商业银行系统内部资金汇划清算概述-完整版
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资金清算业务的核算
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
联行往来及资金汇划清算的核算内容概述
•
• 二、 联行往来的组织体系 •我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 •金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、 支 •行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理 的联行体制。
•
• （1）全国联行往来 • 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所 属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。 • 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
•
• （2）分行辖内往来 • 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行 监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖 各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖 内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内 往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号 和联行专用章。
•
• （3）支行辖内往来 • 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理， 适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
•
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。
•
•1.填制和寄发报单
•
• 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担 。
•
• 三、联行往来核算的基本形式来自•联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
• 二、 联行往来的组织体系 •我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 •金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、 支 •行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理 的联行体制。
•
• （1）全国联行往来 • 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所 属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。 • 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
•
• （2）分行辖内往来 • 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行 监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖 各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖 内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内 往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号 和联行专用章。
•
• （3）支行辖内往来 • 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理， 适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
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三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。
•
•1.填制和寄发报单
•
• 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担 。
•
• 三、联行往来核算的基本形式来自•联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
金融企业会计 第五章 资金清算业务-PPT课件
1.发报经办行 借：吸收存款—付款人户 80 000 贷：清算资金往来—辖内往来 80 000 2.发报清算行 借：清算资金往来——辖内往来 80 000 贷：存放同业——上存总行备付金户 80 000 3.总行清算中心 借：同业存放——发报清算行备付金户 80 000 贷：同业存放——收报清算行备付金户 80 000
二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环 节，按不同的标准有不同的分类： 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算
三、我国资金清算业务系统框架体系 资金清算系统是支撑各种支付结算工具应用、 实现资金清算并完成资金最终结算划拨的 通道。目前，我国已初步建成了以商业银 行系统内电子汇划系统为基础，以中国现 代化的支付系统为核心，同城票据交换系 统和票据影像系统并存的支付清算体系。
4.收报清算行
借：存放同业——上存总行备付金户 80 000 贷：清算资金往来——辖内往来 80 000
5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来 贷：吸收存款——收款人户
80 000 80 000
商业银行系统内资金调拨
商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金 转户两种方式。 实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行 开立的备付金账户，以实汇资金的方式完成上下 级之间资金调拨的方式。 资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期 账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。
联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互 称联行。 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由 于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收 付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生， 必然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来 实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来” 三级管理体制。 联行往来关系的实质是联行之间的债权债务 关系，反映着联行占用资金和占用联行资金。由 于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体， 相互之间占用资金不可能是无偿的。因此，对办 理联行往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。
第四章系统内往来业务的核算
借：系统内借出—一般借出 贷：上存系统内款项—总行备付金户
