第五章税收负担与税负转嫁.pptx
合集下载
税收学课件-第05章 税收负担
国内生产总 财政收入
值
/GDP
216314.4 17.9
265810.3 19.3
314045.4 19.5
340902.8 20.1
401512.8 20.7
473104.0 22.0
518942.1 22.6
568845.0 22.7
税收收入 /GDP
16.1 17.2 17.3 17.5 18.2 19.0 19.4 19.4
主要包括企业所得税税负率、企业综 合税收税负率和个人所得税税负率。
1、企业所得税税负率
是指在一定时间内，企业所缴纳的所 得税税款总额与同期企业实现的利润 总额的比率。公式是：
企业所得税税负率＝实缴所得税总额 /实现利润总额×100%
2、企业综合税收税负率
企业综合税收税负率＝企业实际缴纳的各 种税的总额/企业盈利（或各项收入总额） ×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
这一指标可以表明国家以税收参与企业纯 收入分配的规模，反映企业对国家所作贡 献的大小，也可以用来比较不同类型企业 的总体税负水平。通过这一指标的进一步 分析，还可以了解各个税种在企业所纳税 收中的比重情况。
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个 人所得总额的比率。其公式为：
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税额 /个人所得总额×100%
人大税收学PPT第5章 税收转嫁与归宿
2024/6/28
3
二、税收转嫁与归宿的分类
❖ 全部转嫁与部分转嫁 ❖ 法定归宿与经济归宿 ❖ 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿
2024/6/28
4
三、税收转嫁的形式
❖ 前转 ❖ 后转 ❖ 消转 ❖ 税收资本化
2024/6/28
5
第二节 税收归宿的局部均衡分析
一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
42.1 32.03 28.28 27.32 26.18 25.8 25.44 25.52 24.49 25.48 27.74
增值税
20.01 15.06 13.3 12.77 12.22 11.93 11.62 11.43 10.55 9.72 12.54
消费税
2.5 1.87 1.63 1.59 1.54 1.49 1.44 1.43 1.29 1.36 1.58
绝对 税率(%)
32.7 29.0 27.5 27.1 26.0 25.7 24.9 24.9 25.5 26.1 26.8
城镇 相对税率
(平均税率=1) 1.22 1.08 1.03 1.01 0.97 0.96 0.93 0.93 0.95 0.97 1.00
税收的收入分配效应
—税前税后收入基尼系数及 MT 指数—
0
12.31 1.54 4.86 5.2 1.87 0.32
0
11.92 1.51 4.7 5.03 1.81 0.34
0
11.42 1.46 4.51 4.82 1.73 0.39
0
10.57 1.39 4.17 4.46 1.6 0.55
0
9.43 1.29 3.72 3.98 1.43 1.04
• 2.Suits指数：类似于基尼系数，横坐标是 按照收入高低排序后累积收入占全部收入 的比例，纵坐标是负担的累积税收占全部 税收的比例。
第05章 税收负担定稿.ppt
12582
17.8
14.9
2001 16371
22.3
15172
20.6
17.1
2002 18914
15.4
17004
12.1
17.8
税收收入/GDP 11.0 10.3 10.2 11.1 11.8 13.0 14.1 15.8 16.7
最新.课件
7
3、国民收入税负率
指一定时期（通常为一年）内，一 国税收总额与同期国民收入的比率 （T/NI）。
最新.课件
4
1、国民生产总值税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税 收收入总额与同期国民生产总值的比率， 即T/GNP。它反映一个国家的国民在一定 时期内提供的全部产品和服务所承受的 税收负担状况，
国民生产总值税负率（T/GNP）＝税收收 入总额/国民生产总值×100%
最新.课件
5
2、国内生产总值税负率
最新.课件
18
第二节 税负转嫁
最新.课件
19
一、税负转嫁
税负转嫁是纳税人将缴纳的税款， 通过各种途径和方式转由他人负担 的过程，是税负运动的一种方式。 根据税收负担运动方向特点，我们 可以把税负转嫁分为前转、后转和 税收资本化三种方式。
最新.课件
20
1、税负前转或顺转
税负前转或顺转是税负随着经济运行或 经济活动的顺序转嫁。
最新.课件
11
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与 个人所得总额的比率。
