第三节、税负转嫁

第三节、税负转嫁

【本节考点】

1.税负转嫁的方式；

2.影响税负转嫁的因素；

【本节内容】

【知识点一】税负转嫁的方式

1、税负转嫁的含义：

税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。

2、税负转嫁的方式

【例题13：2011年单选题】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。

A后转

B前转

C消转

D旁转

【答案】B

【例题14：2009年单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是().

A．税收资本化

B．混转

C．旁转

D．消转

【答案】D

【例题15：2012年单选题】政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。

A.税收销转

B.税收资本化

C.税收前转

D.税收后转

【答案】B

【知识点二】影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。

4.课税范围的大小

一般情况下：

（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁；

（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

【例题16：2007年多选题】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。

A．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

B．非生活必需品

C．生活必需品

D．征收消费税的商品

E．课税范围狭窄的商品

【答案】ABE

第四节、国债

【本节考点】

1.国债的特征

2.国债的种类

3.国债的政策功能

4.国债的负担与限度

5.李嘉图等价定理

6.国债市场的功能（2014年新增）

7.国债的制度

8.政府性债务管理

【本节内容】

【知识点一】国债的含义及特征

1、国债含义：

国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

与私债务相比，国债由于有政府信用的担保、风险小、又被称为“金边债券”。

【知识点二】国债的种类

（1）按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。

（2）按借入债务到偿还债务的时间长短划分：

短期国债――――1年以内的，最典型的短期国债形式是国库券。

中期国债――――1～10年的

长期国债――――10年以上

（3）根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。

（4）根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。

一般情况下，能够上市流通的国债多为中短期国债，不能上市流通国债多为长期国债。

（5）根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。

①货币国债是指以货币为债务本位发行的国债。政府举借的是货币，归还的也是货币。

②实物国债以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。

【例题17：单选题】根据国债债务本位的不同，我国1950年发行的“人民胜利折实公债”属于（）。

A货币国债

B实物国债

C外债

D短期国债

【答案】B

【知识点三】国债功能

1.弥补财政赤字

财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。

（1）向中央银行借款弥补赤字会造成中央银行货币供给增加，诱发或加剧通货膨胀。

（2）税收是按税法规定征收的，如果通过提高税率或增加新税种弥补赤字，会对经济发展带来不利影响。

（3）通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移；认购国债的资金基本是社会运动中游离出来的闲置资金，一般不会导致通货膨胀。

2.筹集建设资金

现代社会中，以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。

3.调节货币供应量和利率

国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称。

政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”，短期国债的发行及买入和卖出，在不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。

4.调控宏观经济

【例题18：2010年单选题】在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是()。

A．中期国债

B．长期国债

C．短期国债

D．特别国债

【答案】C

【例题19：2009年单选题】对经济产生不良影响较小的财政赤字弥补方式是().

A．向中央银行借款

B．增加税收

C．发行国债

D．增加收费

【答案】C

【例题20：2014年多选题】一般来说,国债的政策功能包括()

A.弥补财政赤字