应付款项
会计基础总结14章 应付款项
会计基础总结14章应付款项第十四章应付款项第一节应付款项152一、应付款项的确认与计量152应付款项是购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上的不一致而产生的。
入账时间确定：以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。
1货和发票账单同时到达时：货已入库，款已付----货已入库，款未付----按发票账单登记入账。
“应付账款”2物资和发票账单不是同时到达：货未到，发票已到----根据发票支付货款和运杂费，计入成本和“应付账款”货已到，发票未到且不能确定成本时----月度终了，估计入账，下月初冲回。
二、应付款项的会计处理152（一）发生应付账款和偿还应付账款1.货已到，款未付：借方贷方①材料采购①购入材料、商品：或②在途物资应交税费增进②接受提供劳务：①生产成本②制造费用③管理费用应付账款----X公司应付账款----X公司2付款：借方贷方应付账款应付账款应付票据银行存款①开出、承兑商业汇票抵付②用银行存款偿付3①应付账款有现金折扣的，按扣除现金折扣前的应付款总额入账；同上2-②②在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付应付账款时冲减财务费用。
借方贷方应付账款银行存款财务费用（二）转销应付账款无法支付的应付账款（坏账）按其账面余额：借方贷方应付账款第十四章应付款项/第1页营业外收入第二节应付票据153一、应付票据的概念153应付票据是购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
应付票据是期票，是延期付款的证明。
（应付账款是尚未结清的债务）设置“应付票据备查账”二、应付票据的会计处理154设置“应付票据”科目借方应付票据贷方支付票据的金额开出、承兑的商业汇票面值带息票据的应计利息余额：尚未到期的应付票据金额1开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时：借方贷方材料采购在途物资库存商品应付账款应交税费增进应付票据2支付银行承兑汇票的手续费：借方贷方财务费用银行存款3收到银行支付到期票据的付款通知：借方贷方应付票据银行存款4票据到期，企业无力支付票款：①商业承兑汇票：借方贷方应付票据应付账款②银行承兑汇票：借方贷方应付票据短期借款第三节其他应付款155除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的前提各种应付、暂收的款项。
应付款数据分析报告范文(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司应付款项的深入分析，揭示公司在应收账款管理方面的现状、问题及改进建议。
报告数据来源于公司财务报表及内部审计报告，时间范围为上一年度。
二、数据来源及分析范围1. 数据来源：公司财务报表、内部审计报告、销售订单、采购订单等。
2. 分析范围：应付款项的总额、构成、账龄、行业分布、供应商信用状况等。
三、应付款项分析1. 应付款项总额分析（1）上年度应付款项总额为XX万元，较去年同期增长XX%，主要原因是公司业务规模的扩大和采购量的增加。
（2）分析应付款项总额的增长趋势，发现公司应付款项总额与销售收入呈正相关关系，说明公司在业务扩张过程中，对供应商的付款能力有所增强。
2. 应付款项构成分析（1）按行业分布：公司应付款项主要分布在XX行业，占比XX%，其次是XX行业，占比XX%。
这表明公司主要业务集中在XX行业，对相关行业的供应商有较强的依赖。
（2）按供应商类型：公司应付款项主要来源于国有大型企业，占比XX%，其次是民营企业，占比XX%。
这说明公司在选择供应商时，更倾向于与国有大型企业合作。
3. 应付款项账龄分析（1）账龄分析：公司将应付款项分为1-30天、31-60天、61-90天、91-120天、120天以上五个等级。
通过对账龄的分析，发现以下问题：a. 1-30天账龄的应付款项占比XX%，说明公司付款速度较快，但仍有部分款项未按时支付。
b. 61-90天账龄的应付款项占比XX%，存在一定的逾期支付现象，需要加强应收账款管理。
c. 91-120天及120天以上的账龄款项占比XX%，说明公司存在较严重的逾期支付问题，需要引起高度重视。
4. 应付款项信用状况分析（1）通过对供应商信用状况的分析，发现以下问题：a. 部分供应商存在信用风险，如资金链紧张、经营状况不佳等。
b. 公司与部分供应商的合作关系不稳定，存在断货或质量问题。
（2）针对上述问题，建议采取以下措施：a. 加强对供应商的信用评估，选择信誉良好的供应商。
应付款项证明单
应付款项证明单什么是应付款项证明单？应付款项证明单是一种商业文书，主要用于证明公司或个人欠他人款项的金额，并且承诺在特定时间内偿还这些款项。
通常情况下，应付款项证明单是由欠款一方（也就是借款人）向债权人发出的。
应付款项证明单的内容合同标题在应付款项证明单中，第一部分应该包含“应付款项证明单”这个标题，以便确定该文档的类型。
借款人信息接下来，需要填写借款人的相关信息，包括：•公司名称或个人姓名•公司地址或住所地址•公司电话或个人电话•公司传真或个人传真债权人信息债权人指的是欠款的一方，需要填写债权人的相关信息，包括：•公司名称或个人姓名•公司地址或住所地址•公司电话或个人电话•公司传真或个人传真借据概述在这一部分，需要对借款的概要进行介绍，主要包括：•借款人和债权人的姓名和地址•借款的原因•借款的金额•借款的利率•借款的期限•借款的还款计划借据详情在这一部分，需要对借据的详细信息进行介绍，主要包括：•借据号•借款的日期•借款的利率•借款的期限•借款的还款计划签署最后，应付款项证明单需要进行签署，以表示借款人已经了解和承认借款协议，同意按照还款计划进行还款。