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税 额/个人所得总额×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负 担的状况，体现国家运用税收手段参与 个人所得分配的程度。
第五章税收负担转嫁与归宿35页PPT
均等分布说
均等分布说始于18世纪的欧洲国家，主要代表人物有 意大利的沃里、英国的曼斯菲尔德等。持这种学说的 人虽然都认为税收负担皆可转嫁，但有乐观者也有悲 观者，故分为乐观派的观点和悲观派的观点。
乐观派的学者认为，税收负担的转嫁可分为三个层次： 首先从纳税人转移至其商品的买主和卖主以及消费者， 然后从此逐渐扩张于其他一切业务，最后扩张至一切方 面，所有人都负一定的税，而每个人都有负税的感觉。
纯产品说
在“纯产品”的基础上，重农学派提出了废除其他赋 税只征收一种单一地租税的主张。他们认为 “纯产品” 是赋税唯一可能的来源。“纯产品”归结为地租，于 是地租就是唯一能负税的收入。在复合税制下，赋税 的负担即使不直接加在地租上，也会通过转嫁间接地 归于地主。因此不如直截了当地取消一切杂税，改而 征收单一地租税。由于简化租制会减少征收费用，这 种改革实际上减轻了地主的负担。换言之，所有不是 对土地收益征收的税，其税收负担最终都会转嫁到地 租上，由土地所有者承担，而地租税则在任何条件下 都是不会转嫁的。
经济归宿，通常把税负的最终承担者称为税负的经济归 宿。
第三节：税收负担转嫁 与归宿的分析
二、完全竞争市场税负归宿的局部均衡分析
P
S’
P1
S
P0
P2 D
D
’
Q
Q1 Q0
第三节：税收负担转嫁 与归宿的分析
二、完全竞争市场税负归宿的局部均衡分析
分析结论： 1、税负归宿与纳税人选择无关 2、税负归宿取决于需求弹性与供给弹性
可是，悲观派则认为，无论何种税收，都要转嫁，而 且最终都要由消费者来承担。消费者阶级大多属于穷人 阶级，而穷人负担税收是不公平的。
第二节：税收负担的转嫁
三、税负转嫁理论的形成与发展 （二）相对转嫁论
税收学第5章-税收负担转嫁与归宿课件
2023/10/16
32
5.4 税负转嫁与归宿的一般均衡 分析
2023/10/16
33
5.4.1 税收等价关系
F 代表食品， M 代表制造品； K 代表资本， L 代 表劳动。
2023/10/16
34
5.4.2 税负转嫁与归宿的一般均衡分析
• 商品课税归宿的一般均衡分析 对某一生产部门产品的课税，其影响会波及整个经济。
2023/10/16
22
5.2.4 市场期限对税负转嫁程度的影响
2023/10/16
23
市场期限对税负转嫁程度的影响
• 即期市场 生产者将难以通过价格的变动来转嫁税收负担，
其缴纳的税收绝大部分由自己承担。 • 短期市场
生产者可以转嫁出一部分税收负担，但只能转 嫁出一小部分。 • 长期市场
生产者可以通过价格变动把大部分的税收负担 转嫁出去。
2023/10/16
13
需求完全无弹性时的税负转嫁
2023/10/16
14
需求完全有弹性时的税负转嫁
2023/10/16
15
供给完全无弹性时的税负转嫁
2023/10/16
16
供给完全有弹性时的税负转嫁
2023/10/16
17
供需双方都有一定弹性时的税负转嫁
2023/10/16
18
5.2.3 市场结构对税负转嫁程度的影响
己负担，即法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担 者完全一致。 • 税负间接归宿：因税收负担发生了转嫁，税收负担部分或 全部转嫁给了他人承担，致使法律上的纳税义务人与经济 上的实际税负承担者不一致，税负最终归宿到了被转嫁者 身上。
2023/10/16
9
32
5.4 税负转嫁与归宿的一般均衡 分析
2023/10/16
33
5.4.1 税收等价关系
F 代表食品， M 代表制造品； K 代表资本， L 代 表劳动。
2023/10/16
34
5.4.2 税负转嫁与归宿的一般均衡分析
• 商品课税归宿的一般均衡分析 对某一生产部门产品的课税，其影响会波及整个经济。
2023/10/16
22
5.2.4 市场期限对税负转嫁程度的影响
2023/10/16
23
市场期限对税负转嫁程度的影响
• 即期市场 生产者将难以通过价格的变动来转嫁税收负担，
其缴纳的税收绝大部分由自己承担。 • 短期市场
生产者可以转嫁出一部分税收负担，但只能转 嫁出一小部分。 • 长期市场
生产者可以通过价格变动把大部分的税收负担 转嫁出去。
2023/10/16
13
需求完全无弹性时的税负转嫁
2023/10/16
14
需求完全有弹性时的税负转嫁
2023/10/16
15
供给完全无弹性时的税负转嫁
2023/10/16
16
供给完全有弹性时的税负转嫁
2023/10/16
17
供需双方都有一定弹性时的税负转嫁
2023/10/16
18
5.2.3 市场结构对税负转嫁程度的影响
己负担，即法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担 者完全一致。 • 税负间接归宿：因税收负担发生了转嫁，税收负担部分或 全部转嫁给了他人承担，致使法律上的纳税义务人与经济 上的实际税负承担者不一致，税负最终归宿到了被转嫁者 身上。
2023/10/16
9
《税收的转嫁与归宿》课件
03
