第02章会计循环
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复式记账法与会计循环
复式记账法主要指借贷记账法。
复式记账法
企事业会计记账应采用借贷记账法。
这里的“借”、“贷”只是记账符号，不再具有原有的经济含义；
复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉；
复式记账法的理论依据是会计等式；
将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。
借贷记账法
每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。
第一章
会计循环
会计循环（Accounting Cycle）是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集，最终总括为简明的财务报表。
01
编制会计分录（Journalizing）
02
登记账簿或过账（Posting）
负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。
资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。
“有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为：
借贷记账规则
＋ － － ＋ － ＋ － ＋ ＋ －
任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。
05
将记账凭证中的每笔会计分录的金额转记入相应的分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账。
（二）登记分类账
过账的时间与经济业务发生的时间必须在同一会计期间；
过账可以根据会计分录逐笔完成，也可以将同类业务的会计分录汇总后的合计数过账。
01
02
注意：
（二）登记分类账
账项调整通常没有可供依据的原始凭证，它是依赖于会计人员的专业判断和估计来完成的；
复式记账法
企事业会计记账应采用借贷记账法。
这里的“借”、“贷”只是记账符号，不再具有原有的经济含义；
复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉；
复式记账法的理论依据是会计等式；
将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。
借贷记账法
每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。
第一章
会计循环
会计循环（Accounting Cycle）是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集，最终总括为简明的财务报表。
01
编制会计分录（Journalizing）
02
登记账簿或过账（Posting）
负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。
资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。
“有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为：
借贷记账规则
＋ － － ＋ － ＋ － ＋ ＋ －
任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。
05
将记账凭证中的每笔会计分录的金额转记入相应的分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账。
（二）登记分类账
过账的时间与经济业务发生的时间必须在同一会计期间；
过账可以根据会计分录逐笔完成，也可以将同类业务的会计分录汇总后的合计数过账。
01
02
注意：
（二）登记分类账
账项调整通常没有可供依据的原始凭证，它是依赖于会计人员的专业判断和估计来完成的；
《会计循环》课件
根据凭证信息，在账簿中进行分类、汇总 和记录，形成完整的账务处理体系。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第2章会计循环
55
记账凭证的种类
转帐凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
56
①收款凭证 用来记录现金和银行存款等货币资金
收款业务的凭证。
57
②付款凭证 用来记录现金和银行存款等货币资金付
款业务的凭证。 注：现金和银行存款相互划转的业务，
31
成本费用类账户
收入类账户
借(＋)账户名称 贷(－) 借(－) 账户名称 贷(+)
本期增加 本期减少 发生额 发生额
本期减少 本期增加 发生额 发生额
无余额
无余额
32
一般情况下： 资产、负债、所有者权益账户期末
有余额――实账户 费 用 、 收 入 账 户 期 末 无 余 额 ―― 虚
1
学习目标
通过本章学习，了解会计科目的概念、内容、分 类、账户的基本结构及相互间关系；
掌握会计凭证和账簿的基本概念和分类； 了解记账方法及其种类、复式记账法的特点、账
户对应关系； 掌握会计分录的编制、借贷记账法的账户结构、
记账规则以及试算平衡的基本原理。
2
2.1 会计循环概述
根据会计分期假设，企业的寿命期被 分割为若干会计期间，企业只需要在每一 会计期末向报表使用者提交财务会计报告。 出于填报会计报表的目的，会计部门需要 保持日常账薄记录，由此产生对企业业务 进行会计核算的需要。与提交财务会计报 告的频率相一致，企业会计核算也表现出 周而复始的循环状态，称为会计循环。
账户
33
记账规则：有借必有贷，借贷必相 等
例1：以银行存款4000元，购买原材料
记账凭证的种类
转帐凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
