交通运输业营改增案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析近年来，我国城市交通运输行业发展迅速，成为经济增长的重要支柱之一。
随着“营改增”政策的推出，该行业的营业税将被统一改为增值税，给企业的会计核算带来了一定的影响。
下面就以某城市公共交通公司为例，分析“营改增”对城市交通运输业的会计核算影响。
一、税负减轻，成本降低在“营改增”政策前，该公司的销售额是以营业税为基础计算的。
由于不同地区的税率不同，交通运输行业的税率普遍较高，这导致企业的税负很重，采取各种手段降低营业税成为企业的重要任务之一。
而“营改增”后，企业的销售额是以增值税为基础计算的，并且增值税率相对较低，税负也随之减轻。
这对企业的成本控制和经营策略的制定都有着积极的影响。
二、会计核算细化，信息披露增加在按营业税核算时，销售收入和营业成本两大类账簿比较简单，且不涉及增值税税率的计算。
但在“营改增”后，由于涉及到增值税税率的计算，各项业务的会计核算变得更加细化，增值税专用发票的开具、认证等都需要严格执行。
同时，企业的财务信息披露也将增加，由于增值税专用发票是财务会计核算的重要信息来源，因此企业需要把握好增值税专用发票的控制和管理。
三、发票管理严格，增值税抵扣受限“营改增”实施后，企业所开具的发票均为增值税专用发票，对发票的管理和认证要更加严格，一旦发票丢失或误认证，就会造成企业增值税的损失。
此外，对于企业的采购行为，由于增值税专用发票的抵扣受限，企业需要更加谨慎地制定采购策略，避免采购成本的过高。
四、税负转移，联合收购或兼并在“营改增”后，企业之间的税额差异会更加明显。
对于原本税负较高的企业来说，可以通过与税负较低的企业联合收购或兼并，实现税负的转移，从而降低企业的税负。
不过要注意的是，税负转移只能作为企业税收管理的一种手段，不应成为企业经营战略的全部。
总体而言，城市交通运输行业在“营改增”后的会计核算更加复杂，但也给企业带来了税负减轻和成本降低的好处。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析自2016年5月1日起，我国城市交通运输业正式实施了营业税改为增值税的政策，即“营改增”。
该政策的实施对于城市交通运输业的会计核算产生了重大影响，本文以某城市公交公司为例，分析其会计核算面临的挑战及解决方案。
一、营改增前后的会计制度差异1、税率变化营业税征收的是货物和劳务的流转税，征税时按照营业额缴纳，税率为3%或5%。
而增值税是按照货物和劳务的增值额征税，税率分为17%、13%、11%、6%等多档次。
因此，营改增政策的实施，导致了税率的变化。
营改增改变了税收的对象，营业税主要对应的是销售收入和服务收入，而增值税也包括采购成本、折旧费用等。
即原来营业税税基只有销售收入和服务收入，而增值税税基包括了营业税税基，以及货物和劳务的采购价值、增值后的固定资产和无形资产的扣除价值等。
3、税额计算方法变化营业税以销售收入为征税基数，计算营业税金额较为简单，而增值税需要根据发票上的应纳税额减去可抵扣进项税额，才能得出实际应缴纳的税额。
二、会计核算面临的挑战营改增政策的实施，对于纳税人的税负产生了影响。
以某城市公交公司为例，在营业税时期，该公司的销售收入税率为5%，而在营改增后，由于其销售收入和采购成本同时纳入增值税税基，导致其实际税率上升至11%，税负增加了120%。
2、发票开票由于增值税税制对于发票开具有严格的要求，公交公司需要按照增值税的要求开具发票，同时保证开票时间、金额、内容等的准确性，增加了企业的报账成本和工作难度。
3、信息系统变更营改增政策给企业的财务管理带来了不小的冲击，包括考核、报销、数据处理等方面都需要进行相应的调整。
未来企业的信息系统更是要随着政策的变化进行更新及完善。
三、会计核算的解决方案1、核算方式的变更在营改增后，公交公司需要根据税务机关的要求，对原有会计核算方式进行调整。
包括各类凭证的制作和登记，帐务处理方式的变更，会计政策的变更等，以保证企业的会计核算符合国家相关税收政策要求。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析在城市交通运输业“营改增”政策实施后，会计核算方面会产生一些影响。
