2020税收执法资格考试参考答案(三)

执法资格考试模拟卷（三）参考答案

一、单项选择题

二、多项选择题

21、AC 车船税的税目中的“货车”，包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车。非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算

22、CD 国际税收的产生需要两个客观条件;一是收入的国际化，二是所得税制普遍推行。

23、BD 税务机关在行使代位权和撤销权时，必须提起民事诉讼。

24、ACD 企业从事海水养殖享受减半征收企业所得税。

25、ABD C项“非法购买”的只有“增值税专用发票”才是罪。

三、判断题

1、错行政处罚的设定权集中在法律、法规和规章，税收规范性文件一律不得设定税务行政处罚。②税收规范性文件虽然不能设定税务行政处罚，但可以在上位法对行政处罚设定的基础上在再进行规定，进一步细化其具体实施要求，但不能突破上位法设定的行政处罚的种类、范围和幅度。

2、对以违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不能作为定案依据。由此推断，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录音取得的资料，可以作为有效证据使用。

3、对依据《税收征管法》第五十二条第二款的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误的失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。这里的特殊情况是指税款累计数额达到10万元。本案中因纳税人计算错误等失误少缴企业所得税8万元，不足10万元，税务机关发现后追征税款的期限是3年。2015年6月至2019年3月，已超过3年的期限，税务机关无权追征该笔税款。

4、对在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任。

5、错税收强制执行并非以保全措施为必要前提，纳税人没有转移隐匿财产迹象的，就不能也没有必要采取保全措施。而税收强制执行也并非税收保全措施的必然结果，在保全阶段，如果纳税人积极缴纳税款、滞纳金，税务机关要及时解除保全措施，而不需要进入强制执行程序。

6、错契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。因此，房屋产权相互交换，其价值不相等的，契税由支付差价方缴纳。

7、对

8、错受托加工应税消费品，受托方是个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

9、对

10、对

四、综合分析题

（一）

1.BD

将自产货物对外无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。纳税人发生视同销售货物行为的纳税义务发生时问为货物移送的当天。

2．B 该公司当月销项税额=7800 x60 x13% +5000×30×(1+10%)×13%=82 290(元)。

3．A 该公司当月进项税额=66 000 -60 x800 x13% =22 530(元)。．

（二）

1．C 该企业本年销售收入=1000+10 =1010（万元），业务招待费所得税税前准予扣除的管理费用：min(50×60%,1010×0.5%)=5.05万元。准予税前扣除的管理费=200-（50-5.05）=155.05万元

2.B 本年利润总额=1000+10+26+420+1000-480-670.2-6-200-240-（44.8-8）-75-125=623万元，所得税税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-（120-74.76）=77.76万元

3.C 该企业本年应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+1+1+（120-7

4.76）-40=649.19万元，应纳税额=649.19×25%-200×10%=142.3万元

（三）

1、BD 纳税人对纳税事项有争议的，应先缴清税款和滞纳金或者提供纳税担保后才可提起行政复议。纳税人不可以直接就《税务行政处罚告知书》申请行政复议，因税务机关未作出最终行政处罚决定。

2、ABD 纳税人可以直接在6个月内对行政处罚决定提起行政诉讼，无须缴纳税款和滞纳金。

3、B 《税务行政处罚告知书》中应告知甲公司有陈述权和申辩权；申请听证是甲公司的权利，虽然可以放弃，但税务机关不可以在听证期满前作出处罚决定；《税务行政处罚决定书》中应写明纳税人对行政处罚决定不满，享有提起行政复议和行政诉讼的救济权。

4、D 税务机关可以直接就滞纳金直接强制执行