56
①收款凭证 用来记录现金和银行存款等货币资金
收款业务的凭证。
57
②付款凭证 用来记录现金和银行存款等货币资金付
款业务的凭证。 注：现金和银行存款相互划转的业务，
31
成本费用类账户
收入类账户
借(＋)账户名称 贷(－) 借(－) 账户名称 贷(+)
本期增加 本期减少 发生额 发生额
本期减少 本期增加 发生额 发生额
无余额
无余额
32
一般情况下： 资产、负债、所有者权益账户期末
有余额――实账户 费 用 、 收 入 账 户 期 末 无 余 额 ―― 虚
1
学习目标
通过本章学习，了解会计科目的概念、内容、分 类、账户的基本结构及相互间关系；
掌握会计凭证和账簿的基本概念和分类； 了解记账方法及其种类、复式记账法的特点、账
户对应关系； 掌握会计分录的编制、借贷记账法的账户结构、
记账规则以及试算平衡的基本原理。
2
2.1 会计循环概述
根据会计分期假设，企业的寿命期被 分割为若干会计期间，企业只需要在每一 会计期末向报表使用者提交财务会计报告。 出于填报会计报表的目的，会计部门需要 保持日常账薄记录，由此产生对企业业务 进行会计核算的需要。与提交财务会计报 告的频率相一致，企业会计核算也表现出 周而复始的循环状态，称为会计循环。
账户
33
记账规则：有借必有贷，借贷必相 等
例1：以银行存款4000元，购买原材料
第2章会计循环
第2章会计循环会计循环第一节会计循环的前提条件和基础工作第二节会计循环的基本方法第三节会计循环中会计信息质量要求第一节1.会计主体。
会计基本假设会计基本假设包括会计主体持续经营、会计分期货币计量会计主体、持续经营会计分期和货币计量会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围要点1: 它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者。
要点2: 会计主体与法律主体并非对等的概念。
一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。
企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。
2.持续经营。
持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产、也不会大规模削减业务。
3.会计分期。
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为会计分期地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度称为会计中期。
由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方法。
4.货币计量。
货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。
在货币计量的前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。
会计核算四个基本前提具有相互依存、相互补充的关系P18二、会计记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础1.定义：权责发性也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。
2.根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。
会计学之会计循环概述
试算平衡表的编制
总结词
试算平衡表是通过借贷记账法来检查账户记录是否正确的一 种方法。
详细描述
根据总分类账和明细分类账的账户余额，编制试算平衡表， 检查借贷双方是否相等，以发现和纠正记账过程中的差错。
财务报表的编制
总结词
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告。
详细描述
根据账簿记录和其他相关资料，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，为决策者提供有用的 财务信息。
要点一
审计的程序
审计的程序包括计划、实施和报告三个阶段。在计划阶段 ，审计师需要了解被审计单位的基本情况，评估其风险； 在实施阶段，审计师需要收集证据，对财务报表、记录和 相关资料进行审查和测试；在报告阶段，审计师需要撰写 审计报告，对审计结果进行总结和评价。
要点二
审计的方法
审计的方法包括抽样审计、风险基础审计、内部控制审计 等。抽样审计是从总体中选取一定比例的样本进行审查， 以推断总体情况；风险基础审计是根据被审计单位的风险 程度，确定审计的重点和程序；内部控制审计是对被审计 单位的内部控制制度进行评估和测试，以确定其可靠性和 有效性。
会计学之会计循环概述
汇报人：可编辑 2024-01-11
• 会计循环概述 • 会计循环流程 • 会计循环中的账务处理 • 会计循环中的内部控制 • 会计循环中的审计与监督
01
会计循环概述
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联 的会计活动中，按照一定的顺序和步 骤，从确认、计量、记录到报告的过 程。
日记账的登记
总结词
日记账是按照经济业务发生的时间先 后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
详细描述
根据记账凭证，将经济业务分门别类 地登记在日记账中，包括现金日记账 和银行存款日记账，以便随时掌握资 金动态。
2023-会计核算流转程序借贷记账法
“借”和“贷”作为纯粹的记账符号， 既不单纯的代表增加，也不单纯的代表 减少，对于一个账户而言，借方和贷方 究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根 据账户的性质及其核算内容来决定。
账户名称
借
贷
20 20