前转是指纳税人通过提高商品或服务 的价格，将税款转嫁给消费者；后转 是指纳税人通过降低原材料或零部件 的价格，将税款转嫁给供应商；消转 是指纳税人通过自我消化税款的方式 ，自行承担税款；资本转嫁是指纳税 人通过改变投资方向或地点，将税款 转嫁给其他国家或地区。
税收归宿的定义
税收归宿是指税收负担最终落在了哪个经济主体身上，也就是税收负担的承担者。 在市场经济中，税收归宿通常包括生产者、消费者和资本所有者等经济主体。
。
产业结构调整
长期来看，税收的转嫁与归宿会 对产业结构产生影响，推动产业
升级和转型。
市场竞争力
不同企业在税收转嫁与归宿中面 临的成本不同，会影响企业的市
场竞争力。
CHAPTER 07
税收转嫁与归宿的政策建议
优化税收制度设计
建立公平、透明、合理的税收制度
通过优化税制设计，降低税负不公的现象，提高税收的公平性和透明度。
建立税收诚信体系
通过建立税收诚信体系，对纳税人的税收行为进 行记录和管理，促进税收诚信建设。
促进市场公平竞争
打破地区封锁和行业垄断
通过加强反垄断执法，打破地区封锁和行业垄断，促进市场公平 竞争。
规范市场准入和退出机制
建立健全的市场准入和退出机制，保障市场主体的合法权益。
加强知识产权保护
加大对知识产权的保护力度，鼓励企业自主创新，提高市场竞争力 。
税收资本化
01
02
03
定义
税收资本化是指将税收负 担转化为资本投入，从而 在长期内获得回报的过程 。
机制
通过将税收负担转化为资 本投入，纳税人可以在长 期内获得更多的收益，从 而补偿所承担的税负。
例子
企业将所缴纳的税款用于 扩大生产规模、研发和技 术改造等资本投入，以期 获得长期的经济效益。
税收负担与税负转嫁共81页文档
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
税收负担与税负转嫁4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
税收学原理笔记第五章 税收负担转嫁与归宿
第五章税收负担转嫁与归宿●5.1税收负担转嫁与税收负担归宿税负转嫁与税负归宿是税收负担运动过程中的两个重要环节。
税负转嫁是纳税人在政府课税对其经济利益产生一定影响后的必然反应，而税负归宿则是税收负担转嫁的最终结果●5.1.1税收负担转嫁税负转嫁：是纳税人将由自己直接缴纳的税款通过一定的方式或途径全部或部分转移给他人负担的一种经济活动●税收负担转嫁的方式基本方式：前转和后转◼前转税收负担前转：是指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素销售价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担✓也被成为“顺转”✓是税负转嫁的最典型而且也最普遍的一种形式✓常见于卖方市场✓生产厂商是名义上的纳税人，商品和劳务的消费者是实际的税收负担者◼后转税收负担后转：是指纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品或生产要素购进价格的方法，将其缴纳的税款向后转嫁给商品或生产要素的销售者承担✓也被称为“逆转”✓在国内市场上主要出现在经济不景气的时候或发生在买方市场之中；在国际贸易中，尤其是在贸易保护主义盛行的情况下，向后转嫁税负比较常见✓税收资本化税收资本化：是税收负担向后转嫁的一种特殊形式，它指的是生产要素的购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，按一定的贴现率折算为现值，然后通过从购进价格中预先一次性扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担➢与一般意义上的税收负担向后转嫁不同的是，税收资本化是将未来多年多次应当缴纳的税款折算成当期价格，并作一次性转嫁➢税收资本化大多发生在诸如土地和房屋等具有长期收入的资本品的交易中➢这种税收流合并到资本价格中的过程，就是“资本化”的过程，因此它也被称为“税收折入资本”或“税收还原”◼混转税收负担混转：税负转嫁的方向，通常会受到诸多经济因素和现实条件的影响，现实中的税负转嫁过程往往是一部分税收负担向前转嫁，而另一部分税收负担向后转嫁✓也称作“散转”●税收负担转嫁的条件◼税收负担转嫁是具有独立经济利益纳税人的一般行为倾向◼税收负担转嫁离不开市场交易中的自由价格机制◼在市场经济条件下，相对容易实现税负转嫁的税种主要是那些与商品流通密切相关的间接税●税收负担转嫁的实质◼税收负担转嫁的实质：是在宏观税收负担或税收收入总水平既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间的一种再分配◼从某种意义上说，政府的税收调控其实就是对税收负担分配的某种安排。
税收负担与税负转嫁
税负转嫁是税收筹划的特殊形式。区别： 1.转嫁筹划不影响国家的税收收入，它只是
导致税负归宿不同；而税收筹划直接导致 国家税收收入的减少。 2.转嫁筹划主要依靠价格变动来实现；而税 收筹划的实现途径则是多种多样的。 3.转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法 律责任；而税收筹划则受到税法的影响和 制约