下面通过分析一个案例来具体说明这些影响。
假设某城市的客运公司在“营改增”之前主要经营客运业务，包括长途客运、城市公交和旅游包车等。
根据以前的税收政策，该公司需要缴纳营业税，税率为3%，可以从销售收入中直接扣除。
以前的会计处理方式：1. 销售收入计入营业收入科目，金额为实际收入减去3%的税款。
2. 缴纳营业税计入营业税费科目，金额为销售收入的3%。
2016年起，“营改增”政策实施后，营业税被增值税取代，税率为3%，但可以抵扣进项税额。
客运公司需要在销售收入中加上3%的增值税，但同时可以抵扣采购和费用支出中的进项税额。
新的会计处理方式：1. 销售收入计入营业收入科目，金额为实际收入。
2. 确定进项税额，包括主要的采购和费用支出，例如燃料费用、车辆维修费用等。
进项税额计入进项税额科目。
3. 计算增值税税额，根据销售收入乘以3%。
增值税税额计入应交税费科目。
4. 抵扣进项税额，将进项税额减去增值税税额，计入待抵扣进项税额科目。
5. 缴纳增值税，将增值税税额减去待抵扣进项税额，计入应交税费科目。
通过“营改增”政策的实施，城市客运公司的会计核算发生了以下变化：1. 增值税的计提和抵扣：在新的会计处理方式中，增值税将从销售收入中额外计提，但可以抵扣采购和费用支出中的进项税额。
这导致了会计核算中增值税的计提和抵扣环节的增加。
2. 进项税额的计算和抵扣：在以前的税收政策下，客运公司只需计算和缴纳营业税，不需要计算和抵扣进项税额。
而在新的政策下，客运公司需要计算和抵扣进项税额，这使得会计核算中的进项税额环节增加。
3. 税费科目的调整：由于税种的变化，税费科目也需要进行相应的调整和新增，例如增值税税额、待抵扣进项税额等。
需要注意的是，与以前相比，“营改增”政策下的会计核算更加复杂，需要对增值税、进项税额及相关科目进行准确的计算和记录。
交通运输业营业税改增值税案例
案例:营业税改增值税对交通运输业（物流企业）税负转变阻碍分析[实例]国内某中型货运企业要紧经营陆路运输、装卸和仓储业务。
注册地在上海市静安区，2020年末被上海市国家税务局认定为增值税一样纳税人，从2021年1月1日起流转税项由营业税改征增值税，请以2020年度财务数据为依据测算营业税改增值税对该货运企业税负及利润转变阻碍。
一、基础财务资料（一）收入、本钱、税金指标（单位：元）（二）本钱费用支出明细表（单位：元）（三）相关固定资产支出明细表（单位：元）二、营业税改增值税税负及利润转变情形测算（一）测算的假定条件1、该货运企业实行国家和上海市统一的营业税、增值税政策。
2、当期油料支出的75%能够取得增值税专用发票，汽车修理支出的80%能够取得增值税专用发票，其他本钱、费用、支出能够取得增值税专用发票，其取得的增值税专用发票符合抵扣规定。
3、本测算结果并非是该货运企业的实际情形，测算的目的在于营业税改增值税对货运企业流转税和利润转变阻碍的一样原理分析。
（二）测算进程1、增值税销项税额的计算（单位：元）2、增值税进项税额的计算（单位：元）3、增值税应纳税额的计算（单位：元）（1）当期应纳增值税税额=3,480,637-1,992,548=1,488,089（2）当期应纳增值税附加=1,488,089*(城建税7%+教育费3%)=148,809（3）当期应纳增值税及附加=1,636,898（三）营业税改增值税对流转税税负的阻碍（单位：元）（四）营业税改增值税对利润的阻碍（单位：元）三、营业税改增值税对该货运企业阻碍的评判与分析从测算结果来看，该货运企业改征增值税后税负增加，亏损加大，给企业正常经营造成负面阻碍。
这就说明本次营改增对交通运输业中的航空公司和陆路物流企业的阻碍是不一样的。
从测算进程来看，该陆路物流企业税负增加的缘故，要紧有以下几个方面：（1）购进的运输设备等固定资产很少，全年购入汽车支出仅有万元，利用中的要紧运输设备均为以前年度购进，不能产生增值税进项税额。
浅析营改增对运输业利润的影响 附案例分析
目录摘要 (1)1 引言 (3)1.1 选题背景和意义 (3)1.2文献综述 (4)1.2.1国外研究情况 (4)1.2.2国内研究情况 (5)2 运输业“营改增”简述 (7)2.1 相关概念简述 (7)2.1.1营业税概念及会计处理 (7)2.1.2 增值税概念及会计处理 (7)2.1.3营改增概念 (9)2.1.4 交通运输业 (9)2.2营改增的必要性与可行性 (10)2.2.1 营改增的必要性 .............................. 错误！未定义书签。
