消费税的主要特点及筹划思路.
消费税的税收筹划PPT课件
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案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
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案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
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案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
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案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
税收筹划课程-消费税的税收筹划
应税消费品销售额的计算有以下几种： （1）生产企业
应税消费品的销售额(不含增值税)=含增值税的销售额÷（1+增值税率） 【注】增值税和消费税的计税依据在生产环节和进口环节是一致的。
（2）未出售而移送他用——移送环节 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费比例税率）
合计应纳税款=9 000+5 000 =14 000（万元）
合并后应纳消费税款为： =25000×20%=5 000（万元）
合并后节约消费税税款=14 000－5 000=9 000（万元）
第二节 消费税计税依据的税收筹划 一、计税依据的法律界定
计税依据：是计算应纳税额的根据，是征税对象量的表现。
我国现行有三种计税方式 （1）从价计征——从价定率 （2）从量计征——从量定额 （3）从价从量复合计征
1、从价计征的应税消费品计税依据的确定
应纳税额=应纳消费品的销售额×消费税率
【注】增值税与消费税有交叉，但增值税是价外税，消费税是价内税。 因此这里的销售额不含增值税，但含消费税。
即：销售额=买价+价外费用
【注】材料成本：是委托方发出材料的实际成本； 加工费：包括受托方提供的辅料的实际成本。
（4）进口应税消费品 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率） 消费税计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（5）零售金银饰品、钻石、钻石饰品等 应纳税额=不含增值税的销售额×5%
2、从量计征的消费品计税依据的确定
消费税价内税意思是说：交纳消费税的计算依据里要含有消费税， 也就是说销售额中要含有消费税，而实际中的销售额里是不含消 费税的，所以要把不含消费税的销售额换算成含消费税的销售额： 含消费税税销售额=不含消费税销售额/（1-消费税税率） 所以应交消费税额=销售额/（1-消费税税率）再乘消费税税率
消费税的税收筹划
消费税的征收范围
消费税的征收范围是根据不同商品或 服务的特性进行划分的，包括生产、 流通和消费环节。
对于不同商品或服务，其征收范围可 能存在差异，例如烟草和酒类产品的 消费税征收范围就有所不同。
消费税的税率结构
消费税的税率结构通常根据不同商品或服务的性质和用途进 行设计，包括定额税率、比例税率和混合税率等。
不同商品或服务的税率可能存在差异，例如烟草和酒类产品 的税率就相对较高。
02
消费税税收筹划策略
合理利用政策
了解政策规定
详细了解消费税的征收政策、税率、税收减免及 优惠政策等，以便在筹划过程中灵活运用。
合理规避高税率
针对高税率商品，尽量避免购买或减少购买量， 以降低消费税税负。
利用税收优惠政策
根据政策规定，积极申请税收优惠政策，如特定 商品免征消费税等。
要点一
总结词
要点二
详细描述
通过合理安排烟草产品结构，降低平均税率，达到减轻税 负的目的。
某烟草企业生产不同种类的烟草产品，包括高档烟、中档 烟和低档烟。企业通过对产品结构的合理安排，降低高税 率烟草产品的比例，提高低税率烟草产品的比例，从而降 低了烟草产品的平均税率，减轻了企业的消费税负担。
某化妆品企业的消费税筹划案例
建立完善的财务制度
总结词：规范操作
详细描述：企业应建立完善的财务制度，确保消费税的核算、申报、缴纳等流程规范化、标准化。同时，企业还应加强对财 务人员的培训，提高其专业素养和业务能力，确保财务工作的准确性和合规性。
加强内部沟通与协调
总结词：高效协作
VS
详细描述：企业内部应加强沟通与协 调，确保消费税的税收筹划工作顺利 进行。各部门之间应保持信息畅通， 及时解决问题，避免因沟通不畅而导 致的筹划失误。
消费税的纳税筹划分析
消费税的纳税筹划分析消费税是指针对商品和服务的销售环节所征收的税收。
在许多国家和地区，消费税是一种非常重要的税收形式，它不仅能够提供财政收入，还能够影响经济结构和消费行为。
在这篇文章中，我将对消费税的纳税筹划进行分析。
首先，消费税的纳税筹划可以通过合理的税收规划来减少企业和个人的税负。
对于企业来说，可以通过合理的生产和销售安排来降低消费税的税负。
例如，企业可以选择在消费税率较低的地区进行生产和销售，或者通过改变产品的定价策略来减少消费税的纳税额。
对于个人来说，可以通过适当的消费安排和税收优惠政策来减少消费税的税负。
例如，个人可以选择购买消费税率较低的商品或者选择享受消费税的豁免政策，从而降低纳税额。
其次，消费税的纳税筹划还可以通过合理的跨境贸易安排来减少企业和个人的税负。
在跨境贸易中，消费税往往是一项重要的成本因素，合理的贸易安排可以减少消费税的税负。
对于企业来说，可以通过建立跨境合作关系、开展转口贸易和利用特殊经济区等方式来减少消费税的纳税额。
对于个人来说，可以通过合理的购买行为和使用电子商务等方式来降低跨境购物所产生的消费税。
再次，消费税的纳税筹划还可以通过合理的税收逃避手段来降低税负。