转嫁筹划的基本方法：
当需求弹性小于供给弹性时，说明当某种商品
由于政府征税而引起价格变动时，其需求量的变
动幅度小于供给量的变动幅度。在这种情况下， 税负前转比较容易，会更多地由消费者(购买者) 承担。
•
总之，商品的供求弹性是制约税负转嫁的形
式及规模的关键因素
P
S1
P
2
Байду номын сангаас
P
a
1
P
3
S D
Q2 Q1 需求弹性大于供给弹性
P
P
• 为了保持适当的税后利润率，通常的做法 是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面 会影响市场，另一方面也会导致从价定率 消费税和增值税的攀升。
• 有没有实现税负转嫁的办法呢？
• 设立多道独立的销售公司
• 许多酒厂都在政策调整后设立多道独立的 销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁 税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环 节计征，即按产品销售给经销商的价格计 征消费税，后续的分销、零售等环节不再 缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销 售公司，便可以采取“前低后高”的价格 转移策略，先以相对较低的价格卖给自己 的销售公司，然后再由销售公司以合理的 高价进行层层分销，这样便可以确保总体 销售收入的同时减少消费税的负担。
• 递增成本是成本随产品产量和经营范围扩大而增加的费用的损耗。如生产 产品的原材料、服务范围扩大后人员及设备的相应增加等。
导致税负归宿不同；而税收筹划直接导致 国家税收收入的减少。 2.转嫁筹划主要依靠价格变动来实现；而税 收筹划的实现途径则是多种多样的。 3.转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法 律责任；而税收筹划则受到税法的影响和 制约
转嫁筹划的基本方法：
当需求弹性小于供给弹性时，说明当某种商品
由于政府征税而引起价格变动时，其需求量的变
动幅度小于供给量的变动幅度。在这种情况下， 税负前转比较容易，会更多地由消费者(购买者) 承担。
•
总之，商品的供求弹性是制约税负转嫁的形
式及规模的关键因素
P
S1
P
2
Байду номын сангаас
P
a
1
P
3
S D
Q2 Q1 需求弹性大于供给弹性
P
P
• 为了保持适当的税后利润率，通常的做法 是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面 会影响市场，另一方面也会导致从价定率 消费税和增值税的攀升。
• 有没有实现税负转嫁的办法呢？
• 设立多道独立的销售公司
• 许多酒厂都在政策调整后设立多道独立的 销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁 税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环 节计征，即按产品销售给经销商的价格计 征消费税，后续的分销、零售等环节不再 缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销 售公司，便可以采取“前低后高”的价格 转移策略，先以相对较低的价格卖给自己 的销售公司，然后再由销售公司以合理的 高价进行层层分销，这样便可以确保总体 销售收入的同时减少消费税的负担。
• 递增成本是成本随产品产量和经营范围扩大而增加的费用的损耗。如生产 产品的原材料、服务范围扩大后人员及设备的相应增加等。
税收负担与税负转嫁共40页
谢谢！
税收负担与负转嫁
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。 65、少无适俗韵，性本爱丘山。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
。2020年8月5日星期三上午11时57分53秒11:57:5320.8.5
• •
T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年8月上午11时57分20.8.511:57August 5, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年8月5日星期三11时57分53秒11:57:535 August 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。11:57:5311:57:5311:578/5/2020 11:57:53 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.8.511:57:5311:57Aug-205-Aug-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。11:57:5311:57:5311:57Wednesday, August 05, 2020
