理财规划师税收基础知识
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第五章税收基础
第一节税收基础知识
税收是国家凭借政治权力，按照法律规定 取得财政收入的一种形式。 它的特点是： 强制性、无偿性、固定性
第一单元税收基本概念
一、税收法律关系构成
税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面关 系组成。 权利主体主要包括，税务机关、海关和财政机关。 权利客体即征税对象。 税收法律关系内容是权利主体、权利客体所享有的权利和 所承担的义务。
由此可见，我国个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非 居民纳税人两种。其中：居民纳税人负有无限纳税义务， 应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税：非居 民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所 得缴纳个人所得税。对纳税人的居民和非居民身份的判定， 税法中同时采用住所和居住两个标准。
1、即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住 满１年的个人，就是个人所得税的居民纳税人；
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其 他行业生产、经营取得的所得。
2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所 得。
3、其他从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
二、税收制度构成要素
纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税-
三、税收征收管理范围划分
国家税务局系统负责征收和管理的项目：
增殖税、消费税、车辆购置税
地方税务局系统负责征收和管理的项目：
营业税、城市建设维护税
中央政府和地方政府共享收入：
1、增殖税（中央75%；地方25%） 2、营业税（国企中央60%；地方40%） 3、个税的利息税和资源税的海洋石油归中央其余归地方 4、印花税（证券中央94%；地方6%）其他印花税归地方
关的各项应纳税所得。
（三）对企、事业单位的承包经营、承租经 营以及转包、转租取得的所得
对企、事业单位的承包经营、承租经营以 及转包、转租取得的所得包括个人按月或 者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、 制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术、服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得提所得
第二单元 税 种 介 绍
以课税对象的性质为标准对税制进行分类，我国的现行税 制大致可以分为流转税类，所得税类，资源、财产税类， 目的、行为税类和进出口关税类。
流转税类：营业税、增值税、消费税 所得税类：个人所得税、企业所得税（国内企业所得税、
外商投资企业所得税、外国企业所得税） 资源、财产税类：资源税（城镇土地使用税、资源税） 目的、行为税类：印花税、城市维护建设税及教育费附加、
பைடு நூலகம்
（八）财产租赁所得
财产租赁所得是指个出租建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
（九）财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股 权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
（十）偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得。
二、征税范围
我国的个人所得税，采取分类列举的办法确定个人所得税 的征税范围。其中列举征税的范围包括以下几类：
(一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、
薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。
（二）个体工商户的生产、经营所得
2、凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而且 在中国境内居住不满１年的个人，就是个人所得税 的非居民纳税人。
其中，在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在境内习惯性居住的个人；
在境内居住满１年是指在一个纳税年度（公历１月 １日至12月31日）中，在中国境内连续居住满365日， 临时离境（在一个纳税年度中一次不超过30日，或 者多次累计不超过90日的离境）的，不扣减日数。
由于居民纳税人和非居民纳税人所承担的纳税义务不同， 所以，对不同的纳税人来讲，判定其是否有来源于中国境 内和境外的所得，对其所承担的纳税义务具有十分重要的 意义。所谓来源于中国境内的所得，是指纳税人从中国境 内取得的所得；来源于中国境外的所得，是指纳税人从中 国境外取得的所得。但对纳税人的下列所得无论其支付地 点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
(1)因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所 得。
(2)将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的所得。
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。
（五）稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊 形式出版、发表而取得的所得。
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得。其中，提供著 作权的使用权取得的所得不包括稿酬所
（七）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得。
契税、车船使用税 进出口关税：进口关税、出口关税、过境关税
一、所得税类
个人所得 企业所得
个人所得
征收范围 计税依据和税率 应纳税额的计算 应纳税额中的几个特殊规定 重要的优惠政策 境外所得的税额扣除 自行申报纳税:2006年11日,12万元以上.