签署包括以下几个步骤：•借款人的签字•借款人的日期•借款人的印章标注在实际应用中，有些情况下，应付款项证明单需要特别标注，如：•注明借款用途•注明还款方式•注明相关附件，如保证书、担保书、抵押物清单等应付款项证明单的使用场景贸易往来在贸易往来过程中，可能会形成应付款项，此时可以使用应付款项证明单向债权人证明欠款情况，并且承诺在特定时间内偿还这些款项。
私人借贷在私人借贷过程中，往往也会使用应付款项证明单，以证明双方之间的借贷关系和还款计划。
劳动合同在劳动合同中，也可能会有应付款项的情况，此时可以使用应付款项证明单来规定还款计划和证明欠款情况。
结论应付款项证明单作为一种重要的商业文书，具有证明欠款和还款计划的作用。
在使用过程中，需要注意填写正确的信息，并且明确借款人和债权人的关系和责任。
应付款项业务核算
尚未到期的应 付票据金额
1、负债类账户； 2、应付票据备查簿
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【职业判断与业务操作】
实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业 务的核算方法。
操作步骤：
1．设置“应付票据”账户。
2.审核购进材料的增值税专用发票。
3．记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税
专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料”增
加记借方，“应付票据”增加记贷方。会计分录：
借：原材料——钢材
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付票据
58 500
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务1：2010 年4月5日恒申有限责任公司开出一张面值 为23400 元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张，用以 采购一批材料，公司已交纳承兑手续费11.70 元。增值税专 用发票上注明的材料价款为20000 元，增值税额为3400 元。
学习子情境7.2 应付款项业务核算
供货单位：滨河钢材公司 发票号码： 10960
收料单
2010 年1月1日
编 号：×× 货物类别：钢材
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【工作过程与岗位对照表】
岗位 部门
主要 任务
典型 单据
采购部门
签订合同 实施采购
发票 运单
仓储部门
验收入库 开收料单
收料单
财会部门 会计岗位
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【工作过程与岗位对照表】
岗位 部门
主要 任务
典型 单据
采购部门
签订合同 实施采购
发票 运单
应付款项协议(全文版)
应付款项协议（全文版）
一、背景和目的
为了明确双方当事人之间的权利和义务，确保款项的支付和接收得以顺利进行，制定本应付款项协议（以下简称“本协议”）。
二、定义
在本协议中，以下术语定义如下：
1. 甲方：指应付款项的支付方。
2. 乙方：指应收款项的接收方。
三、款项支付
1. 甲方应按照本协议约定的时间和金额向乙方支付应付款项。
2. 款项支付方式：甲方应以电汇方式支付款项至乙方指定的银行账户。
四、款项接收
1. 乙方应按照本协议约定的时间和金额接收应收款项。
2. 款项接收方式：乙方应提供准确的银行账户信息，以便甲方进行款项支付。
五、付款通知
1. 甲方在支付款项前，应提前书面通知乙方，包括支付金额、支付时间和支付方式等相关信息。
2. 乙方在接收款项后，应及时向甲方提供书面确认，确认款项已经成功接收。
六、逾期支付
1. 若甲方未按照本协议约定的时间支付款项，则甲方应向乙方支付逾期利息，利率为每日应付款项金额的0.1%。
2. 乙方有权向甲方追索逾期利息，并可以采取法律手段保护自身权益。
七、争议解决
1. 双方应友好协商解决因本协议引起的任何争议。
2. 若协商无法解决争议，则提交有管辖权的法院裁决。
八、协议变更
1. 本协议的任何变更或补充须经双方书面同意。
2. 变更或补充协议应具有相同的法律效力。
九、协议生效
本协议自双方签字盖章之日起生效，并对双方具有约束力。
双方确认，已经完全理解并同意本协议的所有条款。
甲方：[甲方签字]
乙方：[乙方签字]
日期：[签署日期]。
应付及应交款项
❖
借：应收账款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
第26页/共48页
第二节 应交税费
三、应交税费的账务处理 （二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品的账务处理 ❖ 按税法规定计算确定应交的消费税额：
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
二、应付款项的账务处理
（一）应付票据的账务处理
应付票据是指企业购买材料、商品和接受
劳务供应等而开出、承兑的商业汇票所形
成的债务。
分类：
按承兑人 银行承兑汇票 商业承兑汇票