然而，这种做法是不合法和不道德的，不被鼓励和支持。
纳税人应该通过合法和合规的方式来减少税负。
对于个人来说，可以通过合理的税前扣除和税收优惠政策来降低消费税的税负。
对于企业来说，可以通过合理的成本计算和减免政策来降低消费税的纳税额。
最后，消费税的纳税筹划还可以通过合理的税收规划来促进经济发展和社会公平。
在一些国家和地区，消费税的税率差异和税基扩大策略被用来引导经济结构的调整和优化。
例如，在一些国家，对于环保和高科技产品可以享受更低的消费税率，以鼓励相关产业的发展。
同时，还可以通过提供适当的税收优惠政策来减少贫困人口的税负，实现社会公平和减少贫富差距。
综上所述，消费税的纳税筹划是一项重要的税收管理活动。
通过合理的税收规划，可以减少企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
消费税的税收筹划复习题
消费税的税收筹划复习题一、简答题1．消费税具有哪些税制特点，各有可能提供怎样的税收筹划空间？答：(1)征收范围具有选择性。
可以从避免成为征税对象来进行税收筹划，用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路。
(2)征收环节具有单一性。
可以采用降低征收环节销售额，将利润转移到其它环节的思路。
(3)消费品种类和税率或税额具有一一对应性。
可以采用适当改变消费品类型，使其适用低税率的思路。
(4)征收环节具有差别性。
可以采用在多个征税环节中，合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路。
(5)同时采用从量计征和从价计征。
可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划。
2．消费税采用单环节征收，利用这一特点可以应用哪些税收筹划基本策略？答：可以采用规避纳税义务、缩小税基等税收筹划基本策略。
3．增值税中的筹划方法哪些可以应用在消费税中，为什么？答：增值税中的筹划方法基本都适用于消费税，因为当从价征收时，消费税的税基和增值税的税基是完全一致的，降低增值税税收的同时也就降低了消费税税收负担。
4．请分析消费税中采用适用低税率策略时有哪些具体的的筹划方法，请举例说明。
答：可采用适当进行子目转换、先包装后销售、合理降低销售价格以适用低税率等具体筹划方法。
如销售卷烟降价以适用较低税率的税目。
5．请讨论消费税中哪些征税对象存在税目转换的可能性，在进行税目转换时应该分别考虑哪些因素？答：最容易进行转化的是由于价格的变化而导致税率差异。
除了降低价格可以改变应税消费品的所属税目，应税消费品品质变化也可能改变税目从而影响税率。
此外，在连续生产应税消费品时，如果最终应税消费品适用的税率比前序阶段应税消费品所适用的税率低时，在条件允许的情况下，应尽可能将中间应税消费品加工成最终应税消费品然后再出售，这样可以降低税负。
在进行税目转换时，应注意转换的目的是降低最终的税收负担，提供缴纳消费税后的所得，还要考虑企业实施税目转换的可行性。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
消费税的税收筹划思路
消费税的税收筹划思路来源：中国会计天空一、消费税税收筹划概述我国现行消费税是典型的间接税。
税务部门对需要调节的特殊消费品或消费行为在征收增值税的同时再征收一道消费税，形成双层调节模式。
其纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。
其目的是“为了调节产品结构，引导消费行为，保证国家财政收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择,也是社会主义市场经济的客观要求。
因为随着经济的不断发展，市场竞争FI趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率，也要降低生产成本。
在经济资源有限，生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划降低税收成本成为纳税人的必然选择。
纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。
因此，企业在生产经营的过程中进行消费税税收筹划是维护企业利益,促进企业健康发展的必由之路。
二、消费税税收筹划的方法（一）在做投资决策的初期应考虑国家对消费税的改革方向征收消费税的目的之一是调节收入差距、引导消费方向和保护环境, 但我国消费税课税范围还存在“缺位”的问题，例如在对高档消费品征税方而并未涉及高档家具电器、古玩字画、装饰材料等；在高消费行为方面未提及卡拉OK、桑拿、按摩、电子游戏等娱乐业；在保护自然生态方面未对毛皮制品、珍奇异兽的消费征收消费税。
除此之外，塑料袋、一次性餐盒、电池及对臭氧层造成破坏的氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。
这些存在的问题己经被大家意识到，因此，以上所列的项目都有可能要调整为消费税的征收范围，企业在选择投资方向时要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋势。
这是从源头上节税的一种方法。
（二）企业利用独立核算的销售机构节税消费税是单环节征税，即对生产环节计税，对流通环节和终极消费环节则不计税。
企业消费税四种税收筹划方法
企业消费税四种税收筹划方法企业消费税是指国家对企业生产和销售产生的消费税进行征收的一种税种。
企业消费税的增加会对企业经营的成本和利润产生直接的影响，因此企业往往会通过税收筹划的方式来降低企业的消费税负担。
下面介绍四种常见的企业消费税筹划方法。
一、产品定性转化筹划企业可以通过对产品的定性进行转化来降低企业的消费税负担。
具体的做法是将原本被视为高消费税负担的产品，通过技术改进或者工艺调整，使其在税收上被视为低税负的产品。
