理财规划师税收基础知识
理财规划师专业能力二级第四章税收筹划
整体性原则
整体性原则要求在进行税收筹划时， 必须从企业整体利益出发，综合考虑 各种因素，制定出最优的税收筹划方 案。
VS
整体性原则要求税收筹划方案必须与 企业发展战略、财务管理目标等相协 调，以实现企业整体利益最大化。
05
企业所得税筹划
企业所得税筹划的基本方法
合理利用税收优惠政策
深入研究并充分利用国家及地方税收优惠政 策，降低企业所得税税负。
合理安排企业收支
通过合理安排企业各项收支，优化税务处理， 降低所得税税负。
调整企业组织架构
通过合理设置公司组织架构，实现税前利润 的合理分摊，降低所得税税负。
资产合理配置
及时了解国家税收政策的 变化，特别是税收优惠政 策的调整，以便合理利用。
深入研究税收政策
深入研究税收政策的具体 条款，确保企业符合享受 税收优惠的条件，并充分 利用政策降低税负。
合理规划投资方向
根据税收优惠政策，合理 规划投资方向，选择有利 的投资领域和项目。
调整企业组织形式
01
优化企业组织结构
根据税收政策和企业实际情况， 合理调整企业组织结构，以降低 税负。
合法性还要求税收筹划方案应当经过税务机关的认可或批准，以确保方案的合法性 和有效性。
税收筹划的重要性
01
税收筹划有助于降低企业或个人的税务风险，避免 因违反税法规定而导致的罚款和法律责任。
02
税收筹划有助于提高企业的经济效益，通过合理降 低税负，增加企业的净利润和竞争力。
03
税收筹划有助于优化企业或个人的资产配置，提高 财务管理的效率和效益。
理财规划师培训课--税收基础及筹划 -蓝海
人
所
得
费用扣除额较宽税的源自特计算简便点
采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法
一、所得税
二.个人所得税的纳税人
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的 一种税，纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国 有所得的外籍人员和港澳台同胞。
境内收入
纳
居民纳税人
无限纳税义务
税 义
境外收入
务 人
非居民纳税人
定额税率 累进税率
固定税额（按征税对象的计量单位直接规定 应纳税额）
优点： 计算方法简单，大幅度的 调节纳税人收入、财产
全额累进税率
缺点： 不利于鼓励纳税人增加收 入、财产
超额累进税率
优点： 税收负担比较合理
缺点： 计算方法复杂
例题：下面那个不是税收的特征（ ） A. 政治性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 强制性 答案：A 解析：本题考察税收的三个特征:强制性、无偿性、 固定性。
理财规划师培训课程---税收基础及筹划
简介
•魏 燕 • 中国注册会计师 • 中国注册税务师
• 珠海公信会计师事务所、协众税务师事务所 副 所长
• 近十年事务所审计实践经验，主审过上百家企业 的相关财税项目，擅长总体把握企业账务合理性， 衡量规避企业税务风险，合理筹划避税。
本章内容
1 税收的基本知识 2 个人所得税 3 税收筹划基础知识 4 个人税收筹划实务
所得税类: 个人所得税和企业所得税 流转税类：营业税，增值税，消费税 资源财产税类：城镇土地使用税，资源税，房产税，遗产税，烟叶税 目的行为税类：印花税，城建税及教育费附加，车船税和契税 进出口关税：进口关税，出口关税和过境关税
第二节 个人所得税
5.理财规划师税收筹划(专业知识)
三、税收筹划的基本方法 （一）避免应税收入（或所得）的实现 （二）避免适用较高税率 （三）充分利用“税前扣除” （四）推迟纳税义务发生时间 （五）利用税收优惠
单位为个人负担应纳税款的公式为： 应纳税额=不含税收入额-费用扣除标准-速算扣 除数）/（1-税率）*适用税率-速算扣除数 2、个体工商户生产经营所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除 数=（全年收入总额-成本、费用和损失）*适 用税率-速算扣除数 3、企事业单位的承包经营、承租经营所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除 数=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率-速算扣除数
（3）进项税额的筹划 ①选择供货方的筹划 ②兼营免税或非应税项目的筹划 2、消费税的筹划方法 （1）针对纳税人的筹划 （2）计税依据的筹划 ①设立独立核算的销售部门 ②选择合理的加工方式 ③税率的筹划
3、营业税的筹划方法 （1）征税范围的筹划 ①合作建房的税筹划 ②材料供应及设备安装的税收筹划 ③不动产销售的税收筹划 （2）税率的筹划 （3）税收优惠的筹划
（7）个体工商户所得的纳税筹划 ①递延收入以降低税率 ②增加费用扣除 （8）其他项目的筹划 ①承包、承租经营所得的税收筹划 ②专利权节税筹划 （二）流转税基本筹划方法 1、增值税的筹划方法
（1）纳税人身份的筹划 ①无差别平衡点增值率判别法 ②企业产品增值率判别法。 （2）增值税与营业纳税人选择的筹划 ①无差别平衡点抵扣判别法 ②购入产品价值占比判别法 第一，兼营的纳税筹划方法 第二，混合销售的纳税筹划方法
2、消费税的计税方法 实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售税*税率 实行从量定率办法计算的应纳税额=销售数量 *单位税额 实行售额*比例额*比例税率 3、营业税的计税办法 营业税额计算公式：应纳税额=营业税*税率
理财规划师基础知识
内容重点强制性无偿性固定性比例税率统一比例税率，差别比例税率定额税率累进税率全额累进税率，超额累进税率免征额起征点税收抵免与免征额和起征点相比，税收抵免对纳税人来说优惠力度最大分类所得税综合所得税混合所得税中国公民个体工商户在中国有所得的外籍人员纳税年度：公历1月1日起至12月31日在中国境内住满365日，对临时离境应视同在华居住。
