第五章税收负担与税负转嫁.pptx
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税收转嫁是指纳税人将其交纳的税款， 通过各种途径全部或部分地转移给 他人负 担的经济过程和经济现象。
※税收归宿的概念
【考核形式：掌握】
税收归宿是指税收负担的最后承受者。
分法定归宿和经济归宿。
▪ 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负 转嫁、税负归宿。
▪ 税收转嫁的方式： ▪ 1、前转； ▪ 2、后转； ▪ 3、混转； ▪ 4、消转； ▪ 5、税收资本化。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.8.520.8.511:57:5311:57:53August 5, 2020
• 14、TBaidu Nhomakorabeaank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章 税收负担与税负转嫁
大纲要求
ﻱ了解宏观税负、中观税负、微观税负的意义，当今世 界各国的税负总水平的分类情况，税负转嫁的几种主要 方式的优缺点； ﻱ熟悉宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计 算公式； ﻱ掌握宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税 负归宿的概念；我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
▪ 1、经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。 ▪ 2、自由价格为税负转嫁提供了条件。 ▪ 3、税负转嫁是政府间接调控的重要手段。 ▪ 4、外商企业的税负转嫁是客观现实。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 8.520.8.5Wednesday, August 05, 2020
考核知识点（主要内容）
★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转 嫁、税负归宿的概念；
★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指 标、计算公式税收名词的演进；
★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
第一节 税收负担
税收负担的概念
【考核形式：识记】
税收负担简称“税负”，是指纳税人 对国家征税所承受的经济负担程度，或负 担水平。
当今世界各国的税负总水平分类
▪ 1、重税负国家：大多数为发达国家，国内生产 总值税收率一般为35%以上。
▪ 2、中等税负国家：大多数为发展中国家，国内 生产总值税收率一般为20%到35%。
▪ 3、轻税负国家：国内生产总值税收率一般为 15%以下。
第二节 税负转嫁
※税收转嫁的概念
【考核形式：掌握】
二、税负转嫁的制约因素
▪ 商品供求弹性、成本的形态、课税对象的 性质、资本和劳动转移的难易程度、课税 商品的市场垄断程度。
▪ 其中起决定性作用的是被课税商品的需求 弹性、供给弹性。
三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁
▪ 较多学者认为，在我国现阶段市场经济条件下， 税负转嫁是客观存在的，其理由在于：
• 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午11时57分53秒上午11时57分11:57:5320.8.5
谢谢观看
。2020年8月5日星期三上午11时57分53秒11:57:5320.8.5
• •
T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年8月上午11时57分20.8.511:57August 5, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年8月5日星期三11时57分53秒11:57:535 August 2020
二、影响税收负担的因素
▪ 1、经济发展水平； ▪ 2、国家职能的大小、或者说国家对社会资
源配置的参与程度大小； ▪ 3、经济体制和财政体制的影响。
三、宏观税负的国际比较
▪ 衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要 看该国的生产力发展水平和人均国民收入 的多少。
▪ 一般规律：生产力发展水平高，经济发达， 创造的社会财富多，人均国民收入也就高， 负税能力就强。
一、税收负担的衡量指标
税收负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、 中观税负、微观税负。
（一）宏观税负
宏观税负的概念 【考核形式：掌握】
宏观税负是指全社会总税收负担。
国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值 ×100%
国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值 ×100%
国民收入税收率=税收总额／国民收入×100%
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。11:57:5311:57:5311:578/5/2020 11:57:53 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.8.511:57:5311:57Aug-205-Aug-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。11:57:5311:57:5311:57Wednesday, August 05, 2020
（二）中观税负
中观税负即某个地区、国民经济某部门或某 个税种的税收负担。
（三）微观税负
微观税负的概念 【考核形式：掌握】
微观税负是指纳税人个体。
企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入 ×100%
农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入 总额×100%
个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额 ×100%
※税收归宿的概念
【考核形式：掌握】
税收归宿是指税收负担的最后承受者。
分法定归宿和经济归宿。
▪ 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负 转嫁、税负归宿。
▪ 税收转嫁的方式： ▪ 1、前转； ▪ 2、后转； ▪ 3、混转； ▪ 4、消转； ▪ 5、税收资本化。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.8.520.8.511:57:5311:57:53August 5, 2020
• 14、TBaidu Nhomakorabeaank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章 税收负担与税负转嫁
大纲要求
ﻱ了解宏观税负、中观税负、微观税负的意义，当今世 界各国的税负总水平的分类情况，税负转嫁的几种主要 方式的优缺点； ﻱ熟悉宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计 算公式； ﻱ掌握宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税 负归宿的概念；我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
▪ 1、经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。 ▪ 2、自由价格为税负转嫁提供了条件。 ▪ 3、税负转嫁是政府间接调控的重要手段。 ▪ 4、外商企业的税负转嫁是客观现实。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 8.520.8.5Wednesday, August 05, 2020
考核知识点（主要内容）
★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转 嫁、税负归宿的概念；
★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指 标、计算公式税收名词的演进；
★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
第一节 税收负担
税收负担的概念
【考核形式：识记】
税收负担简称“税负”，是指纳税人 对国家征税所承受的经济负担程度，或负 担水平。
当今世界各国的税负总水平分类
▪ 1、重税负国家：大多数为发达国家，国内生产 总值税收率一般为35%以上。
▪ 2、中等税负国家：大多数为发展中国家，国内 生产总值税收率一般为20%到35%。
▪ 3、轻税负国家：国内生产总值税收率一般为 15%以下。
第二节 税负转嫁
※税收转嫁的概念
【考核形式：掌握】
二、税负转嫁的制约因素
▪ 商品供求弹性、成本的形态、课税对象的 性质、资本和劳动转移的难易程度、课税 商品的市场垄断程度。
▪ 其中起决定性作用的是被课税商品的需求 弹性、供给弹性。
三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁
▪ 较多学者认为，在我国现阶段市场经济条件下， 税负转嫁是客观存在的，其理由在于：
• 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午11时57分53秒上午11时57分11:57:5320.8.5
谢谢观看
。2020年8月5日星期三上午11时57分53秒11:57:5320.8.5
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T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年8月上午11时57分20.8.511:57August 5, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年8月5日星期三11时57分53秒11:57:535 August 2020
二、影响税收负担的因素
▪ 1、经济发展水平； ▪ 2、国家职能的大小、或者说国家对社会资
源配置的参与程度大小； ▪ 3、经济体制和财政体制的影响。
三、宏观税负的国际比较
▪ 衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要 看该国的生产力发展水平和人均国民收入 的多少。
▪ 一般规律：生产力发展水平高，经济发达， 创造的社会财富多，人均国民收入也就高， 负税能力就强。
一、税收负担的衡量指标
税收负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、 中观税负、微观税负。
（一）宏观税负
宏观税负的概念 【考核形式：掌握】
宏观税负是指全社会总税收负担。
国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值 ×100%
国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值 ×100%
国民收入税收率=税收总额／国民收入×100%
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。11:57:5311:57:5311:578/5/2020 11:57:53 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.8.511:57:5311:57Aug-205-Aug-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。11:57:5311:57:5311:57Wednesday, August 05, 2020
（二）中观税负
中观税负即某个地区、国民经济某部门或某 个税种的税收负担。
（三）微观税负
微观税负的概念 【考核形式：掌握】
微观税负是指纳税人个体。
企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入 ×100%
农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入 总额×100%
个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额 ×100%