例如，一些高糖饮料可以通过调整配方成为低糖饮料，从而享受较低的消费税税率。
二、合理安排生产结构筹划企业可以通过合理安排生产结构来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品的生产转移到税负较低的产品上来，从而降低企业整体的消费税负担。
例如，家企业同时生产高税负的奢侈品和低税负的日用品，可以适当调整生产比例，将更多的资源和产能用于生产低税负的日用品，从而降低整体的消费税负担。
三、合理安排销售渠道筹划企业可以通过合理安排销售渠道来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品通过海外渠道进行销售，避免国内消费税的征收。
例如，一些奢侈品企业可以通过海外购物平台进行销售，避免国内消费税的征收。
四、开展财税优化筹划企业可以通过开展财税优化筹划来降低企业的消费税负担。
具体做法是通过合理的财务安排和税收规划，减少企业生产和销售过程中的消费税征收金额。
例如，企业可以合理调整生产和销售的时间节点，将税收应付款项推迟到下一个纳税期间，从而降低当期的消费税负担。
需要注意的是，企业进行消费税筹划时必须遵守相关法律法规，不能以逃避税款为目的。
合理的消费税筹划应该是在合法合规的范围内进行的，确保企业的经营合法性和稳定性。
此外，消费税筹划也需要考虑到企业的实际情况和市场需求，不能盲目追求降低税负而忽视了企业的发展和盈利。
消费税筹划
筹划效果： 取消了原咸丰酒厂和原老井酒厂之间的购销环节， 避免了重复征税，消费税总额为：
2×36×20％＋2×2×0.5＝16.4（万元） 节税5万元。
二、消费税缩小税基的筹划
消费税的计税依据分为两种： 从量定额 从价定率 思考：应重点筹划哪一种？为什么？ 从量定额征收可以筹划吗？
在头一个月内成功售出1000只。
泰华手表厂应如何缴税？
能规避纳税义务吗？
根据财政部、国家税务总局2006年3月20日颁布的 (财税【2006】33号)文件，从2006年4月1日起对高 档手表征收20％的消费税，纳税人为在中华人民共
和国境内生产、委托加工、进口高档手表的单位和
个人。高档手表包含销售价格（不含增值税）每只 在1万元（含）以上的各类手表。
[ 筹划点评 ]
由此可见，在被加工材料成本相同、最终售价 相同的情况下， 对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的 消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈 利有关。 对委托方来说，完全的委托加工显然比自行 加工或半委托加工有利得多。
规避纳税义务： 高档手表为价格在1万以上，如果价格在1万以下 即不是高档手表，可规避纳税义务。
通过改变企业结构规避纳税义务 对于存在多个连续的生产环节，并且半成品和成品 都是消费税征税对象时，可以通过改变企业结构， 将原纳税环节转换为企业内部生产环节，从而规避 纳税义务。
案例2：咸丰酒厂的生产模式为从当地的老 井酒厂购入粮食类原料白酒然后进行勾兑或 加浆降度等，生产出对外销售的成品酒。其 每月从老井酒厂购入原酒1万公斤，不含增 值税价格为每公斤20元，勾兑后可生产成品 酒2万公斤，对外销售的不含税价格为每公
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对消费者购买商品和接受服务时支付的税款。
消费税是一种间接税，其特点是税金不是由纳税人直接缴纳给税务机关，而是由生产商或服务提供商从销售价格中扣除，并由消费者最终承担。
纳税筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地优化纳税人的税务负担。
在消费税的纳税筹划中，纳税人可以通过以下几个方面进行筹划：
1. 合理选择税务筹划方式：根据自身的消费税纳税情况和税务政策，选择最合适的税务筹划方式。
在购买商品时，可以选择购买免税商品或者享受税收优惠的商品，以减少消费税的负担。
3. 合理利用税收优惠政策：根据税收法规和政策的规定，合理利用税收优惠政策，减少纳税金额。
对于享受免税政策的商品或者服务，可以主动申请免税凭证，以便在购买时享受免税待遇。
4. 合理规划消费者行为：合理规划自己的消费者行为，避免过于频繁的消费或者大额的消费，减少不必要的税务负担。
可以将购买较昂贵的商品或者需要支付较高消费税的服务安排在低税率时段进行。
消费税的纳税筹划是纳税人合理合法地减少自己税务负担的一种方式。
纳税人可以通过了解税收法规和政策，并根据自身的消费情况和税务政策，合理选择合适的纳税筹划方式，以减少消费税的负担。
纳税人还可以合理利用税收优惠政策，规划好自己的消费者行为，选择合适的购买渠道，以最大限度地优化自己的税务负担。
税收筹划第四章消费税
委托加工 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
外购应税消 费品生产应
税消费品
允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购 应税消费品已纳的消费税税款
四、不同生产加工方式的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
2.筹划思路
无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍 有不同，通过构造不同的税基，从而使不同生产 方式的应纳税额出现差异。
税法规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核 算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品 销售的，从高适用税率。
二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