总行清算中心：收到信息后的账务处理 借：系统内款项存放—x省区分行备付金 贷：系统内款项存放—x清算行备付金
清算行：收到借款信息自动账务处理 借：上存系统内款项—总行备付金户 贷：系统内借入—一般借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
借：系统内借出—强行借出
贷：系统内存放—x清算行备付金
贷：上存系统内款项—总行备付金户
清算行：次日收到强拆信息，自动入账
借：上存系统内款项—总行备付金户
贷：系统内借入—强行借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出”
归还借款的处理：
第四章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来业务的核算
一、系统内往来与系统内资金清算 二、系统内往来资金汇划与清算的核算
一、系统内往来与系统内资金清算
（一）系统内往来的概念及意义 系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结
算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往 来，包括商业银行内往来和人民银行系统内往来。系统内往 来事商业银行之间跨系统往来的基础。 社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当 资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才 能完成。系统内往来业务发生时，资金并没有实际划拨，而 是通过相互记账的方式核算，同时相互代收、代付而产生的 资金存欠必须及时清算。
资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出款项的业务。 1、系统内备付金存款的处理
备付金账户资金存入：
清算行及省区分行
总行清算中心：收到信息后的账务处理 借：系统内款项存放—x省区分行备付金 贷：系统内款项存放—x清算行备付金
清算行：收到借款信息自动账务处理 借：上存系统内款项—总行备付金户 贷：系统内借入—一般借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
借：系统内借出—强行借出
贷：系统内存放—x清算行备付金
贷：上存系统内款项—总行备付金户
清算行：次日收到强拆信息，自动入账
借：上存系统内款项—总行备付金户
贷：系统内借入—强行借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出”
归还借款的处理：
第四章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来业务的核算
一、系统内往来与系统内资金清算 二、系统内往来资金汇划与清算的核算
一、系统内往来与系统内资金清算
（一）系统内往来的概念及意义 系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结
算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往 来，包括商业银行内往来和人民银行系统内往来。系统内往 来事商业银行之间跨系统往来的基础。 社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当 资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才 能完成。系统内往来业务发生时，资金并没有实际划拨，而 是通过相互记账的方式核算，同时相互代收、代付而产生的 资金存欠必须及时清算。
资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出款项的业务。 1、系统内备付金存款的处理
备付金账户资金存入：
清算行及省区分行
商业银行财务会计--第四章联行间的资金汇划与清算
第四章联行间的资金汇划与清算联行往来就是商业银行本系统的各行之间，由于办理转账结算、款项调拨所发生的资金账务往来。
本章主要以工商银行为例，介绍银行系统内资金汇划与清算的基本制度。
第一节联行间的资金汇划与清算概述联行往来涉及的关联方比较多，一般情况下涉及付款人、付款人开户行、收款人和收款人开户行，而且在资金汇划的过程中空间上和时间上都不可能做到完全一致。
构成联行往来的双方银行各以与自己对应着的一方作为往来的前提，彼此都要作相应的记录，一个行是借，另一个行就必然是贷，这样有来有往，有借有贷，体现了缺一不可的联行往来对应关系，混淆了一定的往来关系，就会造成联行往来账务的混乱，甚至造成资金的损失。
因此，联行间的资金汇划与清算无论是对国家、收付款单位、收付款银行还是对个人都是非常重要的。
既要做到快速、准确，又要保证安全无误。
一、联行往来制度的历史演变随着经济金融体制的改革和计算机的应用以及现代通信技术的发展，我国银行的联行往来制度也在不断地发展变化。
（一）直接往来分散对账的联行制度20世纪50至70年代，中国人民银行既是我国的货币发行银行、国家银行，也是存贷款单位和个人的银行，没有商业银行和中央银行之分。
当时中国人民银行制定的联行往来制度采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，设置全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级管理体制。
1.全国联行往来。
适用于总行与全国有关行处相互间以及不同省、直辖市、自治区的各行处相互间的资金账务往来。
参加全国联行往来的行处，由总行颁发全国联行行号和全国联行结算专用章，凭以办理全国联行往来。
基本做法是：划分往账和来账两个系统。
当联行往来业务发生时，开始办理资金账务往来的银行称为往账行记往账，对方银行称为来账行记来账。
设置“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”四个会计科目。
往账和来账分别核算，往账行使用联行往账科目，来账行使用联行来账科目。
商业银行的支付与清算业务
保障交易安全
商业银行清算业务通过严格的制度和 流程，保障交易双方的资金安全。
促进金融市场发展
商业银行清算业务的开展有利于促进 金融市场的发展，提高金融市场的效 率和稳定性。
03
商业银行支付业务操作流程
电子支付操作流程
总结词：便捷高效
详细描述：电子支付是商业银行提供的一种便捷高效的支付方式，客户可以通过 网上银行、手机银行等电子渠道，将资金转至收款方账户，完成支付。电子支付 操作流程简单，只需提供收款方信息、选择支付方式、验证支付密码等步骤即可 完成。
ABCD
流动性风险
在清算过程中，可能面临流动性不足的问题，影 响清算的效率和效果。
操作风险
由于操作失误或欺诈等原因，可能导致清算结果 错误或资金损失。
风险防范措施与建议
加强系统建设与维护 商业银行应加强支付与清算系统 的建设与维护，确保系统稳定、 安全、高效运行。
加强内部控制与合规管理 商业银行应加强内部控制与合规 管理，确保支付与清算业务符合 法律法规和内部规章制度的要求 。
支付业务定义
商业银行的支付业务是指通过各种结算工具和支付系统，为客户提供资金转移和支付服 务的过程。这些结算工具和支付系统包括票据、汇款、电子支付等。
传统支付工具
传统支付工具主要包括支票、汇票、本票等纸质票据，通过这些票据的传递和交换来完 成资金的转移。
电子支付方式
随着科技的发展，电子支付方式逐渐兴起，如网上银行、手机银行、第三方支付等，这 些方式通过电子化手段完成资金的快速转移和支付。
02
商业银行清算业务概述
清算业务定义
商业银行清算业务是指商业银行通过 各种方式对客户或交易对手进行资金 结算和划转的服务。
银行资金清算的核算
（以下简称经办行）、清算行、省区分 行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。
第一节 概 述
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。
第一节 概 述
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
资金汇划与清算核算
5
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
2
3
4
5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
