外币折算

第二十章外币折算

一、单项选择题

1．下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是（）。

A．企业的记账本位币一经确定，不得改变

B．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本

C．企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露

D．企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目

2．企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用的折算汇率为（）。

A．合同约定的汇率 B．实际收到款项日的即期汇率

C．采用系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

D．资产负债表日的即期汇率

3．下列各项中，属于货币性资产的是（）。

A．其他应收款 B．预付账款 C．预收账款 D．固定资产

4．新华公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=15．5元人民币。2012年4月1日，新华公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15．6元人民币；2012年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15．65元人民币；2012年12月31日的即期汇率为1英镑=15．8元人民币。假设新华公司没有其他外币投资。则新华公司2012年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为（）万元人民币。

A．2032 B．2015 C．2054 D．2048

5．甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。2013年5月1日，以每股5．6美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=6．56元人民币，款项已付。2013年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股6．2美元，当日即期汇率为1美元=6．75元人民币。不考虑其他因素，则甲公司该项交易性金融资产2013年应确认的“公允价值变动损益”的金额为（）元人民币。

A．10228 B．7872 C．8100 D．2128

6．某企业2012年12月31日有关外币账户折算前的余额如下：

定资产已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则该企业2012年12月31日

应确认的汇兑收益的金额为（）万元人民币。

A．-22．55 B．22．55 C．43．45 D．15．45

7．甲公司的境外子公司乙公司的记账本位币为港币，期初汇率为1港币=0．81元人民币，期末汇率为1港币=0．91元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为1000万港币，折合人民币780万元，本期提取盈余公积500万港币，则本期该企业资产负债表“盈余公积”项目的期末数额应该是（）万元人民币。

A．1235 B．1210 C．1280 D．1365

8．甲公司需要编制合并财务报表，对其持有80%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为3400万元人民币，负债合计为2215万元人民币，所有者权益合计为1085万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额为（）万元人民币。

A．100 B．-100 C．80 D．20

二、多项选择题

1．甲公司的记账本位币是欧元，其发生的下列交易中属于外币交易的有（）。

A．买入以人民币计价的库存商品 B．买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产

C．买入以欧元计价的无形资产 D．借入以人民币计价的长期借款

2．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A．企业在境外的分支机构

B．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司

C．采用不同于企业记账本位币的，在境内的合营企业

D．采用不同于企业记账本位币的，在境内的分支机构

3．对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。A．交易发生日的即期汇率 B．资产负债表日的即期汇率

C．当期的平均汇率 D．交易发生日即期汇率的近似汇率

4．关于外币业务的处理，下列说法中正确的有（）。

A．收到投资者以外币投入的资本，应采用交易发生日即期汇率折算

B．收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率的折算差额计入资本公积

C．外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

D．对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

5．下列各项中，属于非货币性项目的有（）。

A．交易性金融资产 B．长期借款 C．其他应收款 D．预收账款

6．下列交易或事项产生的汇兑差额，不应计入当期损益的有（）。

A．为购建厂房借入的外币专门借款产生的汇兑损失 B．交易性金融资产产生的汇兑收益

C．持有至到期投资产生的汇兑损失 D．可供出售权益工具投资产生的汇兑收益

7．对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A．资本公积 B．固定资产C．营业外支出 D．预计负债

8．下列关于境外经营处置的说法中，正确的有（）。

A．企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的利益B．企业处置全部境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

C．企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益

D．企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，全部自所有者权益项目转入处置当期损益

三、计算分析题

长江公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季度计算汇兑损益，2012年6月30日有关外币账户余额如下：