〔四〕账户结构
资产类账户
借方
账户名称
贷方
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
31 31
例
银行存款
借
贷
期初余额 200000
①40000
固定资产
借
贷
期初余额 450000
①40000
32 32
例
短期借款
借
贷
期初余额 90000
②60000
应付账款
借
贷
②60000
期初余额 80000
33 33
例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本
借
贷
资本公积
借
贷
期初余额 300000
管理费用00
⑦2000
⑧2000
库存现金
借
贷
期初余额 5000
⑧ 200
⑦2000
39 39
〔六〕会计分录
例
对应关系与对应账户
运用借贷记账法记录 经济业务时，使有关账 户客观上形成一种应借 应贷的相互关系，称为 账户的对应关系；发生 应借应贷对应关系的账 户，互为对应账户。
库存现金
借
要求分析：
为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现 记账错误？
58
58
注意
试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种根本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用 其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。
账户名称
借
贷
20 20
〔四〕账户结构
资产类账户
借方
账户名称
贷方
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
31 31
例
银行存款
借
贷
期初余额 200000
①40000
固定资产
借
贷
期初余额 450000
①40000
32 32
例
短期借款
借
贷
期初余额 90000
②60000
应付账款
借
贷
②60000
期初余额 80000
33 33
例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本
借
贷
资本公积
借
贷
期初余额 300000
管理费用00
⑦2000
⑧2000
库存现金
借
贷
期初余额 5000
⑧ 200
⑦2000
39 39
〔六〕会计分录
例
对应关系与对应账户
运用借贷记账法记录 经济业务时，使有关账 户客观上形成一种应借 应贷的相互关系，称为 账户的对应关系；发生 应借应贷对应关系的账 户，互为对应账户。
库存现金
借
要求分析：
为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现 记账错误？
58
58
注意
试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种根本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用 其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。
《会计学原理》第2章 会计循环
会计分期
将企业的经营活动人为划分为若干个相等的时 间间隔。 间间隔。
货币计量
会计核算的基础工作
企业应当以权责发生制为基础进行 会计确认、计量和报告。 会计确认、计量和报告。
权责发生制 凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负 担的费用，无论款项是否收付， 担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入 与费用；凡不属于本期的收入和费用， 与费用；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经 收付，也不应作为当期的收入与费用。 收付，也不应作为当期的收入与费用。 收付实现制 以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。 以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。
会计学原理
第二章 会计循环
会计循环的前提条件和基础工作 会计循环的基本方法 会计循环中会计信息质量要求
会计循环的前提条件
会计主体
会计人员所核算和监督的特定单位。 会计人员所核算和监督的特定单位。
持续经营
会计主体在可预见的未来， 会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营 方针和既定的经营目标持续经营下去。 方针和既定的经营目标持续经营下去。
第二节 会计循环的基本方法
设置账户 复式记账
经济业务
填制和审核 会计凭证
登记账簿
编制财务 会计报告成本计算Fra bibliotek财产清查
第三节 会计循环中会计信息质量要求
可靠性 实质重于形式
相关性
重要性
可理解性
谨慎性
可比性
及时性
第2章 会计循环 《 会计学》ppt课件
经
会
济
计
业
记账方法
语
务
言
会 计会 凭计会 证账计
簿报 表
13
2.2.2 借贷记账法
❖ 记账方法的分类 单式记账
每一项经济业务的影响只记录在一个账户之中。例如，销售货品之后， 仅记录现金的增加，存货交付之后，仅记录存货的减少。
这种记账方式的优点是操作简单，缺点是对经济业务的反映比较片面， 账户之间联系不紧密，无法实现自我复核的作用。
1
Continued
❖ 2、会计循环中的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
17
资产类账户的记账规则
❖ 资产是对资金或资源的占用。 ❖ 对于资产账户，其记账规则是借方登记增加，贷方登记减少。
期末余额多数在借方。
❖ 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额