【案例一】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓展销路，该 酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出售（白酒、药酒各一 瓶）。2008年4月份，该酒厂的对外销售情况如下：
二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
【案例二】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将
生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件
进行销售。每套化妆品套件的产品组成及成本如下：
化妆品系列
香水一瓶（25元） 指甲油一瓶（10元）
化
口红一支（20元）
妆
套 件
面霜一瓶（30元） 护肤护发品系列
（三）分析评价
该种筹划方法需要注意的问题是：
企业必须根据具体情况采用最适合的生产方式，从而达到税基 最小，缴纳税款最少，利润最大。
当纳税人决定外购应税消费品进行连续生产时，应选择工业企 业而不是商业企业。
酒类产品生产企业、金银首饰生产企业要尽量使用自产自用的 应税消费品，自行加工生产，以避免重复征税而减少利润。
消费税的五大筹划方法
金蝶财务做账软件财税实操消费税的五大筹划方法一、消费税征税环节和范围（一）消费税的征税环节《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外）（二）消费税征税范围现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
二、消费税税务筹划方法（一）销售环节税务筹划法（1）税务筹划逻辑消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。
具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。
由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。
（2）税务筹划注意事项在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。
企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。
根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例。
（二）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法，导致计算消费税的结果不同，若企业采取包装物不作价出售产品时，押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指对国内生产、引进的特定消费品及劳务实施的一种税收。
它属于一种间接税，即由纳税人在购买特定的消费品或接受特定的劳务时支付，最终由消费者来承担。
消费税的纳税筹划是指依法合规的利用各种法律和税收政策规定，通过优化资金运作、降低纳税负担、合理配置资源等方式，实现最佳的纳税效果，从而达到节约成本、提高竞争力的目的。
消费税纳税筹划的基本原则包括合法合规、规避风险、合理合法避税、积极主动申报。
合法合规是指遵守国家税收法律法规，按时足额缴纳应缴的消费税。
规避风险是指避免触犯税法规定，避免因税收问题而引发的经济风险和法律风险。
合理合法避税是指在法律允许的范围内，通过合法手段合理避免纳税，以实现税务费用最小化的目的。
积极主动申报是指主动了解和掌握相关税收政策，积极履行纳税义务，及时申报纳税。
消费税纳税筹划的方法主要包括税务咨询、税务结构优化、税务规划和避税策略等。
税务咨询是指向专业的税务顾问或税务机构咨询相关税收政策和规定，了解税收政策的最新动态，确保自己在税务方面的行为和决策合法合规。
税务结构优化是指通过对企业组织架构、财务结构、生产经营模式等方面进行调整和优化，合理分配收入和合理转移成本，实现税务筹划的目的。
税务规划是指根据税收政策的规定，制定合理的经营策略和税务策略，合理规避或减少纳税负担。
避税策略是指通过合法合规的手段，选择合适的税收政策和税收优惠措施，在法律允许的范围内减少或避免纳税。
消费税纳税筹划的具体操作包括以下几个方面。
要深入了解和熟悉相关税法和税收政策，了解消费税的税率、征收对象、征收依据、征收办法等基本情况。
要合理选择纳税方式，例如选择一次性进项抵扣或分期进项抵扣。
要合理运用税收优惠政策，例如选择适用于自己企业的税收优惠政策，以减少纳税负担。
要及时申报纳税，确保按时足额缴纳应缴的消费税。
消费税纳税筹划的意义在于能够有效地降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
通过进行合理的税务规划和避税策略，企业可以减少纳税成本，提高市场竞争力，从而增加企业的盈利能力。
消费税的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
案例分析：
增值税=1.1*1000*17%=187万元
消费税=1.1*1000*20%=220万元 城建税和教育费附加=（187+220）*（7%+3%） =40.7万 实际税前收益=1100-220-40.7=839.3万元 每只手表负担税费=（220+40.7）/1000 =0.2607万元 结果：每只手表实际收益只有8393元。
一、消费税相关法律规定——计算
对外销售
（一）生产环节 应纳 消费 税 （二）委托加工 （三）进口环节
自产自用
缴纳 不缴
扣税（范围 方法环节）
组价
（四）零售环节、批发环节 （五）出口退（免）消费税
一、消费税相关法律规定——计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1、直接销售