按带息与否
带息 不带息
第5页/共48页
第一节 应付款项
1.应付票据的一般账务处理 开出票据并办妥承兑手续:
借:材料采购 应交税费 (或应付账款等) 贷:应付票据
（二）职工薪酬的确认与计量 2.职工薪酬的计量 职工的工资、奖金、津贴和补贴 考勤或产量记录以及单位工 资标准计算确定； 有规定计提基础和比例的 按规定的基础和比例计算确定； 企业以自产的产品作为非货币性福利发放的 以该商品的公允 价值及相关税费计算确定； 企业以向职工提供资产使用权作为职工薪酬的 以该资产每期 应计提的折旧、摊销的价值、应付租金等计算确定。
票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据
票据到期： 借：应付票据 （到期值） 贷：银行存款
第6页/共48页
第一节 应付款项
2.逾期应付票据的账务处理
足额计提利息后, 将商业承兑汇票到期值 转入应付账款 账户
将银行承兑汇票到期值 短期借款 账户
将加收的罚息
财计务入费用 账户
第7页/共48页
第一节 应付款项
企业会计准则 应付
企业会计准则应付引言：企业会计准则中的应付部分是企业负债中非常重要的一个组成部分，它涉及到企业所欠债务和应付款项的管理和会计核算。
应付款项的准确记录和管理对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
本文将从应付款项的概念、分类、会计处理以及管理方面展开讨论，以期为企业会计实务工作提供一定的参考和指导。
正文：1. 应付款项的概念和分类应付款项是指企业向他人所欠下的款项，可以分为短期应付款项和长期应付款项两大类。
短期应付款项通常在一年内到期，包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬等；长期应付款项指的是到期日在一年以上的应付款项，如长期借款、应付债券等。
企业需要根据款项的性质和到期日进行分类，并在财务报表中进行明确的呈现。
2. 应付款项的会计处理在企业会计准则中，对于不同类型的应付款项有着详细的会计处理规定。
应付账款的确认原则是确认条件成熟或者已经履行义务，确认时应按公允价值计量，对账款中的坏账按预期信用损失进行计提；应付票据的会计处理主要从贴现、资金占用和到期偿还等方面进行规定；而应付职工薪酬的会计处理则需要涉及到应发尚未支付的工资、福利和奖金的会计确认和计提等。
3. 应付款项的管理应付款项的管理对企业的资金流动、供应链合作和信用风险控制具有重要的意义。
在日常运营中，企业应加强对供应商的管理，加强应付账款的管理和跟踪，防范应付账款风险。
加强内部控制和审计监督，规范企业资金使用和支付过程，都是有效管理应付款项的措施。
结论：应付款项是企业负债中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营决策有着直接的影响。
企业应认真遵守企业会计准则对应付款项的相关规定，做好应付款项的会计处理和管理工作，确保财务信息真实可靠，为企业的持续发展提供坚实的财务基础。
企业也应加强对应付款项的管理，规范资金流动和账务清理，降低企业的财务风险，保障企业的长远发展。
企业会计准则是企业在进行财务报表编制时所遵循的一系列标准和规范的统称，这些准则为财务信息的准确和可比性提供了保障。
应付款项财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司应付款项的管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务管理制度，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门、各子公司及其下属单位的所有应付款项管理。
第三条应付款项是指公司在经营活动中，因购买商品、接受劳务、支付费用等形成的尚未支付的各种款项。
第四条应付款项的管理应遵循合法、合规、及时、准确的原则。
第二章应付款项的确认第五条应付款项的确认应当符合以下条件：（一）已发生经济业务；（二）与供应商或服务提供者已签订正式合同或协议；（三）合同或协议中明确了应付金额、支付期限、支付方式等条款；（四）公司财务部门已进行审核，确认符合公司财务管理制度。
第六条应付款项的确认应通过以下程序：（一）业务部门提交付款申请，包括合同、发票、付款申请单等；（二）财务部门审核付款申请，确认是否符合合同或协议条款；（三）审批部门根据公司财务管理制度和审批权限，对付款申请进行审批；（四）财务部门根据审批结果，编制付款凭证。
第三章应付款项的支付第七条应付款项的支付应按照以下程序进行：（一）财务部门根据审批通过的付款申请，编制付款凭证；（二）出纳根据付款凭证，办理付款手续；（三）付款后，财务部门应及时将付款凭证、发票等凭证归档。
第八条应付款项的支付方式包括：（一）银行转账；（二）现金支付；（三）其他合法支付方式。
第九条严禁使用现金支付大额应付款项，特殊情况需经公司总经理批准。
第四章应付款项的核对与催收第十条财务部门应定期与供应商或服务提供者核对应付款项，确保账务准确无误。
第十一条对逾期未支付的应付款项，财务部门应及时采取以下措施：（一）发出催款通知，要求供应商或服务提供者提供相关证明材料；（二）根据合同或协议约定，采取必要的法律手段进行催收；（三）对长期未支付的应付款项，报请公司领导审批，采取相应的处理措施。
第五章应付款项的档案管理第十二条应付款项的凭证、合同、协议等文件应按照国家有关档案管理规定进行归档保管。
应付款管理规定(范文)
上海XXX 有限公司应付款管理规定