2.2.2 营改增的可行性 .............................. 错误！未定义书签。
2.3 交通运输业“营改增”的进程 (11)2.4 航空运输业“营改增”试点的具体政策 (12)2.5 营改增对运输业利润的影响 (12)2.5.1 营改增对运输业利润影响的理论分析 (12)2.5.2 营改增对运输业利润影响的模型分析 (13)3 案例分析-“营改增”对东方航空股份有限公司利润的影响 (17)3.1案例选取的背景原因分析 (17)3.1.1 航空业对交通运输业而言具有行业代表性 (17)3.1.2 东方航空公司在航空业中具有企业典型性 (17)3.2 “营改增”对企业净利润的影响 (18)4 运输业应对营改增的建议 (19)5结束语 (20)参考文献 (20)摘要营改增是继我国消费型增值税改革以来流转税制的又一次重大改革，是我国进行结构性减税、促进二、三产业融合发展、推动产业结构升级的重要途径。
“营改增”有利于延长抵扣链条，避免重复征税，平衡行业间税负，构建与经济转型更相协调的税制环境，更加符合税收公平和效率原则。
航空运输业率先被纳入“营改增”之列，对其发展而言是一大利好，为其提供了更加规范的税制保障。
“营改增”政策的有效贯彻有利于减轻企业税负、鼓励企业设备更新投资和技术改造，引导企业专业化分工与协作，有利于整个航空运输产业链的优化升级。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
我们需要了解营改增政策对城市交通运输业的影响。
营改增是指增值税改革，即将原
来的营业税和增值税合并为一种税种，这一改革政策的出台对城市交通运输业的会计核算
产生了一定的影响。
根据政策规定，城市交通运输业的增值税率由营业税税率和增值税税
率合并为一种税率，这意味着这一政策对城市交通运输业的会计核算造成了部分变化。
我们将以某城市的出租车公司为例，对其营改增后的会计核算影响进行分析。
某出租
车公司在营改增政策实施前，其主要涉及的会计核算科目包括：运输服务收入、燃油费用、车辆维护费用、人工成本等。
营改增政策实施后，出租车公司的增值税率由原来的3%调整为11%，这意味着公司在计算增值税方面将产生一定的变化。
营改增政策对出租车公司的运输服务收入产生影响。
根据政策规定，出租车公司的运
输服务收入将按照11%的增值税率进行计算，这将会使公司的增值税成本增加。
公司需要
对增值税的核算和申报工作进行调整，以满足政策的要求。
营改增政策还对公司的燃油费用和车辆维护费用产生影响。
由于增值税率的调整，公
司在计算燃油费用和车辆维护费用时需要考虑新的税率因素，这对公司的成本核算和预算
管理带来了一定的挑战。
营改增政策对城市交通运输业的会计核算产生了一定的影响。
对于出租车公司来说，
政策实施后需要对其运输服务收入、燃油费用、车辆维护费用、人工成本等方面的会计核
算进行调整和优化，以适应新的税收政策。
对于城市交通运输业来说，了解和适应政策变化，对会计核算进行合理调整，将对企业的经营和发展产生积极的影响。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析近年来，随着全国城市交通运输业的深度发展，城市公交、地铁、出租车等运输业的规模不断扩大，交通服务的质量和效率也在不断提升，成为城市的重要组成部分。
为了推动城市公共交通事业的发展和提高运输企业的税负，国家对城市交通运输业开展了“营改增”政策。
营改增政策实施后，城市交通运输业的会计核算也产生了明显的影响，本文将从会计核算的角度，分析城市交通运输业的“营改增”政策实施后的会计核算影响。
在“营改增”政策实施前，城市交通运输业的主要经济业务涉及旅客运输和货物运输两个方面，根据财务会计准则的规定，交通企业需要按照全国税务部门制定的《城市公共交通服务和货物运输服务价款计征增值税管理办法》的有关规定，将交通服务的价款和对应的增值税计入会计凭证。
