E：期望单位精确度=总体误差额/N）
不放回抽样的样本量（有限总体修正因子）：n/（1+n/N）（如果初步样本量少于总体的5%，不需要修正）货币单位抽样的样本量n=风险系数/可容忍误差率样本间隔=账面价值/n
8、抽样风险：审计人员依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性（=1-置信水平）。
抽样风险与样本量成反比。
审计人员在进行控制测试（符合性测试）时应关注：信赖不足风险、信赖过度风险；
在进行实质性测试时，应关注：误受风险（β风险）、误拒风险（α风险）。
信赖不足风险和误拒风险会降低审计效率；信赖过度风险与误受风险可能导致审计人员形成不正确的审计结论（影响审计效果，是最危险的风险）。
非抽样风险：审计人员因采用了不恰当的审计程序或方法、误解审计证据等而未能发现重大差错的可能性。
产生原因：失察、使用了不符合审计目标的审计程序、错误地解释了样本结果。
非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
非抽样风险无法量化，审计人员应通过适当的计划、指导和监督，坚持质量控制标准，有效降低审计风险。
9、评价抽样结果：分析从样本中发现的任何差错，确定它们是否实际差错，以及差错性质和原因和影响。
一般说来，由于自动化程序故障导致的差错较人工差错，对差错率的影响要更广。
采用和抽样方法一致的推测方法，将抽样结果推测到总体。
当推测的总体误差超过了可容忍误差，审计师应重估抽样风险；如果评估后的风险不能接受，考虑延伸审计过程或实施替代审计程序。