为更好的对供应商进行管理及有序的形成和核销应付款项，避免公司内部各有关部门出现衔接不顺或管理空白的现象，特针对应付款项制定相关流程。
一、应付款项的定义
此规定所指的应付款项是指本公司采购工程师进行货物采购及货物已到公司，同时接到供应商发票后不立刻安排付款，付款时间跨度较大的款项，不包括先到发票货物没到等特殊情况。
二、形成应付款
1、采购工程师根据经批准的采购申请单外出采购公司所需原料及货物等。
2、货物先到发票后到或货物与发票同时到达，并且货物经申检后同意入库。
3、仓库人员根据申检单做货物入库手续，并将物料入库单采购联及财务联
交采购工程师。
4、采购工程师将收集完毕并记录完成的采购申请单、物料入库单及发票交
应付款项会计，使其进行初审。
上述单据缺一不可。
5、应付会计将对货物数量、型号、单价、供应商名称、发票总金额等进行
初审。
6、应付会计将通过初审的应付款项单据交财务总监处进行审核，通过审核
并同意形成应付款项的单据交还应付会计做入财务系统。
三、核销应付款项
1、应付款账期到后，采购工程师填具付款通知单交财务总监处直接进行请款，付款单上应写明应付款项的发票信息。
2、应付会计根据银行出纳的付款情况进行应付款项的系统核销。
XXX财务部。
应付款项在资产负债表中的填列方法
应付款项在资产负债表中的填列方法嘿，朋友们！咱今天就来好好唠唠应付款项在资产负债表中的填列方法。
你说这应付款项啊，就好比你欠了别人钱，得记清楚咯，不然到时候稀里糊涂的可不行。
那在资产负债表中怎么填列呢？这可是有讲究的呢！咱就把资产负债表想象成一个大账本，应付款项就是其中的一项记录。
就好像你去超市买东西，收银员得把你买的东西价格都准确记录下来一样。
应付款项也得准确无误地填到它该在的地方。
比如说，你和供应商谈好了一批货，货还没到，但你已经答应要给钱了，这时候这部分钱就得算在应付款项里啦。
这就像是你答应朋友过两天请他吃饭，虽然还没请，但这顿饭钱你心里得有数呀！再打个比方，你租了个房子，每个月要交房租，虽然还没到交租的日子，但这租金也是你的应付款项呀。
这就跟你欠了别人一个人情似的，早晚得还。
那具体怎么填呢？这可得仔细着点。
首先得把所有的应付款项都找出来，可别漏了啥。
这就像你整理房间，得把每个角落都打扫到，不能留死角。
然后呢，按照规定的格式和要求，一笔一笔地填进去。
这可不是能随便乱来的，得认真对待。
填的时候还得注意金额对不对呀，可别多填或者少填了。
这就跟你数钱一样，得数清楚咯，多一块少一块都不行。
要是填错了，那可就麻烦啦，就像你走路走错了方向，得费好大劲才能绕回来。
而且啊，这应付款项还会变呢！说不定哪天你又和供应商谈了新的合作，又有新的应付款项产生了。
这就跟天气似的，说变就变，你得随时关注着。
你说这应付款项是不是挺重要的？要是不重视它，那可不行。
就好像你出门不看天气预报，万一突然下雨了，那不就淋成落汤鸡啦？咱可不能这么马虎呀！总之呢，应付款项在资产负债表中的填列方法可得好好掌握，这关乎着你的财务状况呢！可别小瞧了它，不然到时候出了问题，你后悔都来不及。
所以呀，大家都得重视起来，把这个事儿给弄清楚咯！。
资产负债表中应付账款的计算公式
资产负债表是企业财务会计报告中的重要内容，而应付账款则是资产负债表中的一项重要的负债项目。
应付账款是企业向外部单位或个人应付的款项，通常是因购物商品或接受服务而形成的应付款项。
在编制资产负债表时，需要清楚地计算和列示应付账款的数额，以便向利益相关者展示企业的财务状况和偿债能力。
在资产负债表中，应付账款通常归类为流动负债，因为它们是企业在一年内应付的债务。
为了正确地计算和揭示应付账款的数额，可以使用以下公式：1. 应付账款=原始账款-已付款项应付账款的计算公式很简单，它是按照企业在购物商品或接受服务时形成的原始账款减去已经付款的项来计算的。
这个公式可以帮助企业清楚地了解自己还有多少应付账款尚未结清。
2. 应付账款周转率=采购成本/平均应付账款余额应付账款周转率是衡量企业与供应商之间经常买卖商品和服务的速度的一个指标。
计算应付账款周转率需要使用企业的采购成本除以平均应付账款余额，这个指标可以帮助企业了解自己与供应商之间的交易活跃程度。
3. 应付账款占比=应付账款/总资产应付账款占比是衡量企业应付账款在总资产中所占比重的一个指标。
它的计算公式是应付账款除以总资产，这个指标可以帮助企业了解自己在资产负债表中应付账款的重要程度。
以上是应付账款在资产负债表中的计算公式和相关指标，企业可以根据这些公式和指标来计算和分析自己的应付账款情况，从而更好地管理财务状况，提高偿债能力，促进企业的持续发展。
应付账款是企业财务管理中一个非常重要的指标，其计算公式和相关指标对企业的经营决策和财务分析具有重要意义。
下面我们将对上文提到的应付账款计算公式和相关指标进行更详细的解释和分析，以便更好地理解和运用这些指标。
我们来详细解释一下应付账款的计算公式：应付账款=原始账款-已付款项。
在这个公式中，原始账款是指企业在购物商品或接受服务时形成的应付款项总额，已付款项是指企业已经付清的部分。
这个公式可以帮助企业清楚地了解自己还有多少应付账款尚未结清，从而更有效地进行资金管理和财务安排。
应付款项核算管理制度
应付款项核算管理制度引言应付款项是指企业向供应商和其他单位发送的未付款项。
合理有效地管理应付款项，具有重要的会计和管理意义。
制定应付款项核算管理制度可以帮助企业实现应付款项的准确、及时核算，掌握财务状况，最大限度地降低财务风险并促进企业健康发展。
应付款项的分类根据支付对象的不同，应付款项主要可以分为以下几类：•货款：指企业向供应商采购物品的货款。
•服务费用：指企业向服务商支付的各项服务费用。
•政府部门税费：指企业向国家税务部门缴纳的各项税费。