18
负债和所有者权益类账户的记账规则
❖ 负债和所有者权益是企业的资金来源，它们与资产以资金的占 用是相对的两个方面。因此负债和所有者权益账户的借贷规则 与资产账户正好相反。
《财务与会计通识教程》课件 第二篇会计循环
记账凭证的基本要素
日期
经济业务摘要
会计科目名称 会计主管与 审核人签名
凭证编号
金额 填制人签名 所附原始 凭证张数
项目二 填制记账凭证
模块二 记账凭证的填制与审核
任务一、记账凭证的填制 一、记账凭证的填制要求 1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2.准确填写记账凭证的日期 3.认真填写摘要。 4.正确对记账凭证编号。 5.除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账
模块二 原始凭证的填制与审核
任务二 原始凭证的审核 1. 审核原始凭证的真实性 2. 审核原始凭证的合法性 3. 审核原始凭证的合理性 4. 审核原始凭证的完整性 5. 审核原始凭证的正确性
项目二填制记账凭证
【知识目标】 ●理解记账凭证的概念和作用 ●掌握记账凭证的分类和内容 【能力目标】 ●会填制和审核记账凭证
7.记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金 额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划 线注销。
8.记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，有关人员要签名 盖章。
项目二 填制记账凭证
模块二 记账凭证的填制与审核
任务一、记账凭证的填制
二、记账凭证的填制方法
收款凭证的设置科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目， 只能是“库存现金”或“银行存款”科目；收款上方的年、月、日应 按编制凭证的日期填写；凭证右上角的“字第 号”处填写“现收”字、 “银收”字或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏应填写 经济业务内容的简要说明；在凭证内所反映的贷方科目，应填列与 “库存现金”或“银行存款”相对应的总账科目和明细账科目，金额 栏填列于同一行科目对应的发生额；“合计”行的金额表示借方科目 的金额。“记账符号”栏应注明计入分类账或日记账的页码，或以 “√”代替，表示已经过账。在凭证的右侧填写附原始凭证张数，凭 证下方分别由出纳等相关人员签名或盖章。
第二章 会计循环修订版2019.8.30
二、会计账户
（一）含义
账户(account)会计账户就是指根据会计科目 设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映 会计要素增减变动情况及其结果的载体。
（二）账户的特点
①根据会计科目开设，科目构成账户的名称。 ②具有一定的结构，用来记录会计要素的增减 变化情况。
（三）账户的结构
1、账户的格式设计中一般应包括如下内容：
三、利润表等式
• 收入—费用=利润
……公式（2） • 说明2点？？
2019/9/23
1、收入的变化会引起其他要素哪些变化？ 2、费用的变化会引起其他要素哪些变化？
四、资产负债表等式与利润表等式 之间的关系
• 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 ……公式（3）
• 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（亏损） ……公式（4）
登记账簿
凭证填制
2019/9/23
编制报表
二、会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
2019/9/23
第二节 会计恒等式
一、会计恒等式的含义 二、资产负债表等式 三、利润表等式 四、两大等式之间的关系 五、经济业务对会计恒等式的影响
一、会计恒等式的概念
会计恒等式的含义：
(accounting balance formula)是指会计六要素之间的关 系式，也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为：
3、资产、负债、所有者权益类账户的结构
资产类账户
2019/9/23
（三）账户的结构
3、资产、负债、所有者权益类账户的结构
负债类及所有者权益类账户
2019/9/23
（三）账户的结构
4、收入、费用、利润类账户的结构
第2章 会计循环
（四）登记账簿 登记账簿就是根据审核无误的记账凭证，采用复式记账的方法，将经济业
务的内容连续、系统地记录在账页上（过账）的一种专门方法。通过登记账簿， 能将分散的经济业务进行分类汇总，系统地提供每一类经济活动的完整资料， 了解某一类或全部经济活动发展变化的全过程，更加适应经济管理的需要。账 簿记录的各种数据资料，也是编制财务报表的重要依据。所以，登记账簿是会 计核算的主要方法。
任务2.3
会计信息质量要求
会计信息是会计核算的成果，它通过编制财务会计报告提供给信息使用者。 我国《企业会计准则—基本准则》第二章规定了会计信息质量要求，共八条， 即客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时 性。 1．可靠性（客观性、真实性） 5．（经济）实质重于（法律）形式 6．重要性（考虑信息成本） 7．谨慎性（稳健性、如计价方法） 8．及时性（时效性）
教学内容 目 录
第1章
第 2章 第 3章 第 4章 第 5章 第 6章 第 7章 第 8章 第 9章 第10章 第11章 第12章
总论 会计循环 会计要素与会计恒等式 会计科目与账户 复式记账法 工业企业主 会计核算形式 会计法律规范与会计工作组织
（七）编制会计报表 编制会计报表是根据账簿记录的数椐资料，采用一定的表格形式，总括地