具体地，经营者在开具旅客运输票证和货物运输票证时，票面上须划分车资、燃油附加费、运营附加费、固定资产折旧导致的费用、维修费及其他费用等各项服务费用，同时，票面上也要分别列举其中属于增值税应征收的部分和不应征收的部分。
根据规定，属于增值税应征收的旅客或货物运输服务费，应该按照普通纳税人的办法，均衡的将其计入主营业务收入中，并另行计入相应的增值税应交项。
例如，某市公交公司在“营改增”政策实施前，一趟公交车收入5元，其中票款3元，汽油费和人工费2元，按规定划分，在票面上显示出票款3元属于增值税纳税范围内。
公司将这5元收入记入主营业务收入账户，同时将其中的增值税计入应交增值税账户。
因而，公司在实际经营过程中需要做到票面上服务费用的合理划分，确保增值税项的正确计算和缴纳。
二、“营改增”政策实施后的会计核算随着城市交通运输业的“营改增”政策的实施，增值税纳税方式发生了重大变化。
公共交通、出租车等营运服务从销售商品和劳务的范畴中脱离，成为按照提供服务的方式和质量等级区分征收的增值税。
因此，在“营改增”政策实施后，城市交通运输业的会计核算也产生了明显的影响。
交通运输业“营改增”后的会计处理
交通运输企业营业税改增值税后的会计处理一、试点企业是交通运输业一般纳税人，则其在“营改增”中的会计处理分以下三种情况。
（一）从试点一般纳税人处取得发票。
A运输公司接受B商贸公司委托，将一批货物从甲地运至乙地，运费为300万元；A公司又将部分货物委托C运输公司运送，约定运费为120万元，通过银行结算。
假设A运输公司与C运输公司都是“营改增”试点地区的一般纳税人。
相互间的票据为货物运输业增值税专用发票。
C运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税率11%。
增值税专用发票上注明的销项税额为118918.92元{注：120万元÷（1+11%）×11%}。
如C公司本月无其他增值税的进项与销项，则本月应交增值税118918.92元，并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。
A运输公司取得C运输公司的120万元货物运输业增值税专用发票后，再开具300万元的货物运输业增值税专用发票给B商贸公司。
如A运输公司本月无其他增值税的进项与销项，则A运输公司本月应交增值税178378.38元（297297.30-118918.92），并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。
{注：300万元÷（1+11%）×11%=297297.30}财税〔2011〕111号文件规定，“原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
”据此，B商贸公司取得A运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。
（二）从试点小规模纳税人处取得发票。
A运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，C运输公司是营改增试点地区的小规模纳税人。
财税〔2011〕111号文件规定，交通运输业小规模纳税人的征收率为3%。
该文件还规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。
交通运输业“营改增”分析
入手， 探讨实施营业税改征增值税的着力点。 关键词： 交通运输业； 营业税改征增值税； 必要性； 实施着力点 中图分类号： Ｆ Ｓ １ 文献标识码： Ａ 收录日期： ２ ０ １ ４ 年９月 １ ９日
一
的７ ％， 可以作为增值税的进项税进行抵扣 因此， 在这个增值税链条 中断点，允许凭货运发票这种非增值税专用发票进入增值税抵扣环 节， 金税工程无法控制这个漏洞而让增值税纳税人有了更多的偷税空 间。我国的增值税实行以票管税， 只有把所有交易行为都纳入增值税 体系， 才能保证增值税的链条不被破坏， 使交易双方在自身利益的驱 使下互相监督交叉审计， 保证发票上数额的准确性， 使交易行为本身
键 的重要一步 ， 进入改革新阶段。 二、 营业税改征增值税的必要 性
３ 、 有利于生产性服务业的独立发展。随着我国第二产业趋向于科