一次不超过30日或者多次累计不超过90日离境在中国有所得的港澳台同胞工资、薪金所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数个体工商户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数企事业单位的承包经营承租经营所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率稿酬所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率财产租赁所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率财产转让所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率经国务院财政部门确定征税的其他所得省级政府国务院和军级以上单位以及外国组织颁发的奖金国债和国家发行的金融债券利息按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费抚恤金救济金保险赔款军人转业费复员费按照国家规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资及补助按法律予以免税的驻华使领馆外交代表、领事官员及其他人员级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15003021500-45001010534500-90002055549000-35000251005535000-55000302755级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000200220000-500003020003超过50000407000劳务报酬个人所得税税率表。
个人理财税务筹划
个人理财税务筹划个人理财税务筹划保险理财规划师内容简介第一部分：税务筹划的基本知识第二部分：中国税收制度简介第三部分：个人理财的税务筹划第一部分：税务筹划的基本知识一、税务筹划的定义纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税、递延纳税和涉税经济利益最大化目标的一系列谋划活动。
二、相区别的概念（一）偷税偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为偷税法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款58>0%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
(二)欠税13>.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
2.法律责任：纳税人欠缴应纳税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，构成犯罪的，依法追究刑事责任（逃避追缴欠税罪）。
（1）构成犯罪应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在；转移或隐匿财产；致使税务机关无法追缴；数额在1万元以上。
（2）刑罚规定：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金（三）避税避税是以不违法的手段减少应纳税额。
通常含有贬义。
助理理财规划师培训(税收基础)35p
第一单元 税收基本概念
权利客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象， 也就是征税对象。如财产税法律关系中客体即是财产。
税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和应承担的义 务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
第一单元 税收基本概念
二、税收制度的构成要素 （一）纳税义务人——纳税主体 （二）征税对象——税法规定必须征税的客观对象，即国家 对什么样的标的物征税。 征税对象是区别不同类型税种的主要标志。 （三）税目——税种下的再分类 税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体 化。比如，消费税具体规定了烟、酒等税目。 （四）税率——征税的比例（额度） 税率是征税对象的征收比例或征收额度。分为比例税率、定 额税率和累进税率三种。
第一单元 税收基本概念
2、定额税率：又称固定税额，是按征税对象的计量单位直 接规定应缴纳税额的税率形式。 定额税只与课税对象的实物单位挂钩，所以它的负担不会随 着商品的价格水平或人们的收入水平的提高而增加。目前， 采用该种税率的是城镇土地使用税、车船税等。 3、累进税率：是指征收比例随着计税依据数额增加而逐级 提高的税率，即根据计税依据的数额或者相对税收负担随着计税依据数额的增加而增加，能够 较好的体现纳税人的税负水平与税负能力相适应的原则，可 以更有效的调节纳税人的收入、财产等，正确处理税收负担 公平问题。多在所得、财、财产课税中应用。
第一单元 税收基本概念
2、地方事务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、企 业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税 （不包括由国家税务局系统负责征收管理的部门）、房产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、 烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方 向调节税已经停止征收；少数地区的耕地占用税、契税征收 和管理工作还没有从财政部门移交到地方税务局。
2023年理财规划师三级高频考点：税种
2023年理财规划师三级高频考点：税种2023年理财规划师三级高频考点：税种导语：税由法律强迫力保证，抗拒纳税的人会受到法律惩罚。
税收可以分为直接税和间接税，税收的形式可以是货币或劳动。
我们常见的税种有哪些吧。
一、印花税印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
