公司预算管理战略与规划

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辅助计划
•外购设备 外购设备 •外购材料 外购材料 •开发新产品 开发新产品 •改良技术 改良技术 •雇佣职工(培训) 雇佣职工 培训) •管理创新 管理创新 •咨询活动 咨询活动
行动计划
•完成方案的具 完成方案的具 •体组织管理技 体组织管理技 •、行为措施。 、行为措施。
（二）调整技巧
权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策） 权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策） 权力制约（规定什么情况下才能调整） 权力制约（规定什么情况下才能调整） 权力型式（频率控制与幅度控制） 权力型式（频率控制与幅度控制）
（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。 提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。
（一）预算是实现企业目标的重要工具
企业战略 发展计划 年度预算
（二）预算是统一企业上下认识的有力手段 （三）预算是企业对未来行动的规划
数量、质量、工作进度、具体措施） （数量、质量、工作进度、具体措施）
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（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法 1. 收入与费用平衡； 收入与费用平衡； 2. 成本发生与行为责任平衡； 成本发生与行为责任平衡； 3. 贡献业绩与奖励平衡； 贡献业绩与奖励平衡； 4. 现金流入与流出平衡； 现金流入与流出平衡； 5. 人力、物力、财力平衡； 人力、物力、财力平衡； 6. 管理手段、经营目标、经济活动、组织措施 管理手段、经营目标、经济活动、 平衡。 平衡。
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（五）预算管理工作的重要地位
1. 计划预算工作的首位性。 计划预算工作的首位性。
– 计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有 计划预算是唯一的管理职能。没有计划，
企业；没有预算，就没有经营管理。 企业；没有预算，就没有经营管理。
2. 计划预算工作的渗透性
– 对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和 对组织的渗透：影响企业组织结构、
如需要 重新确定
如需要 应修正
如需要应 重新制定
如需要 应重做
如需要重复 前几个阶段
持续改善的过程
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十、西方企业预算介绍之三
捕捉机会
•市场 市场 •竞争 竞争 •客户需求 客户需求 •本公司长处 本公司长处 •本公司短处 本公司短处
确定目标
•公司准备向哪 公司准备向哪 个 •方向发展？ 方向发展？ 方向发展 •公司要完成些 公司要完成些 •什么目标？ 什么目标？ 什么目标 •何时完成？ 何时完成？ 何时完成
行为规范。 行为规范。
– 影响领导工作：集权还是分权？ 影响领导工作：集权还是分权？ – 贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。 贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。
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二、预算的具体内容
（一）业务预算（基础）： 业务预算（基础）：
1.销售 1.销售 2.生产 2.生产 耗用 3.材料 3.材料 存货
（一）内部会计报告制度
预算执行的信息系统
（二）预算执行偏差的纠正
谁？为什么？措施？监督？ 为什么？措施？监督？
（三）预算执行报告会
分析会，统一认识。 分析会，统一认识。
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八、预算调整
（一）允不允许调整
不允许：（承包就是一例） 不允许：（承包就是一例） ：（承包就是一例 允许， 允许，但要相应指出削减方向
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（五）经营措施预算（保证预算） 经营措施预算（保证预算）
完成预算应当采取哪些具体措施，例如降 完成预算应当采取哪些具体措施， 低消耗采取什么措施？ 低消耗采取什么措施？ 该措施是否可行？ 该措施是否可行？
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三、预算管理的基本环节与组织
（一）程序
中国培训师大联盟 www.china-trainers.com
公司预算管理战略与规划
预算是什么 预算的具体内容 预算管理的基本环节与组织 预算的基本特性与应具备的功能 预算编制及管理的基础工作 预算编制 预算控制 预算调整 预算行为及考评 西方企业预算介绍
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一、预算是什么
前提条件研究
•公司的运行将 公司的运行将 •在什么样的环 在什么样的环 •境（内、外） 境 •中进行（先在 中进行（ 中进行 •与将来）？ 与将来）？ 与将来
拟定方案 设计方案) (设计方案)
•为实现公司目 为实现公司目 •标最合适的方 标最合适的方 •案有哪些？ 案有哪些？ 案有哪些
编制预算
•使计划数字化、 使计划数字化、 使计划数字化 短期化、责任化、 短期化、责任化、 可考核化、具体 可考核化、 行为化； 行为化； •销售生产 销售生产 •采购与费用 采购与费用 •设备与建设 设备与建设
方式： （二）方式：
集权与分散
（三）程序： 程序：
1.“两上两下” 先上还是先下）（上下结合） 1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结合） ）（上下结合 2.