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5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
商业银行资金清算介绍
它包括大额支付和小额批量两个业务应用系统， 是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人 民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支付系 统。
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2、大额支付系统
High Value Payment System---HVPS
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按清算区域划分：同城清算、异地清算 按资金流向划分：往账清算、来账清算 按货币种类划分：本币清算、外币清算 按资金划拨划分：全额实时清算、差额定时清算 按是否跨行划分：系统内清算、跨系统清算
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目前各大银行相继实现了不同程度的数据集中，它以计 算机网络为支撑环境，将银行所有的营业机构有机的结 合在一起。实现了行内各项业务与资金清算的整合。
各行清算系统的发展过程：手工—半自动—全自动
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逐级开户、轧差清算
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资金清算业务离不开信息系统的支持，资金清 算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清 算并完成 资金最终结算划拨的通道。
目前我国初步建成以中国现代化支付系统为核 心，以商业银行行内电子汇划与清算系统为基 础，票据交换和票据影像系统、银行卡支付系 统和外币清算系统并存的支付清算框架体系。
➢ 采用下级行在上级行逐级开立清算账户，日终汇总往来业务 ，轧差清算资金的方式 。
➢ 资金反映清晰但处理较繁琐，适用于机构级次较多的银行。
直接开户、轧差清算
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按清算区域划分：同城清算、异地清算 按资金流向划分：往账清算、来账清算 按货币种类划分：本币清算、外币清算 按资金划拨划分：全额实时清算、差额定时清算 按是否跨行划分：系统内清算、跨系统清算
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目前各大银行相继实现了不同程度的数据集中，它以计 算机网络为支撑环境，将银行所有的营业机构有机的结 合在一起。实现了行内各项业务与资金清算的整合。
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资金清算业务离不开信息系统的支持，资金清 算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清 算并完成 资金最终结算划拨的通道。
目前我国初步建成以中国现代化支付系统为核 心，以商业银行行内电子汇划与清算系统为基 础，票据交换和票据影像系统、银行卡支付系 统和外币清算系统并存的支付清算框架体系。
➢ 采用下级行在上级行逐级开立清算账户，日终汇总往来业务 ，轧差清算资金的方式 。
➢ 资金反映清晰但处理较繁琐，适用于机构级次较多的银行。
直接开户、轧差清算
联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt
3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于 负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来 款项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
资金汇划清算的核算
• （二）大额支付系统核算的科目设置 • 1、 商业银行准备金存款 • 2、 大额支付往来 • 3、 支付清算资金往来 • 4、 汇总平衡科目
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• （三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理
• （1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行：
• 借：××存款——××行户
• 贷：大额支付往来——人民银行××行户
清算行。 • 省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。
18
• 6、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式） • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：其他应付款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
6
第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
7
总行
分行 往账报告表
发报行 往账
报单
15
• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来
资金汇划与资金清算业务处理讲义
四、活动练习
模拟银行辽金支行某日发生下列借(贷)报业务： 1．开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）提交电子
汇兑委托书申请办理汇兑业务。金额326 000 .00元，向在 长安市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（ 8610320107046）支付货款． 2．为开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）办理一 笔银行汇票解付，汇票金额79 000元，实际结算金额为63 000 .00元。银行汇票系在兴州支行（83206）开户的如意贸 易公司(8310120105041)申请签发，支付货款。 3．收到长安市支行(86103)寄来的第三、四、五联委托收款凭 证及商业承兑汇票。金额370 000 .00元，收款人是在长安 市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（8610320107046） ，付款人是在本行开户的汇源电子有限公司（
借：清算资金往来 贷：系统内上存款项 如为借报业务，会计分录相反。
活动步骤5．凭证打印。 日终时打印“电子清算专用记账凭证”和“系统内上存款项记账凭证”； 打印“资金汇划业务清单”，连同业务委托书第三联，托收承付第四联 ，银行卡凭证，托收凭证第四联，银行汇票第二、三联，银行承兑汇 票第二联等结算支付凭证，一起作“电子清算专用记账凭证”的附件。
【活动目标】 了解商业银行资金汇划系统的含义与一般规定、了解商业银行系统内资金
汇划与资金清算的基本做法，熟悉商业银行系统内资金汇划与资金 清算所使用的科目和凭证，能按照商业银行系统内资金汇划清算业 务的活动流程，能够正确进行操作处理。 【知识准备】 现以工商银行为例进行介绍。 一、资金汇划清算系统 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算 机网络采用逐级传输方式来完成的划拨过程。该系统既承担汇兑、 托收承付、委托收款（含商业汇票等）、银行汇票、银行卡、储蓄 旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清 算，又承担对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同 时也办理有关的查询查复业务。
第五章资金清算业务的核算