反映各单位在一定时期内经济活动过程和结果的一种方法。编制会计报表是对 日常核算工作的总结，是在账簿记录基础上对会计核算资料的进一步加工整理。 会计报表提供的资料是进行会计分析、会计检查的重要依据。见表—P220、226
2．相关性（有用性）
3．可理解性（明晰性） 4．可比性（空间上、时间上）
The End Thank You
（三）审核与填制凭证 各单位发生的任何会计事项都必须取得原始凭证，证明其经济业务正在发
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第02章会计循环
2. 借贷记账法的应用分析 (1)用现金支付办公费200元； (2)用银行存款支付广告费20万元； (3)购入设备一台，价款10万元，款未付； (4)销售商品收到现金收入1000元； (5)收到投资者投入现金100万元存入银行； (6)预收未售商品款项10万元，存入银行； (7)用现金支付业务招待费2000元； (8)向银行借入期限是6个月的借款10万元，款项存
（三）记账规则-----“有借必有贷，借贷必相等”
1、交易、事项业务类型分析
•资产增加（借方）
•负债、所有者权益增加（贷方）
•资产减少（贷方）
•负债、所有者权益减少（借方）
•A、任何一笔交易、事项的发生，必然会同时导致至 少两个账户发生变化； •B、发生的每笔交易、事项，必须至少记入一个账户 的借方、另一个账户的贷方； •C、同时记入的两个账户的金额必须相等。
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第02章会计循环
（二）会计循环形式的种类
（1）记账凭证会计循环形式 （2）汇总记账凭证会计循环形式 （3）科目汇总表会计循环形式 （4）多栏式日记账会计循环形式
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第02章会计循环
★ 二、记账凭证会 证 汇总表
•(2)
收付转 款款账 •记账凭证
► (一)会计科目的概念
会计科目就是对会计要素具体内容进行进一步分类核算的项目。 每一会计科目应当明确地反映一具体、特定的经济活动内容。只有科学 的对会计对象具体内容进行详细分类，才能为全面、系统、连续的反映和 监督经济活动打下基础。
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第02章会计循环
(二)会计科目的分类
1、会计科目按经济内容的分类
（1）资产类科目 （2）负债类科目 （3）共同类科目 （4）所有者权益类科目 （5）损益类科目 （6）成本类科目
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第02章会计循环
2、会计科目按详细程度的分类
（1）总分类科目（总账科目）
（2）明细分类科目（明细科目）
A 子目
B 细目
如：原材料—钢材—圆钢—10cm
生产成本—基本生产成本——直接材料
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第02章会计循环
（六）总账和明细账的平行登记
1、平行登记的要点
（1） 同时登记; （2） 同向登记; （3）金额相等。
2、平行登记举例 某企业10月1日应收账款总账余额10万元，其中应收A单
位账款6万元，应收B单位账款4万元。10月份发生如下相关业 务：
（1）10月5日收回A公司前欠账款3万元存入银行; （2）10月10日销售给B公司一批产品,货款5万元,款未收; （3）10月15日收回A公司前欠账款2万元,B公司前欠账款4 万元存入银行。
根据总分类科目设置的账户，称为总分类账户；根据 二级科目和明细分类科目设置的账户，称为明细分类账户。
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会计科目与账户的联系与区别
第02章会计循环
(二)账户的基本结构
1、账户的基本内容 ► （1）账户的名称（会计科目）； ► （2）日期（反映记录经济业务的时间）； ► （3）记账凭证字号（反映记录经济业务的依据编号）； ► （4）摘要（简要说明经济业务的内容）； ► （5）增加额、减少额及余额。 2、账户的一般格式 3、账户的T形结构——左右两方——借贷两方
原 始 凭 证 •(1)
•原 始 凭 证汇总 表
•(2)
收付转 款款账
•记账凭证
•(4) •科目汇总表 •(5)
现 存银 金款
行 •日记账
•(6)核对 •总分类账
•(6)核对
•(3) •明细分类账
•(7)
表财 务
会
计
报
•科目汇总表会计循环形式图
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第02章会计循环
★ 五、多栏式日记账会计循环形式
•(2)
•原始凭证
•(1)
收付转 款款账
•记账凭证
•原 始 凭 证 汇
总表
•(3)
•
• •
• • •
•多栏式
现 存银 金 款行 •日记账
•(4)
•(5)核对
•总分类账 •(5)核对
•明细分类账
•(6)
告财 务
会
计
报
•多栏式日记账会计循环形式图
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第02章会计循环
第二节 会计科目与账户
★ 一、会计科目
会计分录分类：简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录） 复合会计分录（涉及两个以上账户的会计分录）
对应关系和对应账户
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第02章会计循环
（五）试算平衡
试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录结 果的准确性进行检查的方法。
作用： 、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等） 、方便编制报表的数据检索
•(3)
现 存银 金款
行 •日记账