学化、 专业化 ， 衍 生出了诸多如研发、 会计 、 售后服务 、 税 务等服 务性业 务分包需 求， 由此形 成了界于第 二、 第三 产业之 间的一个行 业——生 产服务业。（ 图１ ） 如图 １ 所示 ：设 Ａ 、 Ｂ均 为生产性 企业， Ｃ为原属于 Ｂ企业的生产 服务性的物 流企业 。在 Ｃ独立经营 以前 ， 不但 为 Ｂ所提 供的服务收入 无须缴纳 营业税 ， 而 且 Ａ购进各类资产所需缴纳增值税 也是 由 Ｂ来承
整。按照将原营业税税负平移的方法，采用全国税收调查和北京、 上
海、 湖南 ３ 个地区典型调查的数据， 相互验证测算出交通运输等行业 的适用税率在 １ ｌ ％ ～ １ ５ ％之间，现代服务业的适用税率在 ６ ％ １ ０ ％之
间。根据 改革后“ 试 点行业总体税负不增加或略有下 降” 的原则， 改革 试 点方案 从低 ，最终确 定了 １ １ ％和 ６ ％两档税 率 ，其中交通运输行 业
“营改增”背景下交通运输企业税收筹划
税收筹划的定义：指在法律允许的范围内，通过合理的安排和规划，降低企业税收负担，提高经济效益的行为。
税收筹划的意义：有助于企业降低税收成本，提高竞争力；有助于企业合理利用税收政策，实现税收利益最大化；有助于企业遵守税收法规，降低税收风险。
营改增政策对交通运输企业的影响：增ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ企业税负，影响企业盈利能力
信誉风险：税收筹划不当，可能导致企业信誉受损，影响企业形象和声誉
税收政策变化风险：营改增政策变化可能导致企业税收筹划效果受到影响
企业经营风险：企业经营状况变化可能导致税收筹划效果受到影响
财务风险：企业财务状况变化可能导致税收筹划效果受到影响
法律风险：企业税收筹划过程中可能涉及到的法律风险，如偷税漏税等
税收筹划的作用：降低企业税负，提高企业盈利能力
税收筹划的方法：合理选择纳税人身份、优化业务模式、合理安排税收缴纳时间等
税收筹划的成功案例：某交通运输企业通过税收筹划，成功降低税负，提高盈利能力
降低企业税负：通过合理的税收筹划，企业可以减少税收支出，提高经济效益。
提高企业竞争力：合理的税收筹划可以帮助企业降低成本，提高产品价格竞争力。
优化企业结构，降低税收负担
加强内部管理，提高税收筹划执行力
加强与政府部门的沟通，争取政策支持
加强税收政策研究，把握政策变化趋势
优化税收筹划策略，提高税收筹划效果
Thank you
YOUR LOGO
20XX
汇报人：
营改增政策将继续深化，交通运输企业需密切关注政策变化
税收优惠政策可能会向绿色环保、科技创新等领域倾斜
税收征管方式将更加智能化、信息化，企业需提高税收合规水平
国际税收合作将加强，企业需关注跨境税收风险和机遇
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析随着城市化进程加快和交通需求增加，城市交通运输业成为了现代化城市发展的重要组成部分。
由于交通运输业的特殊性和复杂性，其税收政策也就显得尤为重要。
2016年4月1日，我国实施了增值税改革，将原来的营业税逐步替代为增值税，即“营改增”。
这一改革举措对城市交通运输业的会计核算产生了深远的影响。
本文将以某城市的一家交通运输公司为例，分析“营改增”后对其会计核算的影响，并提出相关应对措施。
一、案例分析某城市的一家交通运输公司，主要经营公共汽车客运业务，营业范围涉及城市内的客运服务和旅游包车服务。
在“营改增”政策实施前，该公司纳税采用营业税制度，税率为3%。
根据年度财务报表，该公司2015年实现营业收入1000万元，应交营业税30万元；成本费用为900万元，净利润为70万元。
2016年，公司实施增值税改革，税率确定为6%。
在此税率下，公司计算出应交增值税60万元。
公司并未意识到增值税改革带来的会计核算变化，继续按照原有的会计核算政策进行。
在“营改增”后，对该交通运输公司的会计核算影响主要包括两个方面：一是成本费用的会计核算，二是税费成本的会计核算。
1. 成本费用的会计核算在营业税制度下，公司应交的税费是固定的，直接计入成本费用中。
而在增值税制度下，公司应交的增值税是可抵扣的，只有净增值部分才需要缴纳税款。
也就是说，公司实际应交的税款将发生变化，导致成本费用的会计核算发生变化。