战略 计划 预算
预算编制： （四）预算编制：
以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点 以销售预算为例：
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七、预算控制
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五、预算编制及管理的基础
（一）定额
消耗 价格 目标
（二）原始记录（历史资料） 原始记录（历史资料） （三）建章建制 （四）确立预算观念
全面、全过程、 全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为
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六、预算编制
时间： （一）时间：
第一年三季度末至四季度完成预算编制
数值弹性（业务量不同，预算之不同） 数值弹性（业务量不同，预算之不同） 目标弹性（情况变化，预算可调整） 目标弹性（情况变化，预算可调整） 措施弹性（某项措施行不通，有备用方案） 措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）
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（二）预算应具备的功能
1.计划功能； 1.计划功能； 计划功能 2.沟通与协调功能； 2.沟通与协调功能； 沟通与协调功能 3.分配资源功能； 3.分配资源功能； 分配资源功能 4.控制利润及经营行为功能； 4.控制利润及经营行为功能； 控制利润及经营行为功能 5.评价业绩进行激励功能。 5.评价业绩进行激励功能。 评价业绩进行激励功能
方案抉择
（最优/满意） 最优/满意） •那些方案最合 那些方案最合 适？
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九、预算行为及考评
（一）评价预算质量的标准
1. 程序性标准 2. 经济技术标准
（二）预算行为可能出现的倾向
1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4.
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讨价还价 预算游戏 抵制预算及控制 预算的不良后果 谁负责：财务部门？ 谁负责：财务部门？ 多长时间考评一次（预考与总考）？ 多长时间考评一次（预考与总考）？ 各期预算执行结果的衔接问题。 各期预算执行结果的衔接问题。 预算执行结果与企业激励制度的完善。 预算执行结果与企业激励制度的完善。
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Байду номын сангаас
十、西方企业预算介绍之二 ——战略制定过程 ——战略制定过程
阶段1 阶段1 阶段2 阶段2 阶段3 阶段3 阶段4 阶段4 阶段5 阶段5 评价业绩, 评价业绩, 重新制定战略 计划并努力完成
明确业务范围 设立战略对象 制定实现目标 完成和执行 并确定张略任务 和业绩目标 和业绩的战略 战略计划
采购
数量 单价 客户 时间
4.人工 4.人工 5.制造费用 5.制造费用 6.财务费用 6.财务费用 7.管理费用 7.管理费用
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（二）财务预算（收支） 财务预算（收支）
1.日常收支预算 1.日常收支预算
经营收支预算 营业外收支预算
2.资本性支出预算 2.资本性支出预算
投资预算
固定资产投资 权益性投资
研究与开发
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（三）未来状态预算（目标） 未来状态预算（目标）
预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表
（四）责任预算
指标分解，纵向到底，横向到边； 指标分解，纵向到底，横向到边； 按责任单位、预算项目编制。 按责任单位、预算项目编制。
下达
预算编制
预算执行
预算考评
预算调整
（二）预算委员会
由最高领导、各职能负责人组成， 由最高领导、各职能负责人组成，专家系统
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四、预算的基本特性与应具备的功能
（一）预算基本功能
1.控制性： 1.控制性：作为控制的手段 控制性 2.期限性 以年为单位，细化为季、 期限性： 2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。 3.货币性 统一以货币来综合。 货币性： 3.货币性：统一以货币来综合。 4.可考核性 业务、财务、责任、措施相结合。 可考核性： 4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。 5.弹性 弹性： 5.弹性：
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（三）预算考评
十、西方企业预算介绍之一
美国 • 1962年调查显示： 1962年调查显示 年调查显示：
– 5年为长期计划的标准期限
• 1973年调查显示： 1973年调查显示 年调查显示：
– 86%公司长期计划标准期限为3-5年； 86%公司长期计划标准期限为 公司长期计划标准期限为3 – 1%公司长期计划标准期限超过10年； 1%公司长期计划标准期限超过10年 公司长期计划标准期限超过10 – 19%公司没有长期计划。 19%公司没有长期计划 公司没有长期计划。