施工企业施工成本审计

施工企业施工成本审计

宋 峻

长期以来施工企业中存在着大量乱挤乱摊费用的情况，更有甚者利用成本费用报销管理审核不严的漏洞，签订虚假采购和劳务合同，利用税务局代开的劳务费发票报销套取资金，造成企业成本虚增和国有资产的流失。由于施工企业的施工成本有大量的购货和劳务发票，手工审计工作量较大，对有关情况的分析统计比较困难，在利用AO审计系统审计后，我们可以利用图表分析，确定审查重点后开展详细审计，并根据疑点进行筛选，同时利用AO审计系统多账套的优点，对整个单位的一二级单位，多年的财务账务进行分析比较，利用计算机审计的优势落实全面审计。

所需资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

一、施工企业单位财务电子账数据备份。

单位本级及所属单位审计年度及近几年财务数据备份

二、施工成本明细表

1．日期

2．月份

3．摘要

4．借方发生额

5．贷方发生额

利用AO系统导出施工成本科目明细账，形成施工成本明细表，利用SQL进行分类汇总形成的数据进行分析。

审计步骤

一、财务数据采集和目标对象的图表分析确定样本数据并寻找疑点

利用ＡＯ审计软件的数据采集转换模版将公司财务数据备份导入后，利用ＡＯ的图表功能对施工成本（设计成本、材料人工成本）按月发生额汇总形成柱状图，并根据图形分析确定变动较大的月份。对重点月份的数据进行比较分析和进行详细审查，若数据量较大可以确定筛

选金额范围，从AO中将筛选的导出，对相关数据进行分类汇总，确定重点深入审查。

供参考的类SQL描述有：

SELECT Sum(借方金额) as 金额, 会计月份FROM [设计公司2004年设计成本] GROUP BY 会计月份ORDER BY Sum(借方金额) desc 利用AO图表或SQL确定重点月份

二、

根据疑点，对整个公司所属单位的成本账务数据进行筛选，并分类汇总。利用AO系统多账套的优点，根据疑点的关键字段对成本项目按照凭证“摘要”进行筛选，并汇总。

供参考的类SQL描述有：

SELECT * FROM [1设计公司2004年设计成本] WHERE 会计月份in (7,9,12) 形成重点月份凭证库

三、数据最终确认

经过筛选出来的涉嫌虚列成本套取资金的成本项目明细后，经过外调内查剔除一些真实支出的记录，进行确认。

供参考的类SQL描述有：

SELECT * FROM [设计公司2003年设计成本] where 摘要like "*宇通*" UNION SELECT * FROM [设计公司2004年设计成本] where 摘要like "*宇通*"筛选重点关注包含疑点的关键字段凭证，“宇通”为一公司名称的内容SELECT * FROM [设备公司2004年其他应付款科目] where 摘要like '*宇通*' union SELECT * FROM [设备公司2003年其他应付款科目] where 摘要like '*宇通*' 对有隶属关系或同级单位按关键字筛选

经验模型

使用法规

一、法规名称：《中华人民共和国会计法》

发文文号：中华人民共和国主席令第二十四号

发文单位：全国人大

适用范围：私设账外账，会计信息真实

生效日期：2000-07-01

失效日期：0

法规条目：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”。

二、法规名称：国务院办公厅《关于转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见的通知》

发文文号：国办发[1995]第29号

发文单位：国务院办公厅

适用范围：清查“小金库”

生效日期：2006-12-31

失效日期：0

法规条目：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属”小金库”，都要列入这次清理检查的范围”。

三、法规名称：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》

发文文号：缺

发文单位：财政部、审计署、中国人民银行

适用范围：清查“小金库”

生效日期：2005-04-01

失效日期：0

法规条目：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门账外的”。

经验分类：审计署专家经验--企业审计--国有资产的安全、完整、保值增殖情况审计经验类型：重点事项经验

日期：2006-12-25

典型案例：

(录入者：秦川昊；提供单位：审计署武汉特派办)