•其他应付款：主要包括企业向其他单位或个人支付的各种费用，例如租金、水电费、工程款、工资等。
应付款项核算管理制度的内容应付款项核算的流程•记录应付账款：在发生应付账款交易时，采用“借应付账款，贷银行存款”或“借应付账款，贷应付款-预付账款”等账务核算方法进行会计分录。
同时在应付账款台账上记录账务信息。
•核算应付账款余额：定期对应付账款余额进行核算，并进行会计处理。
针对账款余额不清、全部或部分逾期未支付的应付账款，及时进行跟踪和催收工作。
•设立应付账款坏账准备：每年末按照预计坏账损失率，结合实际情况确定应付账款坏账准备，计提坏账准备，在资产负债表上反映账款真实情况。
•做好付款管理：明确企业采购的物品和服务，遵循采购程序，及时准确向供应商支付账款，避免付款超期或逾期付款等情况。
应付款项的监督与管理•审核制度：制定严格的验收审核制度，明确材料验收应在多少日内进行，确保供应商合理收款。
•费用控制制度：制定必要的费用控制制度，确保费用不超出企业的承受能力水平。
•监督制度：为了防止在应付款项管理中的一些偏差，企业可委托内部审计部门进行监督、审核和评估等。
应付款项的会计核算•应付账款科目设置：对应付账款进行科目设置，包括正常应付款、预付款、滞留应付账款等账款种类。
•应付账款分类核算：应付账款面向的多是供应商、代理商等，对于大量的账款需要用滞留账款报表等工具进行分类核算，以便及时掌握各种款项的情况。
应付账款的处理
应付账款的处理应付款项的财税处理企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题。
如一方面由于各类原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或者业务员更换等原因，未及时催要货款或者催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。
长期挂账的应付账款假如债权人在应收账款的权利时效内进行函证或者书面催款并有有关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由“长期挂账无法支付”应付账款通常是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。
“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：一是税务要求。
税务稽查对公司的“应付账款”是务必要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或者营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。
应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或者其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。
同时要求被审计单位作出解释，推断被审计单位是否缺乏偿债能力或者利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。
对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，根据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算根据（1）所得税法。
根据《企业所得税法》第六条的规定。
“企业以货币形式与非货币形式从各类来源取得的收入，为收入总额。
包含：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；同意捐赠收入；其他收入。
另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包含企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账缺失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
应付及应交款项知识
“主营业务收入”、“其他业务收入” 发生销售退回做相反的会计分录。
【例10-6】某公司20×7年3月购进甲材料一批， 销贷方开出的增值税专用发票上注明：价款100 000元．增值税17 000元。价、税款均以银行存 款支付，甲材料验收入库。
（三）预收账款
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
预收账款通过设置“预收账款”科目进行核算。预收账款 业务不多的情况下，也可以不设置“预收账款”科目，将 预收的款项直接记入“应收账款”科目。“预收账款”科 目可按购货单位进行明细核算。
企业向购货单位预收的款项： 借：“银行存款”
贷：“预收账款” 销售实现时，按实现的收入 借：“预收账款”
借：材料采购”、“在途物资”
贷：“应付账款”
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项， 根据供应单位的发票账单： 借：“生产成本”、“管理费用” 贷：“应付账款”科目。 支付时：借：“应付账款” 贷 ：“银行存款”
【例10-3】 甲公司向乙公司购人辅助材料1000 公斤，价款200 000元，增值税专用发票上注明增 值税额为34 000元，材料尚未验收入库，款项尚 未支付。甲公司会计处理如下：