•(5)核对 •(4)
•总分类账
•(5)核对
•明细分类账
•
• •
• • •
财 务 •(6) 会 计 报 告
•记账凭证会计循环形式图
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第02章会计循环
★ 三、汇总记账凭证会计循环形式
•
• •
• • •
• • •
•
原 始 凭 证 •(1)
•原 始 凭 证汇总 表
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第02章会计循环
第一节 会计循环概述
★ 一、会计循环的概念和种类
►（一）会计循环的概念 会计循环，也叫账务程序程序，或会计核算程序，是指运
用各种会计核算方法，产生和提供会计信息的方法和步骤。 具体地说，就是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，按
一定的步骤或程序将三者有机地结合起来，最终产生并提供有 用的会计信息。
第02章会计循环
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2020/11/24
第02章会计循环
本章学习目的
综合当前通过本章学习,掌握会计循环的概念、种类和作 用；各种会计循环的特点、程序、优缺点和适用范围；会计科 目和账户的设置和结构；企业常用的会计科目的名称和分类； 借贷记账法的原理、规律和运用；会计分录的编制方法；试算 平衡表的编制。
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第02章会计循环
第三节 借贷记账法
★ 一、复式记账法
复式记账法，是指对发生的每一项经济业务都以相等的金 额，在互相关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。
复式记账法的种类 1、借贷记账法 2、收付记账法 3、增减记账法
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第02章会计循环
★ 二、借贷记账法的基本原理
1、试算平衡表的原理 (1)试算平衡公式一：
所有账户本期借方发生额合计 = 所有账户本期贷方发生额合计
原理：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
(2)试算平衡公式二：
所有账户借方余额合计 = 所有账户贷方余额合计
原理：会计恒等式“资产=负债+所有者权益” 可用于期初余额平衡或期末余额平衡。
►(一)借贷记账法的概念 借贷记账法是复式记账法中的一种，它是以“借”和
“贷”作为记账符号，把一笔经济业务所引起的资金变动， 以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记的方法。
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第02章会计循环
•（二）借贷记账法下的账户结构
•借方 资产类账户 贷方 •期初余额 •本期借 •本期贷方 方发生额 发生额 •（增加） •（减少）
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第02章会计循环
2、编制试算平衡表
•期初余额 •账户名称 •借 方 •贷
方
•本期发生额
•借 方 •贷 方
•期末余额
•借 方 •贷 方
•合计
•发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一方漏 或重复登记；余额结计错误；抄写错误等。
•不影响平衡的错误：漏记或重复记录整笔分录；余额 过入错误账户；金额差错相抵等。
入银行； (9)银行借款100万元，经与银行协商转为对企业的
投资； (10)用银行存款偿还前述借款10万元。
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第02章会计循环
（四）会计分录
会计分录：是指按照借贷记账法的记账规则要求，对交易、事
项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。
如： 借：银行存款
5000
贷：库存现金
5000
分析步骤：1.判断应计入的会计科目； 2.判断应计入的方向； 3.判断应计入的金额; 4.按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。
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第02章会计循环
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/24
第02章会计循环
负债、所有者权益类账户
期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额（贷方）
•借 费用类账户 贷
•本期增加 •本期减少额 额
•借 收入类账户
•本期贷减少 •本期增加额 额
•理论依据： 资产+费用=负债+所有者权益+收入
•中原工学院经济管理学院
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23
第02章会计循环
直接人工
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制第0造2章会费计循用环
(三)会计科目的名称和编号 参照财政部颁布的《企业会计准则——应用指
南》中使用的会计科目名称,见教材表2-2。
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第02章会计循环
★ 二、账户及其结构
►(一)账户的概念
账户是按照规定的会计科目开设的，具有一定的格式 和结构，能够系统、连续地记载会计要素的增减变动情况 及其结果，对会计要素分类核算的一种工具。设置账户是 会计核算的专门方法之一。