三种计税方法 计税依据
从价定率计税 销售额
③ 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励
等方面。
一、消费税相关法律规定——计算
连续加工 自产 销售 ①应税消费品 应税消费品 烟丝× 卷烟√
连续加工 自产 销售 ②应税消费品 非应税消费品 香水精√ 护肤品× ③应税消费品 成品 缴消费税 增值税
不缴消费税
在建工程、管理部门；馈 赠、广告、样品、职工福 利等
本章学习要求
一、消费税相关法律规定
二、消费税纳税人的税收筹划 三、消费税计税依据的税收筹划 四、消费税税率的税收筹划
一、消费税相关法律规定
第
消费税：是以特定消费品和特定消费行为课税对象征
收的一种流转税。
一、消费税相关法律规定
消费税的征税范围共包含14个税目：
1.烟、酒、鞭炮焰火
2.化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（非生活必需品）
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划随着我国消费税的不断扩大，企业所需缴纳的消费税也越来越多。
因此进行好消费税的纳税筹划对企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面分析消费税的纳税筹划。
一、合理选择适用税率我国消费税的税率分为17%、13%、11%、6%、3%五档。
企业应该根据自身的行业特点和产品属性，合理选择适用的税率。
例如，生产啤酒的企业应该选择13%税率，而生产果汁类饮料的企业则应该选择17%税率。
同时，企业应该关注政策变化，因为税率的调整会对企业的生产成本和利润率产生影响。
二、合理利用税收优惠政策我国消费税对某些产品和行业实行税收优惠政策，例如对某些高科技产品、环保类产品及新能源汽车实行减免税等。
企业应该根据自身的产品和行业特点，积极寻找并申请享受税收优惠政策，降低企业的税收负担。
三、合理使用进项税额抵扣企业在购买原材料、设备和服务等方面产生的增值税可以作为进项税额，在纳税时可以抵扣相应的消费税。
因此，企业应该合理利用进项税额抵扣的政策，降低自己的税收负担。
但要注意，进项税额抵扣不能超过销售额的17%。
四、合理管控减免税和免税对于享受消费税减免税和免税政策的企业，应该加强对减免税和免税商品的管理控制，保证符合政策规定，并及时审查减免税和免税商品的许可证、资质等相关证明材料。
五、合理跨地区税务筹划由于我国各地消费税的税率和税收优惠政策不同，企业可以通过跨地区税务筹划来减少税收负担。
例如，在税率较高的地区生产产品，在税率较低的地区销售产品，可以通过跨地区流转，降低税收负担。
六、加强税务合规管理企业应当建立完善的财务制度和税务管理制度，加强税务合规管理。
需要及时做好纳税申报、缴纳和发票管理等工作，避免因税务问题而带来的企业信用风险。
综上所述，消费税的纳税筹划对于企业的财务管理具有重要的作用，企业应该积极采取相应的措施，根据实际情况，合理选择适用税率、利用税收优惠政策、抵扣进项税额、管控减免税和免税、跨地区税务筹划、加强税务合规管理等，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要组成部分。
在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。
下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。
一、合理的进销存管理进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实现商品优化配置和生产运营成本的降低。
但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。
因为消费税是按照销售额来计算的，而销售额是由销售数量和售价共同决定的。
因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。
二、巧妙运用免税政策为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。
例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。
因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。
三、优化企业内部管理优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。
通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。
四、合理运用进口税收优惠很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的消费税纳税筹划方式。
在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和税率。
总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。
因为，通过合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。
因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。
消费税纳税筹划及案例分析
消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。
消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。
对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。
1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。