一、纳税人
《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“在中国 境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从 中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定 缴纳个人所得税。”
第一节税收基础知识
税收是国家凭借政治权力，按照法律规定 取得财政收入的一种形式。 它的特点是： 强制性、无偿性、固定性
第一单元税收基本概念
一、税收法律关系构成
税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面关 系组成。 权利主体主要包括，税务机关、海关和财政机关。 权利客体即征税对象。 税收法律关系内容是权利主体、权利客体所享有的权利和 所承担的义务。
由此可见，我国个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非 居民纳税人两种。其中：居民纳税人负有无限纳税义务， 应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税：非居 民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所 得缴纳个人所得税。对纳税人的居民和非居民身份的判定， 税法中同时采用住所和居住两个标准。
1、即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住 满１年的个人，就是个人所得税的居民纳税人；
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其 他行业生产、经营取得的所得。
2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所 得。
3、其他从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
二、税收制度构成要素
纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税-
三、税收征收管理范围划分
国家税务局系统负责征收和管理的项目：
增殖税、消费税、车辆购置税
地方税务局系统负责征收和管理的项目：
营业税、城市建设维护税
中央政府和地方政府共享收入：
1、增殖税（中央75%；地方25%） 2、营业税（国企中央60%；地方40%） 3、个税的利息税和资源税的海洋石油归中央其余归地方 4、印花税（证券中央94%；地方6%）其他印花税归地方
关的各项应纳税所得。
（三）对企、事业单位的承包经营、承租经 营以及转包、转租取得的所得
对企、事业单位的承包经营、承租经营以 及转包、转租取得的所得包括个人按月或 者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、 制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术、服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得提所得
第二单元 税 种 介 绍
以课税对象的性质为标准对税制进行分类，我国的现行税 制大致可以分为流转税类，所得税类，资源、财产税类， 目的、行为税类和进出口关税类。
流转税类：营业税、增值税、消费税 所得税类：个人所得税、企业所得税（国内企业所得税、
外商投资企业所得税、外国企业所得税） 资源、财产税类：资源税（城镇土地使用税、资源税） 目的、行为税类：印花税、城市维护建设税及教育费附加、
பைடு நூலகம்
（八）财产租赁所得
财产租赁所得是指个出租建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
（九）财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股 权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
（十）偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得。
二、征税范围
我国的个人所得税，采取分类列举的办法确定个人所得税 的征税范围。其中列举征税的范围包括以下几类：
(一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、
薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。
（二）个体工商户的生产、经营所得
2、凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而且 在中国境内居住不满１年的个人，就是个人所得税 的非居民纳税人。
其中，在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在境内习惯性居住的个人；
在境内居住满１年是指在一个纳税年度（公历１月 １日至12月31日）中，在中国境内连续居住满365日， 临时离境（在一个纳税年度中一次不超过30日，或 者多次累计不超过90日的离境）的，不扣减日数。
由于居民纳税人和非居民纳税人所承担的纳税义务不同， 所以，对不同的纳税人来讲，判定其是否有来源于中国境 内和境外的所得，对其所承担的纳税义务具有十分重要的 意义。所谓来源于中国境内的所得，是指纳税人从中国境 内取得的所得；来源于中国境外的所得，是指纳税人从中 国境外取得的所得。但对纳税人的下列所得无论其支付地 点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
(1)因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所 得。
(2)将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的所得。
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。
（五）稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊 形式出版、发表而取得的所得。
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得。其中，提供著 作权的使用权取得的所得不包括稿酬所
（七）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得。
契税、车船使用税 进出口关税：进口关税、出口关税、过境关税
一、所得税类
个人所得 企业所得
个人所得
征收范围 计税依据和税率 应纳税额的计算 应纳税额中的几个特殊规定 重要的优惠政策 境外所得的税额扣除 自行申报纳税:2006年11日,12万元以上.
一、纳税人
《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“在中国 境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从 中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定 缴纳个人所得税。”