国务院发出通知，决定自2023年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。
国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2023年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。
国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定安康开展。
二、契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
三、营业税营业税(Business tax)，是对在中国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所获得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
2023年5月，营改增的`最后三个行业建安房地产、金融保险、生活效劳业的营改增方案将推出，不排除分行业施行的可能性。
其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活效劳业为6%。
这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面辞别营业税四、个人所得税个人所得税(personal ine tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律标准的总称。
理财规划师税收基础
应纳税额旳计算
5.稿酬所得
l 每次收入不超出4000元旳：应纳税额=（每次收入额-800元） ×20% ×（1-30%）
l 每次收入在4000元以上旳：应纳税额=每次收入额×（1-20%） ×20% ×（1-30%）
6.特许权使用费所得
有住所者涉及中国公民和外国侨民及个人独资企业和 合作企业投资者，无住所者涉及外籍人员、华侨、港 澳台同胞
征税范围
1.工资、薪金所得
2.个体工商户旳生产、经营所得 3.对企事业单位旳承包经营、承租经营所得 4.劳务酬劳所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租凭所得 9.财产转让所得. 10.偶尔所得 11.经国务院财政部门拟定征税旳其他所得
计税根据
1.费用减除原则 （1）工资、薪金所得： 2023年1月1日此前，减除原则为800元/月 2023年1月1日—2023年2月29日，减除原
则为1600元/月 2023年3月1日—2023年8月31日，减除原
则为2000元/月 2023年9月1日之后，减除原则为3500元/月 （2）个体工商户生产经营所得：
（1）出版、加印及报刊连载应缴纳旳个人所得税： ①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）
×20%×（1-30%）=6720（元） ②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×
（1-30%）=420（元） （2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
三、税收征收管理范围划分
我国旳税收分别由财政、税务、海关等系统负责 征收管理
个人理财之税务规划(ppt 65页)
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个 人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的， 该办法也只能采用一次。
三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得
（三）个人所得税的基本要素
❖个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、 征税范围、适用税率、费用减除、税收减 免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
❖居民纳税义务人
▪ 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
❖ 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%。
❖ 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过 20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成
个体经营所得税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用
级数
一 二 三 四 五
全月应纳税所得额(含税所得额)
不超过5,000元的 超过5,000元到10,000元的部分 超过10,000元至30,000元的部分 超过30,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率% 速算扣除数 (元)
5
0
10
250
20
1，250
30
4，250
理财规划师之税收基础共75页文档
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地划师之税收基础
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
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2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所 得。
3、其他从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
2、凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而且 在中国境内居住不满１年的个人，就是个人所得税 的非居民纳税人。
其中，在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在境内习惯性居住的个人；
