7、财产税行为税

第七章
财产、行为税 财产、
学习目标： 学习目标：
通过本章的学习，熟悉各种财产、 通过本章的学习，熟悉各种财产、 行为税的基本含义及基本要素； 行为税的基本含义及基本要素；了解各 种财产、行为税的优惠政策； 种财产、行为税的优惠政策；掌握房产 契税、车船使用税、 税、契税、车船使用税、车辆购置税和 印花税应纳税额的计算方法； 印花税应纳税额的计算方法；能够进行 各种财产、行为税的申报及缴纳。 各种财产、行为税的申报及缴纳。
7.2.2 契税的计算
2）应纳税额的计算方法 应纳税额=计税依据× 应纳税额=计税依据×税率 某公司2005 2005年发生两笔互换房产 【例7-3】某公司2005年发生两笔互换房产 业务，并已办理了相关手续。 业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出 的房产价值300万元，换进的房产价值500万元； 300万元 500万元 的房产价值300万元，换进的房产价值500万元； 第二笔业务换出的房产价值400万元， 400万元 第二笔业务换出的房产价值400万元，换进的 房产价值300万元。 300万元 房产价值300万元。已知当地政府规定的契税 税率为3%，该公司应缴纳契税为多少？ 税率为3%，该公司应缴纳契税为多少？ 3% 应纳税额= 500－300） 3%＝ 应纳税额=（500－300）×3%＝6（万元） 万元）
7.2.1 契税概述
3）契税的征税范围 契税的征税对象为境内转移的土地、 契税的征税对象为境内转移的土地、房屋 权属。具体包括以下内容： 权属。具体包括以下内容： 国有土地使用权出让；土地使用权转让； 国有土地使用权出让；土地使用权转让； 房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 4）契税的税率 幅度比例税率，税率幅度为3 幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。
7.1.4 房产税的申报与缴纳
1）纳税义务发生时间 2）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产税在房产所在地缴纳。房产不在一地的纳税 人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机 关缴纳。 关缴纳。 3）纳税申报 房产税按年计算，分期缴纳。 房产税按年计算，分期缴纳。纳税人应在规定月 份如实填写《房产税纳税申报表》 份如实填写《房产税纳税申报表》，向房产所在地税 务机关申报缴纳房产税。 务机关申报缴纳房产税。
7.2.3 契税的税收优惠
1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土 国家机关、事业单位、社会团体、 房屋用于办公、教学、医院、科研和军事设施的， 地、房屋用于办公、教学、医院、科研和军事设施的，免征 契税。 契税。 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的， 减征或者免征契税。 减征或者免征契税。 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后， 4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重 新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、 新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、 自治区、直辖市人民政府确定。 自治区、直辖市人民政府确定。 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权， 5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权， 用于农、 渔业生产的，免征契税。 用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
7.2 契税
7.2.1 契税概述 7.2.2 契税的计算 7.2.3 契税的税收优惠 7.2.4 契税的申报与缴纳
7.2.1 契税概述
1）概念 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属， 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属， 依当事人所订契约， 依当事人所订契约，由承受单位和个人缴纳的 一种财产税。 一种财产税。 2）纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、 在中华人民共和国境内转移土地 、 房屋权 承受的单位和个人为契税的纳税人。 属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 契税是对买方（ 承受人） 征税， 注 ： 契税是对买方 （ 承受人 ） 征税 ， 而不 是对卖方征税。 是对卖方征税。
7.3.1车船使用税概述
3）车船使用税的课税对象、征税范围 车船使用税的课税对象、 课税对象是税法规定的车辆和船舶。 课税对象是税法规定的车辆和船舶。 征税范围包括行驶于我国境内公共道路的 车辆和航行于我国境内河流、 车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船 舶两大类。 舶两大类。 4）车船使用税的税率 对应税车辆采用幅度固定税额， 对应税车辆采用幅度固定税额，对应税船舶 采取分类分级、全国统一的固定税额。 采取分类分级、全国统一的固定税额。
7.2.2 契税的计算
