竣工决算审计.docx

建设项目竣工决算审计

一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求

（一）建设项目竣工决算阶段主要工作

1.组织竣工验收

2.编制竣工图纸

3.编制财务竣工决算报告

4.组织竣工决算审计

财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成

财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计

（二）编制要求

1. 时限要求

项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；

对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。

2. 组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时

编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工

财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离

（三）竣工决算编报内容

1. 基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表 ( 表式见附件 1) ：

（1）封面

（2）基本建设项目概况表（建竣决01 表）

（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02 表）

（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03 表）

（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04 表）

2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：

（1）基本建设项目概况

（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况

（4）基建结余资金形成等情况

（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因

（6）尾工及预留费用情况

（7）历次审计、核查、稽察及整改情况

（8）主要技术经济指标的分析、计算情况

（9）基本建设项目管理经验、问题和建议

（10）预备费动用情况

（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）

（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况

（13）需说明的其他事项

（14）编表说明

3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）

4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）

5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要

内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工

决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料

二、建设项目竣工决算审计主要依据

序号1类别

法律

文件名称

《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《会计法》等。

2法规《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》、《招标投标法实施条

例》、《建设工程质量管理条例》等。

3规章《建设工程质量管理办法》、《基本建设项目竣工决算审计试行办法》、《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》、《建设项目

（工程）竣工验收办法》、《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》、

《水利工程基本建设项目竣工决算报告编制办法》等。

4规范性《建设工程价款结算暂行办法》、《建设工程工程量清单计价规范》、《工程文件造价咨询企业管理办法》、国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定

额和计价办法、工程造价管理机构发布的工程造价信息、与建设项目相关

的标准、规范、技术资料等。

三、建设项目竣工决算审计内容

（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性

建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。

1.工程开工前有关资料

可行性研究报告

工程项目立项报告

工程项目立项批准文件建设用地规划许可证国有土地使用证明

建设工程施工许可证质量监督证

银行开具的资金到位证明设计概算书及修正概算概算批准文件

其他相关资料

2. 工程结算有关资料

工程竣工结算审核报表及附表

重要施工项目、采购项目及设计项目的招投标文件

工程项目介绍资料（非固定总价合同）

建设单位自行采购设备、材料的合同及变更洽商单证

建设期间所有设备、材料的明细表（应包含名称、数量、规格、金额、款项结算情、使用区域等内容）与工程有关的全部合同（包括设计、施工、安装、采购等）

工程竣工验收报告及实际开竣工时间

工程竣工验收备案表；其他相关资料3. 财务方面有关资料

各年度的财务决算报表各年度的财务账簿、凭证工程款支付情况明细表建设单位相关管理制度各年度资金计划批准文件各年度银行对账单

设备、材料进场验收资料管理部门声明书

竣工财务决算及决算说明其他相关资料

（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性

（三）审计报表数据的正确性

1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系是否一致

2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致

（四）审计概算执行情况

1.审计项目的建设规模、标准和计划

（ 1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行

为 ( 注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是否超批准概算的建设规模)

（ 2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行

为 ( 注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设标准)

（ 3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定

擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大建设规模)

2. 审计其他费用的列支标准

（1）审查土地征用及上交各种规费

(2)审查建设单位管理费列支范围及标准

（3）审查管理车辆购置费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象

(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象

（5）审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求

（6）审查生产职工培训费的使用情况( 注意此项费用不允许超支 )

3.审计预备费的动用

（1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费

（2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定( 审计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况

下，动用该基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的范围和内容，动用发包方控制的

50%预备费时，是否报发包方同意 )

（3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否存在

违规动用预备费的现象

4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量

（1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存在概算外设备

（2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选

型还是建设单位擅自提高设备配置标准

（3）审查设备运杂费的列支

设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合同中已明确供

货方负责设备的大运费，大运费已包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运杂费中的大运费