1.5日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明 的价款为50，000元，增值税税额为8，500元，A公司代垫运杂 费1，000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库， 但货税款尚未支付。
2.12日，开出转账支票支付所欠A公司货税款59，500元。
3.15日，企业开出并承兑为期两个月不带息的商业汇票70，200元， 交给供应单位丙厂，以抵付上月购料所欠的货款。
应收应付管理财务制度
应收应付管理财务制度一、总则为规范公司的财务管理，加强应收应付款项的管理和监督，确保公司资金的安全和有效运转，特制定本制度。
二、应收管理（一）应收款项的确认1. 应收账款按照实际发生的业务进行确认，应包括货款、服务费、租金等各项应收款项。
2. 所有的应收账款必须由财务部门核实后方可认定为有效应收账款。
（二）应收款项的核对1. 财务部门每月对应收账款进行核对，确保应收账款的准确性。
2. 财务部门应与业务部门及客户确认应收账款的情况，及时核对清楚。
（三）应收款项的催收1. 应收账款逾期超过规定的支付期限，财务部门应及时与客户联系，催促对方支付。
2. 对于长期拖欠的应收账款，公司可以采取法律手段追诉。
（四）应收款项的分类1. 应收账款根据其性质、时限等进行分类管理，确保不同性质的应收账款得到妥善处理。
2. 财务部门应每月对应收账款进行分类统计，及时报告给公司管理层。
三、应付管理（一）应付款项的确认1. 应付账款的确认原则为实际发生的业务付款，包括货款、服务费、租金等各项应付款项。
2. 应付账款的确认必须经过财务部门的核实，方可认定为有效应付账款。
（二）应付款项的核对1. 财务部门每月对应付账款进行核对，确保应付账款的准确性。
2. 财务部门应与供应商确认应付账款的情况，及时核对清楚。
（三）应付款项的付款1. 应付账款逾期超过规定的支付期限，财务部门应及时与供应商联系，催促对方支付。
2. 对于长期欠款的应付账款，公司应积极协商解决，并做好支付计划。
（四）应付款项的分类1. 应付账款根据其性质、时限等进行分类管理，确保不同性质的应付账款得到妥善处理。
2. 财务部门应每月对应付账款进行分类统计，及时报告给公司管理层。
四、应收应付管理制度的执行（一）财务部门应根据本制度的规定，认真履行应收应付款项管理的职责，确保公司的资金安全。
（二）各部门应积极配合财务部门开展应收应付管理工作，及时提供相关资料。
（三）公司管理层应定期对应收应付管理制度进行检查和评估，及时发现问题并加以解决。
应付账款及应付票据
应付账款及应付票据【摘要】应付账款及应付票据是企业在经营活动中常见的财务货币应付款项，对企业的资金流动和经营管理至关重要。
本文围绕应付账款及应付票据的定义、特点、分类、会计处理、管理、风险与防范展开研究，强调了良好的应付账款及应付票据管理对企业的重要性。
提出了合理的管理策略，包括建立完善的内部控制制度、加强供应链管理和建立稳固的合作关系等，以确保企业的资金和信用风险得到有效控制。
未来的研究方向包括深入研究应付账款及应付票据管理的技术手段和方法，探讨如何利用信息技术提高管理效率和风险预警能力。
【关键词】应付账款、应付票据、定义、特点、分类、会计处理、管理、风险、防范、企业重要性、管理策略、未来研究、展望。
1. 引言1.1 什么是应付账款及应付票据应付账款是企业购买商品或接受服务后尚未付款的应付款项。
应付票据是企业向供应商开具的应付款项，具有法律效力，可用于结算。
在企业的日常经营中，经常会出现应付账款和应付票据的情况，需要及时管理和处理。
应付账款和应付票据对企业来说非常重要。
它们反映了企业与供应商之间的经济关系，在一定程度上代表了企业的信用状况。
合理管理应付账款和应付票据可以帮助企业优化流动资金结构，保持良好的商业信誉，提高资金利用效率，降低资金成本，保障企业正常经营。
本文旨在深入探讨应付账款和应付票据的定义、特点、分类、会计处理、管理、风险与防范等方面，希望通过研究可以为企业提供有效的管理策略，规避风险，提高经营效率，为未来企业的发展提供有力支持。
1.2 应付账款及应付票据的重要性应付账款及应付票据是企业日常经营活动中必不可少的重要财务工具。
它们代表了企业所欠他人的款项，是企业资金流动的重要组成部分。
应付账款及应付票据的及时支付能够维护企业与供应商、业务伙伴之间的良好关系，建立良好的信誉，促进业务合作的持续发展。
合理管理和控制应付账款及应付票据，能够有效地降低企业的财务风险，提升企业的资金运作效率。
公司应付款项管理制度
第一章总则第一条为加强公司应付款项管理，确保资金使用安全，提高资金使用效率，根据国家相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有应付款项的支付、管理、监督等活动。
第三条公司应付款项管理应遵循以下原则：（一）合规性原则：严格按照国家法律法规和公司内部制度进行应付款项的管理。
（二）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
（三）效率性原则：提高资金使用效率，降低资金成本。
（四）透明性原则：应付款项管理过程公开透明，接受内部审计和外部监督。
第二章应付款项范围第四条公司应付款项主要包括以下内容：（一）采购原材料、设备、服务等产生的应付账款；（二）支付工资、福利、奖金等产生的应付职工薪酬；（三）支付税费、罚款等产生的其他应付款项。
第三章应付款项管理流程第五条应付款项管理流程如下：（一）申请审批：各部门根据实际需求，填写《应付款项申请单》，经部门负责人审批后提交财务部门。
（二）合同签订：财务部门与供应商签订合同，明确付款方式、期限、金额等条款。
