全球四大管理咨询公司培训讲义德勤内控萨班斯

• 什么是内部控制？
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内部控制的定义
•内部控制 •。被设定计义这为个一过个程过是程为，达这成个下过列程目受标企提业供的合董理事的会保、证管：理层及其他人员影响
•营运•的财效务•果报相和表关效的法率可令靠的性遵循
•COSO
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•
本项目的专注点
• 只针对萨宾斯法案 的要求
– 和财务报告有关 的部分
• 覆盖的业务主体
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本项目的广泛性
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
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•
二、内部控制整体架构
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•内控系统的整体架构
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•内控系统五要素架构
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控制环境
经营回报与风险
•公司管理层
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•经营回报
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什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险
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管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
•内部控制和萨宾斯法案
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走进内部控制 - 主要内容
一、基本概念阐述
二、内控系统整体架构
三、内部控制的实施
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•一、基本概念阐述
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全球四大管理咨询公司 培训讲义德勤内控萨班
斯
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2020/11/5
全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
•培训内容
• 部分一： • 项目总体情况介绍 • 内部控制和萨宾斯法案介绍
• 部分二： • 内控手册编写与工作配合 • 手册模板介绍 • 第一、二阶段项目工作计划
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• 内部控制是： •美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
•内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了
合理的保证：
• 经营的效果性和效率性； • 财务报告的可信性； • 对法律和规章制度的遵循性。
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•因此，整个成集功团至的关共重同要参。与对于项目的
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•风险的后果？
•竞争失败 •经营中断 •法律诉讼 •商业欺诈 •无益开支 •资产损失 •决策失误
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风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
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回报当可能的风险较大时，寻求较大的
境。
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项目的外部压力－法案的强制性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 所有在美国上市的公司均需遵行 – 强调外部会计师的独立性 – 关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性 – 以强化内部控制为核心的要求
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内部控制如何降低风险？
•内部控制
• 暴露的金额
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•低降 ••发可生能的性
•风险的大小
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内部控制的重要性
•成 功
•有效的 •内部控制
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•风险良与好经平营衡回报的
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•项目情况介绍
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本项目的目标
• 期望通过本项目建立一套能实现以下目标的内部控制 系统：
–满足美国萨宾斯法案（Sarbanes-Oxley Act)对内部控制 要求；
–作为统一公司的制度和流程的基础；及 –开始建立与现代企业制度相适应的公司治理结构和控制环
➢是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
• 控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
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萨宾斯法案的要求的长远益处
➢ 简单化和标准化的信息
使得更容易被理解和接 受
➢ 管理层要直接看到推动
业务的相关因素
• 透明
• 精确
➢ 提供的数据客观，形象的表示
了公司业绩
➢ 财务报表更改的情况将很少发
生
➢ 随着时间的推移，信息 将快速的产生
➢ 需要快速的提供给投资
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项目的紧迫性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告
– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
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者相关信息• Earnings➢ 业绩将更接近原有的预期
➢ 持续的计划给管理层和投
资者提供了数据用于公司 应对商业环境的变化
• 及时
• 可预测
价四值个的关创键造信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循萨宾斯法案的结果也是
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•内部控制的重要性（续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿
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