有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。
2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。
例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。
3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。
4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。
以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。
他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。
小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。
假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。
通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。
总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。
然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。
消费税的税收筹划
消费税的税收筹划摘要：随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要提高劳动生产率，而且要想办法降低成本，通过纳税筹划的方式降低税收成本成为纳税人的必然选择。
税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以达到减轻税负，规避税收风险，实现企业整体税后收益最大化财务目标的一系列谋划活动。
本文主要针对消费税的特点展开，重点主要围绕征收范围、纳税人、计税依据进行的消费税税收筹划以及消费税税收筹划应注意的问题。
关键词：征收范围纳税人计税依据消费税税率注意问题一、消费税的税收筹划（一）征收范围的税收筹划根据《暂行条例》，目前我国对消费税的征收范围仅限于11 种商品，分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。
如果企业希望从源头上税，不妨在投资决策的时候避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策、在流转税及所得税方面有优惠措施的产品进行投资，如摄像器材、音响设备、裘皮制品、移动电话、装饰材料等。
在市场前景看好的情况下，企业选择这类项目投资，也可以达到减轻消费税税收负担的目的。
（二）消费税纳税人的税收筹划消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费税的单位和个人在特定环节征收的税。
对于消费税纳税人筹划的空间相对较小。
1．通过企业合并，递延消费税的纳税时间（1）企业合并会使原来企业与企业之间的购销行为转变为企业内部的购销行为，而企业内部的购销行为是不需要缴纳消费税的，这就递延了消费税的纳税时间。
若两企业之间存在原材料供应关系，则在合并前原材料的转让关系为购销关系，应按正常的购销价格缴纳消费税；合并后企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，内部转让环节不缴纳消费税，而是递延到对外销售环节再缴纳。
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消费税的主要特点及筹划思路
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，在我国税收体制中占有重要地位，人们常称的“两税”就包括消费税。
普通读者一般都知道烟酒要缴消费税，至于还有什么商品、什么消费行为要缴消费税，以及在什么环节缴纳，税负有多重，对企业和纳税人有什么影响等，就未必很清楚。
目前，有关消费税的税收法规有《消费税暂行条例》及其实施细则以及《消费税征收范围注释》等法规。
总体来讲，消费税有如下特点：第一，消费税的征税项目由税法明确列举，主要有烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、汽车等1个税目，有的税目中又包括若干子税目。
除税法明确列举的商品以外，不征收消费税。
第二，征税环节单一，只征收一次，不像增值税是道道征收。
消费税是在生产（包括委托加工）、流通或消费的某一环节征收，只征收一次。
纳税人是在我国境内从事生产、委托加工、进口、销售上述商品的单位和个人，目前在零售环节征收的只有金银首饰。
第三，消费税具有调节消费的目的。
从上面列举的商品可以看出，消费税是针对高档消费品、稀缺性商品开征，既可抑制超前消费，调节分配不公，又可增加财政收入。
消费税不管在哪个环节征收，税负最终都由消费者来负担。
因此有人说，抽烟的人，不仅伤害了身体，同时还额外为国家贡献了税金。
因为这些商品同其他商品相比，在缴纳增值税的同时，还要缴纳消费税及其附加，所以纳税人承担了额外的税负。
第四，消费税属于价内税，按销售额计征。
总体讲，消费税的税负是较重的，而且还有提高的趋势。
消费税从价计征的，税率从3％到50％不等，最高的是卷烟；从量计征的，如汽油、啤酒等，从每升0. 2元到每吨240元不等。
有的实行从价和从量计税的复合税制，既按数量计征一道消费税，又按价格计征一道消费税，目前主要产品是白酒、卷烟。
正是由于以上特点，消费税的筹划为纳税人所重视。
消费税的筹划要针对一些特殊规定筹划，或者是在税率上进行选择，或者是在纳税环节上筹划，需要读者认真研究，方能得心应手地应用。