在境内居住满１年是指在一个纳税年度（公历１月 １日至12月31日）中，在中国境内连续居住满365日， 临时离境（在一个纳税年度中一次不超过30日，或 者多次累计不超过90日的离境）的，不扣减日数。
(1)因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所 得。
(2)将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的得。
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。
二、征税范围
我国的个人所得税，采取分类列举的办法确定个人所得税 的征税范围。其中列举征税的范围包括以下几类：
(一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、
薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。
（二）个体工商户的生产、经营所得
二、税收制度构成要素
纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税-
三、税收征收管理范围划分
国家税务局系统负责征收和管理的项目：
增殖税、消费税、车辆购置税
地方税务局系统负责征收和管理的项目：
营业税、城市建设维护税
中央政府和地方政府共享收入：
1、增殖税（中央75%；地方25%） 2、营业税（国企中央60%；地方40%） 3、个税的利息税和资源税的海洋石油归中央其余归地方 4、印花税（证券中央94%；地方6%）其他印花税归地方
契税、车船使用税 进出口关税：进口关税、出口关税、过境关税
一、所得税类
个人所得 企业所得
个人所得
征收范围 计税依据和税率 应纳税额的计算 应纳税额中的几个特殊规定 重要的优惠政策 境外所得的税额扣除 自行申报纳税:2006年11日,12万元以上.
一、纳税人
《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“在中国 境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从 中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定 缴纳个人所得税。”
（五）稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊 形式出版、发表而取得的所得。
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得。其中，提供著 作权的使用权取得的所得不包括稿酬所
（七）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得。
由此可见，我国个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非 居民纳税人两种。其中：居民纳税人负有无限纳税义务， 应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税：非居 民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所 得缴纳个人所得税。对纳税人的居民和非居民身份的判定， 税法中同时采用住所和居住两个标准。
1、即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住 满１年的个人，就是个人所得税的居民纳税人；
（八）财产租赁所得
财产租赁所得是指个出租建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
（九）财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股 权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
（十）偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得。
由于居民纳税人和非居民纳税人所承担的纳税义务不同， 所以，对不同的纳税人来讲，判定其是否有来源于中国境 内和境外的所得，对其所承担的纳税义务具有十分重要的 意义。所谓来源于中国境内的所得，是指纳税人从中国境 内取得的所得；来源于中国境外的所得，是指纳税人从中 国境外取得的所得。但对纳税人的下列所得无论其支付地 点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
关的各项应纳税所得。
（三）对企、事业单位的承包经营、承租经 营以及转包、转租取得的所得
对企、事业单位的承包经营、承租经营以 及转包、转租取得的所得包括个人按月或 者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、 制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术、服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得提所得
第二单元 税 种 介 绍
以课税对象的性质为标准对税制进行分类，我国的现行税 制大致可以分为流转税类，所得税类，资源、财产税类， 目的、行为税类和进出口关税类。
流转税类：营业税、增值税、消费税 所得税类：个人所得税、企业所得税（国内企业所得税、
外商投资企业所得税、外国企业所得税） 资源、财产税类：资源税（城镇土地使用税、资源税） 目的、行为税类：印花税、城市维护建设税及教育费附加、
第五章税收基础
第一节税收基础知识
税收是国家凭借政治权力，按照法律规定 取得财政收入的一种形式。 它的特点是： 强制性、无偿性、固定性
第一单元税收基本概念
一、税收法律关系构成
税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面关 系组成。 权利主体主要包括，税务机关、海关和财政机关。 权利客体即征税对象。 税收法律关系内容是权利主体、权利客体所享有的权利和 所承担的义务。