1）计税依据 契税的计税依据是在土地、 契税的计税依据是在土地、房屋权属转移时双方当事人签 订的契约价格。具体为： 订的契约价格。具体为： 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖， （ 1 ） 国有土地使用权出让 、 土地使用权出售 、 房屋买卖， 其计税依据为成交价格。 其计税依据为成交价格。 土地使用权赠与、房屋赠与， （ 2 ） 土地使用权赠与 、 房屋赠与 ， 其计税依据由征收机 关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 土地使用权交换、房屋交换， （ 3 ） 土地使用权交换 、 房屋交换 ， 其计税依据为所交换 的土地使用权、房屋的价格的差额。 的土地使用权、房屋的价格的差额。 以划拨方式取得土地使用权的， （ 4 ） 以划拨方式取得土地使用权的 ， 经批准转让房地产 应由房地产转让者补缴契税， 时，应由房地产转让者补缴契税，其计税依据为补缴的土地使 用权出让费用或者土地收益。 用权出让费用或者土地收益。
7.1.2 房产税的计算
1)从价计征 从价计征 应纳税额=应税房产原值 应税房产原值× 应纳税额 应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ －扣除比例） ％ 房产原值是“固定资产” 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 从租计征 应纳税额=租金收入 租金收入× ％ 应纳税额 租金收入×12％
财产、 第七章 财产、行为税
7.1 房产税 7.2 契税 7.3 车船使用税 7.4 车辆购置税 7.5 印花税
7.1 房产税
7.1.1 房产税概述 7.1.2 房产税的计算 7.1.3 房产税的税收优惠 7.1.4 房产税的申报与缴纳
7.1.1 房产税概述
1) 概念 房产税是以房产为征税对象， 房产税是以房产为征税对象，依据房 产计税价值或房产租金收入向房产所有人 或经营人征收的一种税。 或经营人征收的一种税。
7.1.3房产税的税收优惠
1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 由国家财政部门拨付经费的单位， 2） 由国家财政部门拨付经费的单位 ， 其自身业务 范围内使用的房产免税。 范围内使用的房产免税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 个人所有非营业用的房产免税。 4）个人所有非营业用的房产免税。 经财政部批准免税的其他房产。 5）经财政部批准免税的其他房产。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 除载货汽车以外的各种车辆； “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； 除载货汽车以外的各种车辆 净吨位” 载货汽车和机动船； “净吨位”——载货汽车和机动船； 载货汽车和机动船 载重吨位” 非机动船。 “载重吨位”——非机动船。 非机动船
将原有房产用于生产经营的， （1 ） 将原有房产用于生产经营的 ，从生产经营之 月起计征房产税。 月起计征房产税。 纳税人自建的房屋， （2 ） 纳税人自建的房屋 ，自建成之日的次月起征 收房产税。 收房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋， （3 ） 纳税人委托施工企业建设的房屋 ， 从办理验 收手续之日的次月起征收房产税。 收手续之日的次月起征收房产税。 购置新建商品房， （4 ） 购置新建商品房 ， 自房屋交付使用之次月起 计征房产税。 计征房产税。 购置存量房，自办理房屋权属转移、 （5 ） 购置存量房， 自办理房屋权属转移 、 变更登 记手续， 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次 月起计征房产税。 月起计征房产税。 出租、出借房产，自交付出租、 （6 ） 出租 、 出借房产 ， 自交付出租、 出借房产之 次月起计征房产税。 次月起计征房产税。
7.1.2 房产税的计算
【例7-2】某企业出租房屋，年租金收 某企业出租房屋， 80000元 适用税率为12％。计算该企业 12％。 入80000元，适用税率为12％。计算该企业 出租房屋年应纳的房产税。 出租房屋年应纳的房产税。 年应纳税额=80000×12％ 9600（ 年应纳税额=80000×12％=9600（元）
7.1.1房产税概述
3)课税对象、征税范围和计税依据 课税对象、 课税对象 （1）课税对象是房产 ） （2）征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 ）征税范围为城市、县城、 区范围内的房产 （3）计税依据是房产的计税价值或房产的租 ） 金收入
7.1.1房产税概述
4)税率 税率 从价计征的，年税率为1.2％ 从价计征的，年税率为 ％； 从租计征的，年税率为12％ 从租计征的，年税率为 ％。 注：对个人按市场价格出租的居民住房， 对个人按市场价格出租的居民住房， 暂按4 的税率征收房产税。 暂按4％的税率征收房产税。
7.1.2 房产税的计算
【例7-1】某企业经营用房原值为4000 某企业经营用房原值为4000 万元，当地政府规定允许减除比例为24 24％， 万元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 1.2％。 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。 房产税。 年应纳税额 4000× 24％ =4000×（1－24％）×1.2％ 36.48（万元） =36.48（万元）
7.3 车船使用税
7.3.1 车船使用税概述 7.3.2 车船使用税应纳税额的计算 7.3.3 车船使用税的税收优惠 7.3.4 车船使用税的申报与缴纳