2016年，公司实际应交增值税60万元，减去抵扣税金20万元，实际应交的增值税为40万元。
公司在会计核算中并未及时调整成本费用，导致净利润出现偏差。
在增值税制度下，公司需要对增值税进行专门核算，并及时申报纳税。
而在营业税制度下，公司只需将税费直接计入成本费用中，无需进行专门核算。
而“营改增”后，公司需要建立增值税专用发票、纳税申报等一系列制度，并确保纳税合规。
该公司对于增值税制度下的税费成本会计核算并不熟悉，导致在实际操作过程中出现了问题。
营改增案例
案例1：北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。
假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额(单位：万元)。
请分析甲运输公司应如何账务处理?分析：由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=134.85(万元)。
甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)。
试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，试点纳税人提供应税服务的销售额，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。
甲运输公司取得收入的会计处理：借：银行存款 200贷：主营业务收入 179.63应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37[(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]支付联运企业运费：借：主营业务成本 45.05应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 4.95[50÷(1+11%)×11%]贷：银行存款 50假设本案例中的增值税一般纳税人甲运输公司支付试点联运企业(小规模纳税人)运费50万元并取得交通运输业专用发票，其他条件不变。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
根据国家政策要求，2016年5月1日起，城市轨道交通、公共交通、出租车行业停止征收营业税，改为征收增值税。
这个政策被称为“营改增”。
这个政策的推行，让交通运输业的会计核算面临了一些新的问题。
首先，营改增对交通运输业的现金流影响比较大。
营业税是根据销售额提取一定比例的税费，而增值税是根据增值的额度提取税费。
对于交通运输业来说，营业税和增值税税率是不同的，且增值税可以抵扣进项税，相对营业税对现金流影响更小。
因此，交通运输企业必须重新评估其现金流情况。
其次，营改增也会对交通运输业的税收负担产生影响。
由于增值税可以抵扣进项税，扣除后净税额相对于营业税会有所下降。
但是，由于每个企业的进项税不同，对企业的税负影响也不尽相同。
如果一些企业的进项税不能全部抵扣，那么税负水平就有可能上升。
最后，营改增对交通运输业的财务报表也产生了影响。
营业税是营业收入和成本之间的税收，不计入利润和损益。
而增值税是通过加在营业收入上，再减去增值税减免和税率进行计算，因此会影响到企业的财务报表。
如果企业有大量进项税可以抵扣，营改增对其财务报表的影响就可能比较小。
但对于小企业来说，如果进项税不能全部抵扣，增值税征收将增加企业税负。
综上所述，营改增对交通运输业的会计核算产生了一定的影响。
企业必须重新评估其现金流、税收负担和财务报表，以便更好地适应新的税收政策。
营改增对交通运输业的影响及应对措施
为应对营改增政策带来的影响，京津冀一体化交通网络采取了多项措施，包括加强财务管理、优化税 务筹划、提高运营效率等。
高速公路收费制度的案例分析
营改增对高速公路收费制度的影响
营改增政策实施后，高速公路收费制度的税负和运营成本均有所降低，为收费制度的改 革带来了积极的影响。
应对措施
为应对营改增政策带来的影响，高速公路收费制度采取了多项措施，包括加强财务管理 、优化税务筹划、提高运营效率等。同时，还需要加强对收费人员的培训和管理，提高