（三）支付审批：财务部门根据合同约定，在付款期限内办理支付手续，并经财务负责人审批。
（四）凭证审核：财务部门对支付凭证进行审核，确保支付金额、方式、时间等符合合同约定。
（五）入账处理：财务部门将支付凭证入账，并登记应付款项台账。
（六）催收管理：财务部门定期对逾期应付款项进行催收，确保资金及时回收。
第四章应付款项监督与考核第六条公司内部审计部门负责对公司应付款项管理进行监督，确保制度执行到位。
第七条公司对各部门应付款项管理情况进行考核，考核内容包括：（一）应付款项支付及时性；（二）应付款项合规性；（三）应付款项回收率。
第五章附则第八条本制度由公司财务部门负责解释。
第九条本制度自发布之日起施行。
本制度未尽事宜，按国家相关法律法规和公司内部其他制度执行。
应付款项
审查应付款项,一般应以账面大户、久悬账面未结户、积欠已久突然清账户等为重点,以“应付账款”明细账 户贷方发生额为中心,采用逆查的方法,按照经济业务的记账册号,调阅记账凭证和原始凭证进行查证。
“应付账款”或“其他应付款”账户的贷方发生额,如果与下列账户的借方发生额对应,就属于经济业务的异 常现象:
谢谢观看
(一)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪,其剩余财产或 遗产确实不足清偿;
(二)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务;
(三)符合条件的债务重组形成的坏账;
(四)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项。”
新的企业会计制度,规定企业一律实行备抵法计提坏账损失准备。在税法规定的比例内计提的坏账准备是允许 税前扣除的,但纳税人实际发生坏账损失时,还必须依法经税务机关确认后方可冲减坏账准备(超过坏账准备部分 直接进入管理费用),之所以计提坏账准备已得到税务机关认可,而冲减坏账准备又必须经税务机关的认可,是因为 坏账损失影响以后坏账准备金的计提,计提坏账准备金时要进入“管理费用”,相应影响的是企业所得税的税基。
2、应付票据
应付票据,是指在购买商品或劳务采用商业汇票结算的方式下,公共组织为未能及时支付货款而开出并承兑的 商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。银行承兑汇票是银行承诺在某一日期将款付给收款人,商业承 兑汇票是购货方承诺在某一日期将款付给收款人。在未到付款日期前,商业汇票是公共组织的一项流动负债。
(1)如果与“预收账款”的借方发生额对应,可能将销售收入或购货单位支付的补付价款转入。
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任务四 其他应付款核算训练
分
析 提
业务核算提示
示
指
导
其他应付款项发生？
学
生
支付其他应付款？
操
作
任务四 其他应付款核算训练
小
围绕任务要求，进行分组讨论。
组
小组讨论完毕，推选一名学生
讨
在小组之间进行交流，交流的
论
内容包括对问题的理解、核算
与操作方法、出现的问题及解
决办法和最终结果
任务四 其他应付款核算训练
1 608
任务二 应付账款业务核算训练
小
围绕任务要求，进行分组讨论。
组
小组讨论完毕，推选一名学生
讨
在小组之间进行交流，交流的
论
内容包括对问题的理解、核算
与操作方法、出现的问题及解
决办法和最终结果
任务二 应付账款业务核算训练
1.用人民币购买货物? 2.用外币购买货物？ 3.支付货款? 4.期末外币业务汇兑损益的调整 ?
论
内容包括对问题的理解、核算
与操作方法、出现的问题及解
决办法和最终结果
任务三 预收账款业务核算训练
用
归纳“预收账款”核算要点
表
核算内容
会计处理
格 方 式
预收货款
借：银行存款 贷：预收账款
备注
引
借：预收账款
导 学
提供货物
贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销
生
项税额）
归 纳
对方补付货款
借：银行存款 贷：预收账款
总 结
退回预收货款
借：预收账款 贷：银行存款
任务三 预收账款业务核算训练
课外任务
围绕学习内容，在综合操作训 练题中自己寻找相应的训练题，
做在记账凭证上
任务四 其他应付款核算训练
任务单
布置工作任务
根据东方企业2007年12月份发 生的涉及其他应付款业务，编制记账凭证
往来结算业务核算教材P1-17 （2）（9）（15）（21）
应付账款_C公司5200 美元
合计
账面余额(人民 币) 16(借)
35740(贷)
期末折算金额 0
34476(贷)
汇兑损益 16(贷)
1624(借) 1608(借)
任务二 应付账款业务核算训练
期末汇兑损益调整会计分录:
借：应付账款——恒元公司 1 624
贷：应付账款——C公司
16
财务费用——汇兑损益
围绕上述任务及学生讨论情况，
老师提出问题，让学生自己
总结内容
任务一 应付票据业务核算训练
借 应付账款 贷
借 应付票据 贷
⑤无力支付票款
借 材料采购 贷
① 购入货物
应交税费— 借 增（进项） 贷
短期借款
⑥应付银行承兑汇 票到期，无力支付 票款 借 银行存款 贷
④支付票据本息
借 银行存款 贷 ②抵偿账款
往来结算业务核算 教材P24-34
（1）（19）*改题
任务三 预收账款业务核算训练
分
析 提
业务核算提示
示
指
导
预收账款的性质？
学
预收货款？
生 操
提供货物？
作
对方补付货款？
退回预收货款？
任务三 预收账款业务核算训练
小
围绕任务要求，进行分组讨论。
组
小组讨论完毕，推选一名学生
讨