▪ 1、经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。 ▪ 2、自由价格为税负转嫁提供了条件。 ▪ 3、税负转嫁是政府间接调控的重要手段。 ▪ 4、外商企业的税负转嫁是客观现实。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 8.520.8.5Wednesday, August 05, 2020
• 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午11时57分53秒上午11时57分11:57:5320.8.5
谢谢观看
考核知识点（主要内容）
★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转 嫁、税负归宿的概念；
★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指 标、计算公式税收名词的演进；
★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
第一节 税收负担
税收负担的概念
【考核形式：识记】
税收负担简称“税负”，是指纳税人 对国家征税所承受的经济负担程度，或负 担水平。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.8.520.8.511:57:5311:57:53August 5, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
二、税负转嫁的制约因素
▪ 商品供求弹性、成本的形态、课税对象的 性质、资本和劳动转移的难易程度、课税 商品的市场垄断程度。
▪ 其中起决定性作用的是被课税商品的需求 弹性、供给弹性。
三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁
▪ 较多学者认为，在我国现阶段市场经济条件下， 税负转嫁是客观存在的，其理由在于：
二、影响税收负担的因素
▪ 1、经济发展水平； ▪ 2、国家职能的大小、或者说国家对社会资
源配置的参与程度大小； ▪ 3、经济体制和财政体制的影响。
三、宏观税负的国际比较
▪ 衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要 看该国的生产力发展水平和人均国民收入 的多少。
▪ 一般规律：生产力发展水平高，经济发达， 创造的社会财富多，人均国民收入也就高， 负税能力就强。
（二）中观税负
中观税负即某个地区、国民经济某部门或某 个税种的税收负担。
（三）微观税负
微观税负的概念 【考核形式：掌握】
微观税负是指纳税人个体。
企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入 ×100%
农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入 总额×100%
个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额 ×100%
税收转嫁是指纳税人将其交纳的税款， 通过各种途径全部或部分地转移给 他人负 担的经济过程和经济现象。
※税收归宿的概念
【考核形式：掌握】
税收归宿是指税收负担的最后承受者。
分法定归宿和经济归宿。
▪ 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负 转嫁、税负归宿。
▪ 税收转嫁的方式： ▪ 1、前转； ▪ 2、后转； ▪ 3、混转； ▪ 4、负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、 中观税负、微观税负。
（一）宏观税负
宏观税负的概念 【考核形式：掌握】
宏观税负是指全社会总税收负担。
国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值 ×100%
国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值 ×100%
国民收入税收率=税收总额／国民收入×100%
第五章 税收负担与税负转嫁
大纲要求
ﻱ了解宏观税负、中观税负、微观税负的意义，当今世 界各国的税负总水平的分类情况，税负转嫁的几种主要 方式的优缺点； ﻱ熟悉宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计 算公式； ﻱ掌握宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税 负归宿的概念；我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
当今世界各国的税负总水平分类
▪ 1、重税负国家：大多数为发达国家，国内生产 总值税收率一般为35%以上。
▪ 2、中等税负国家：大多数为发展中国家，国内 生产总值税收率一般为20%到35%。
▪ 3、轻税负国家：国内生产总值税收率一般为 15%以下。
第二节 税负转嫁
※税收转嫁的概念
【考核形式：掌握】