由于增值税的引入，客户的需求可能发生变化，企业需要调整业务模式
以适应客户需求。
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应对策略
加强市场调研和分析，了解客户需求和市场变化；优化业务模式和流程
，提高企业的竞争力和市场适应性。同时，加强与客户的沟通和合作，
建立稳定的客户关系。
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案例分析
上海国际航运中心建设项目的案例分析
营改增对上海国际航运中心建设的影响
对企业税务的影响
营改增会导致企业的税务 处理方式发生变化，需要 企业进行相应的调整。
对行业发展的影响
营改增可以促进交通运输 业等部分行业的发展，提 高行业的竞争力和创新力 。
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营改增对交通运输业的影响
对行业结构的影响
促进专业化分工
营改增后，交通运输企业可以更 加专注于主营业务，将辅助业务 外包，提高运营效率。
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减轻企业税负
通过将营业税改为增值税 ，可以降低交通运输业等 部分行业的税负，促进企 业的发展。
优化税收结构
营改增可以优化我国的税 收结构，使税收更加公平 、合理。
促进经济发展
减轻企业税负可以增加企 业的投资和消费，促进经 济的发展。
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析
城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析随着经济的发展和城市化进程的加快，城市交通运输业在中国的发展日益突出。
而在我国城市交通运输业中，营运成本和税负一直是困扰企业发展的重要问题之一。
2016年5月1日，我国正式实施了营改增政策，逐步取消了营业税，而增值税纳入营业税后成为了交通运输税收的主要形式。
这种税制改革对企业会计核算产生了深远的影响。
本文将通过对某城市公交公司的实际案例，分析营改增政策对城市交通运输业会计核算的影响及调整方案。
一、营改增政策对城市交通运输业的影响1. 营业税与增值税的差异营业税之前按照营业收入的10%计征，无法抵扣和进项税额。
而增值税则是按销售额的17%计征，但可抵扣进项税额，采取“减去税额再计税”的方式。
这意味着营改增后，企业的税负有可能增加，但由于可抵扣进项税额，总的税负可能会减轻。
2. 税收成本结构的调整营改增政策的实施使得传统的“税负=营业收入×税率”的计算方式不再适用，增值税是按照销售额计征的，但在税负计算方面有一定的弹性。
企业需要根据自身实际情况，灵活调整运营成本和税收成本之间的关系，以减轻税收成本的压力。
3. 会计核算体系的调整由于增值税抵扣机制的存在，企业在记录收入和成本时需要考虑增值税的因素。
税收政策的变化也意味着企业需要对会计核算体系进行相应的调整，以满足税务部门的监管要求。
这将对企业的内部管理和财务决策产生一定的影响。
二、某城市公交公司的实际情况某城市公交公司是中国某大城市的主要公共交通运输企业，服务范围涵盖市区和郊区的公共汽车、地铁、有轨电车等。
由于公共交通的特殊性，该公司过去营业税负较高，导致企业的税负率较大。
在营改增政策实施后，该公司面临着如下问题：由于公交公司的特殊性，增值税抵扣率相对较低，加之交通运输业普遍利润较低，导致税负率有可能增加。
公司需要通过调整运营成本和收入结构，来减轻税收成本的压力，以维持盈利水平。
增值税抵扣机制的存在，意味着公司需要对收入和成本进行精准的记录和核算，以便及时申报和缴纳增值税。
交通运输企业“营改增”分析
业收入 ”“ 所得税 ”取 自利润表 ，“ 支付 的各项 税费 ”
取 自现金 流量表 ，“ 应交税 费”取 自资产 负债表 ，“ 应 交所 得税 ”取 自附 注 中的应交 税金 明细 表 。后 续分 析 中需要 用 到的 “ 营改增 政府 补助 ”取 自 “ 政 府补 助 明细表 ” 。根据财税 『 ２ ０ １ ３ １ ３ ７号文件 ，交通运输业 （ 陆路运输 服务 、水 路运输服务 、航空运输 服务 、管 道运输服 务 ）“ 营改增 ”前营业税税率 为 ３ ％，“ 营改