在小组之间进行交流，交流的
进行小组讨论，小组间并进行交流 4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间
交叉检查，教师再随机抽查 5.老师或学生归纳总结 6.老师布置课外任务
学生活动
1.自愿组合成立学习小组，并明确工作任务 2.明确操作方法，学习相关知识 3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析 4. 小组将讨论结果归纳总结 5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查 6.接受课外任务并及时完成
③计提利息
借 财务费用 贷
支付手续费
任务一 应付票据业务核算训练
课外任务
围绕学习内容，在综合操作训 练题中自己寻找相应的训练题，
做在记账凭证上
任务二 应付账款业务核算训练
任 务 单 布置工作任务
根据东方企业2007年12月份发生的涉及应付 账款的业务，编制记账凭证，发外币业务明细账1 张，学生自已据资料开P往设2来“4-结应34算付（业账4务款）核—（算—5）教美(材元6)”外币 业务明细账并登记期初（资7）料（。8）（10）（13） 注意：修改资料。期初资料（：1应8）付（账2款3—）—美元户， 补充：其中恒元公司800美元，C公司200美元
往来结算业务核算教 材P24-34 （3） （11）（12）（14） （16）（17）（22）
任务一 应付票据业务核算训练
进行组内分工
具体内容分工及任务要求表
组别
角色
主办会计 （组长）
制证人
审核人
姓名
任务要求
备注
会编制记账凭证;会组织协调 本组的工作,引领本组成员共 同完成任务
会分析业务内容,并据此编制 记账凭证
做在记账凭证上
任务三 预收账款业务核算训练
1．12月1日，根据合同，向武布钢置预工收G作材任料 务
100任000元务货款单的80%，计80000元，已收到汇兑
凭证的收账通知联。
1根9据．改东题方：企12业月22050日7，年收1到2月银行份转发来的信汇凭证 生的收预账通收知账联款，业系务武，钢补编付制G记材账料货凭款证20 000元
围绕上述任务及学生讨论情况，
老师提出问题，让学生自己
总结内容
任务一 应付账款业务核算训练
老师用图式的方式引导学生进行归纳总结
借 银行存款 贷
借 应付账款 贷
借 材料采购 贷
②支付货款
① 购入货物
应交税费— 借 增（进项） 贷
指导学生登记相关明细账
任务二 应付账款业务核算训练
课外任务
围绕学习内容，在综合操作训 练题中自己寻找相应的训练题，
用图式的方式引导学生进行归纳总结
“其他应付款”核算要点
核算内容
会计处理
备注
发生时
支付其他应付 款时
借：有关科目 贷：其他应付款
借：其他应付款 贷：银行存款 或库存现金
任务四 其他应付款核算训练
借 银行存款 贷
借 其他应付款 贷
借 管理费用 贷
②支付其他应付款
① 应付款发生
银行存款
任务四 其他应付款核算训练
应付款项业务核算训练
能力目标：会对应付款项业务进行会计处理 知识目标：明确应付款项的内容，掌握应付款
项业务的会计处理 德育目标：培养学生实事求是、积极探索、不
断自我完善的科学发展观念
任务一 应付票据业务核算训练
布置工作任务 任 务单
根据东方企业2007年12月份发生的 涉及应付票据的业务，编制记账凭证
任务二 应付账款业务核算训练
分析提示，指导学生操作
业务核算提示
开设“应 付账款— 美元户” 明细账
企业购买货物，款未付？ 偿还应付账款？ 对于外币应付账款，发生 时如何处理？ 外币应付账款明细账的设 置与登记方法？期末汇兑 损益的调整?
外汇明细分类账
一级科目：应付账款 明细科目：恒元公司（美元）
07年 月日
11 30
凭
证 号
摘
要
数
月结
借方 外币 汇率 人民币
外币
贷方
借
或 汇率 人民币 贷
贷
外币 800
余额 汇率 6.70
人民 币
5 360
12 14
支付货款 800 6.72 5 376
借
Hale Waihona Puke 1631调整
汇兑损益
16 平
外汇明细分类账
一级科目：应付账款 明细科目：C公司（美元）
07年 月日
1 30 1 1 12 1 2
31
凭
证 号
摘
要
外
数
币
月结
购料
调整汇 兑损益
借方
贷方
借
汇 率
人民币
外币
汇率
人民 币
或 贷
贷
外币 200
余额 汇率 人民币 6.70 1 340
5000 6.68 34400 贷 5200
35740
1624
贷 5200 6.63 34476
应付账款美元户期末调整计算单
年月日
账面余额(美元)
应付账款_恒元公司0 美元
教 学 内容及进 度 计 划
任务一：应付票据业务核算训练 3课时
任务二：应付账款业务核算训练 3课时
任务三：预收账款业务核算训练 1课时
任务四：其他应付款业务核算训练 1课时
合
计
8课时
教学组织
1.建立学习小组，指定小组负责人 2.提出工作任务 2.示范业务操作流程，讲解相关知识；指导学生阅读教材 3. 指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析；按要求
会审核记账凭证
任务一 应付票据业务核算训练
分 析
业务核算提示
提
示
指 导
企业购买货物，签发商业汇票？ 签发商业汇票，抵付货款？ 对于银行承兑汇票，支付手续费？
学
对于银行承兑汇票到期，无力支付？
生
对于商业承兑汇票到期，无力支付？
操
期末计提票据利息？
作
汇票到期，支付票据款及利息？
任务一 应付票据业务核算训练
课外任务
围绕学习内容，在综合操作训 练题中自己寻找相应的训练题，