假如，某公司在工商银行南京城北支行申 请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海 购买原材料。而原材料的供应商在工商银 行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行 收账。
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行 （开汇票行）
虹口区支行 （兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及时向收报行寄发报单。行
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时45分50秒上午10时45分10:45:5021.6.15
1、Genius only means hard-workssian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
同城票据交换系统
长沙工商银 或现代化支付系统 长沙建设
行A支行
银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京建设 银行
长沙工商银 行B支行全国支票影像交换系统
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行 （开汇票行）
虹口区支行 （兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及时向收报行寄发报单。行
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时45分50秒上午10时45分10:45:5021.6.15
1、Genius only means hard-workssian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
同城票据交换系统
长沙工商银 或现代化支付系统 长沙建设
行A支行
银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京建设 银行
长沙工商银 行B支行全国支票影像交换系统
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
第六章 联行往来及资金汇划清算详解
日升昌票号所使用过的“防假密押”
银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏 连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍， 陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万 、千、百、十”四个单位数。 日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二 个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平 。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十 个字，分别代表每月中的三十天。 在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国 氏流“和”书害”六个字。 “来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“ 书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。
发报行管辖分行
编发往账报告表
收报行管辖分行
编发来账报告表 签行：上海市某建行
A公司
电汇1万元
B公司
一 基本做法 （一）直接发报、分账核算 （二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 （三）查清未达，年度上划结平 组织机构分三层：总行 管辖分行 经办行
联行往来的相关词汇
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开 户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依 群服装厂货款80000元。 工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单 借：单位活期存款—依群服装厂 80000 贷：联行往账 80000 若信汇两笔，则应如何编制报单？ 若电汇两笔，则应如何编制报单？
对
账
收报行
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单 根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定 邮划或电划。 联行往账记借方，编制借方报单； 联行往账记贷方，编制贷方报单 2 报单的审查与寄发 3 编制联行往账报告表 4 联行往账的日终处理
收报经办行的核算
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（三）总行清算中心的核算
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算 机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终 了，更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为 贷方汇划款项，其会计分录为： 借：系统内款项存放—发报清算行存放备付金 贷：系统内款项存放-收报清算行存放备付金 如为借方汇划业务，则会计分录相反。
（一）系统内资金调拨的核算 1.备付金存款账户的开立与补足的处理 各清算行和省区分行将款项通过人民银行直接存 入总行清算中心时，其会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。 其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付 金后，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会 计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放——×分行存放备付金户 5
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二、会计科目及会计凭证 （一）会计科目
1.“系统内上存款项” 2.“系统内款项存放” 3.“待清算辖内往来”
（二）会计凭证
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据 后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的 通知。它分为以下两种： 1.资金汇划（借方）补充凭证 2.资金汇划（贷方）补充凭证
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三、系统内资金调拨及利息清算
如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补 足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补清 算行备付金存款，同时通知清算行和省区分行。其会计分录为 借：系统内借出——强行借出户 贷：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户 借：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放——××清算行存放备付金户 省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属清算行 的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——强行借入户 借：系统内借出——强行借出户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分 录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——强行借入户