一
上海财经 大学 张
程
其中 ： 流转税 实 际税 负 ＝总税 负 一 所 得税 费用 ， 而总税负 ＝支付的各项税负 ＋本年度 “ 应交税 费”增
加额 ； 分子 “（ 流转税实际税负 一营业税金及附加 ）Ｘ
所得 税税 率 ”一项是 调整 改征 增值税 后 因增值 税不
入 费用而无 法 抵减所 得税 的影 响—— 因 为在缴 纳 营
的附加额 ，即城 建税及教 育费 附加等 ，是 以增 值税 、 营 业税 、消 费税之 和 为计税 依 据 ，乘 以相应 的税率 算 出 ，所 以在 “ 营改 增 ”前后 的测 算公 式 中均 使用 “ 营业税 金及附加”进行测算 ， 所得 结果具有可 比性 。 同时 ，将增 值税 不 进利 润表 而导致 的所 得税 税 额增 加 这一 影 响 因素 考虑 进来 ，得 出以下 流转税 税 负 的 测算公式 ：
增 ”后增值 税税 率 为 １ １ ％； 部 分物 流辅 助业 （ 航空 服务 、港 口码 头服务 、货 运客 运站 服务 、打捞 救助 服务 、 装运 搬运服务 ） “ 营改增 ” 前 营业税 税率为 ３ ％，
“ 营改增 ”后 增值税税率 为 ６ ％。 （ 二 ）第一批 企 业流转税率分析
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案例:营业税改增值税对交通运输业（物流企业）税负变化影响分析
[实例]国内某中型货运企业主要经营陆路运输、装卸和仓储业务。
注册地在上海市静安区，2011年底被上海市国家税务局认定为增值税一般纳税人，从2012年1月1日起流转税项由营业税改征增值税，请以2011年度财务数据为依据测算营业税改增值税对该货运企业税负及利润变化影响。
一、基础财务资料
（一）收入、成本、税金指标（单位：元）
（二）成本费用支出明细表（单位：元）
（三）相关固定资产支出明细表（单位：元）
二、营业税改增值税税负及利润变化情况测算
（一）测算的假定条件
1、该货运企业实行国家和上海市统一的营业税、增值税政策。
2、当期油料支出的75%能够取得增值税专用发票，汽车修理支出的80%能够取得增值税专用发票，其他成本、费用、支出能够取得增值税专用发票，其取得的增值税专用发票符合抵扣规定。
3、本测算结果并不是该货运企业的实际情况，测算的目的在于营业税改增值税对货运企业流转税和利润变化影响的一般原理分析。
（二）测算过程
2、增值税进项税额的计算（单位：元）
3、增值税应纳税额的计算（单位：元）
（1）当期应纳增值税税额=3,480,637-1,992,548=1,488,089
（2）当期应纳增值税附加=1,488,089*(城建税7%+教育费3%)=148,809（3）当期应纳增值税及附加=1,636,898
（三）营业税改增值税对流转税税负的影响（单位：元）
（四）营业税改增值税对利润的影响（单位：元）
三、营业税改增值税对该货运企业影响的评价与分析
从测算结果来看，该货运企业改征增值税后税负增加，亏损加大，给企业正常经营造成负面影响。
这就说明本次营改增对交通运输业中的航空公司和陆路物流企业的影响是不一样的。
从测算过程来看，该陆路物流企业税负增加的原因，主要有以下几个方面：
（1）购进的运输设备等固定资产很少，全年购入汽车支出仅有15.6万元，使用中的主要运输设备均为以前年度购进，不能产生增值税进项税额。
（2）油料支出和汽车修理支出较大，但部分支出是在运输途中发生，司机沿途取得的油料和维修发票基本是普通发票，不能抵扣增值税进项税额。
（3）当期发生的折旧费、汽车保险、人员工资及福利以及道桥费约占营业总成本的45%，但这些支出均不能取得增值税专用发票。
（4）仓储和装卸业务属于劳动密集型业务，主要支出为人工费用，同样不能取得增值税专用发票。
（5）营改增之前交通运输业适用的营业税税率是3%左右，而营改增之后增值税税率达到11%，税率上升过快，对陆路物流企业而言不够合理。
（6）据有关部门调查统计，营改增以后交通运输业整体税负增加，特别是部分在2010年或2011年成立的运输企业和劳动密集型的城市快递公司的税负上升了2至3倍，已经严重影响行业健康发展，建议国家采取财政补贴，即征即退或鼓励设备更新等措施积极支持交通运输业持续发展。