浅析消费税的税收筹划 2

课程论文

（2014届）

题目我国上市公司利润质量探析

专业辅修会计学

年级2012级

姓名冯进萍

学号***********

指导教师袁荣

摘要

消费税作为一个承担了特殊调节功能的税种,其税收负担较重。本文从构成消费税的具体税制要素着眼,提出若干进行消费税收筹划的建议,以求在合理的范围内,降低企业的消费税负担。纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以达到减轻税负，规避税收风险，实现企业整体税后收益最大化财务目标的一系列谋划活动。

【关键词】：消费税,税收筹划,消费税税收筹划

Abstract

Consumption tax as a commitment to the special regulatory function of the types of taxes, their tax burden is heavier. I focus from specific tax elements constitute a consumption tax, made a number of recommendations for consumer tax planning, in order to reduce the consumption tax burden in the reasonable range. Taxpayers within the extent permitted by law, by operating, investing, financial and other economic activities prior planning and arrangements, and take full advantage of the tax law provides preferential and differential treatment to reduce the tax burden, to avoid the tax risk, enterprise overall after-tax income a series of planning activities to maximize financial goals.

【Key word】:Consumption tax, plan and prepare of tax revenue, Consumption tax of planning

目录

1 绪论 (1)

2 消费税税收筹划的相关概念界定 (2)

2.1 消费税的含义 (2)

2.2 税收筹划的概念 (3)

2.3 消费税税收筹划的理解 (3)

3 消费税税收筹划的方法 (3)

3.1 在做投资决策的初期应考虑国家对消费税的改革方向 (3)

3.2 企业利用独立核算的销售机构节税 (4)

3.3 利用纳税临界点节税 (4)

3.4 折扣销售和实物折扣的税收筹划 (5)

4 消费税的税收筹划的具体分析 (6)

4.1 征收范围的税收筹划 (6)

4.2 消费税纳税人的税收筹划 (6)

4.3 计税依据的税收筹划 (6)

4.3.1 关联企业转让定价的税收筹划 (6)

4.3.2 选择合理加工方式的税收筹划 (6)

4.3.3 包装物的税收筹划 (7)

4.4 消费税税率的税收筹划 (7)

5 消费税税收筹划应注意的问题 (8)

5.1 税收筹划要把握好“度” (8)

5.2 必须在规定期限及地点纳税 (8)

5.3 必须考虑效益原则 (8)

6 结论及展望 (9)

参考文献 (11)

谢辞 (12)

浅析消费税的税收筹划

1绪论

税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负的谋划。税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡；后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。从税制建设的意义上说，避税必然要受到反避税的制约，它的存在可以从反面推动税收立法水平和征管水平的提高。从远期看，节税优于避税，不会因为反避税条款的建立而失去用武之地。

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能。为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50％，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平，对消费税进行税收筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。

税收筹划的现实意义有以下四个方面：

（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差。

（4）有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。