会计审计案例分析论文

会计审计案例分析论文

一、现代企业会计审计制度的主要问题

需要承认，会计审计制度在现代企业建设中发挥了不小的作用，对于企业的预期运转

和规划方向都提供了足够的保障，也保证了成本的节约和效益的提升。但是在发展过程中，还是有一些需要完善提高的地方，来保证企业的会计审计制度能够发挥更好的效应。

一会计审计工作的独立效果不好

有一部分企业还没有独立的审计机构和固定的制度，往往是不加审计或者临时性的进行;而更多的情况是会计审计制度自身由管理层直接管理，亲自进行活动，固然有其执行

力增强的优势。但是对于会计和审计工作的独立性则是一个不小的削弱。审计工作是对于

企业财务工作的一个防护底线，因而保证不受到特别的干预是其发挥作用的一大前提。如

果独立性不够，在受到管理层直接领导的同时需要对他们的管理行为进行监督，公正性和

信服力都会受到一定的削弱。

二会计审计工作的系统配合环境不好

会计审计工作的本身是保障财务工作的发挥而存在的，但就现实工作情况而言，审计

工作一直以来执著于会计账目，而核对账目的方式也比较的传统，对于责任风险和问责机

制方面一般而言没有什么系统的合作。往往审计出现问题，然后在改动和追责方面迟迟没

有动静，对于会计记录也是照样执行，更没有及时的针对相应作出的决定进行及时的修正。会计和审计发挥作用不应该仅仅是孤立的，发现问题只是最初的一环，而与之衔接的分析

问题、解决问题的措施没有相应的跟上，则会必然的导致迟缓和滞后的情况。审计工作是

对于风险评估的再判断，如果没有及时的手段进行规避，只是为审计而审计，则必然的发

挥不了什么作用。

三会计审计人员自身的素质问题

由于企业扩张速度比较快，往往招收人员方面也没有过多的限制，一方面刺激了企业

的发展也满足了本身的需求，另一方面，由于专业素质和业务能力的不过关，也造成了不

小的隐患。任何制度、规划和工作，最终都是要落实在人的身上的，人的执行方面不能过关，那么前者往往就不能很好地发挥作用。一般而言，能够满足需要的会计审计人员都有

一定的经济管理知识，但是本身的实践能力则需要一定时间来进行消化。另外，做好审计

工作由于需要对于会计记录进行综合评估，因此除了相应的财务知识之外，对于管理、风

险评估、相关法律以及计算机统计应用等方面都应该有一定的涉猎。而大部分会计和审计

从业人员在综合水准方面并没有过硬的实力，审计账目尚可以应对，面对综合分析往往力

不从心。

二、对会计审计制度的改善建议

一维护会计审计工作的独立运行

会计审计制度是企业自我控制的重要机制之一，对于内部管理而言处于一个重要的地位。因此需要发挥作用应当处于一个比较独立的地位，以避免无关因素的干扰;对于会计

行为应当保证监督和独立性，避免出现会计记录用来敷衍的状况，以保证其客观性和权威性。从机构结构方面设置，可以考虑将会计审计机构挂在董事会之下，作为其直属部门。

以避免受到管理机构的无端干预，也能够进一步加强其权威性，保证相应机能的正常发挥。

二合理完善内部会计审计的配套机制，保证运行环境的宽松和效率

现阶段会计审计方法上面就存在一些问题，针对企业风险规避的需求，也需要改变以

往仅仅针对账目的方式，建立风险基础审计方式，以保证全面综合的评估功效。从自身结

构方面进行完善和进步，以提高工作效率和水平。同时，需要将会计和审计工作真正的和

责任制度联系起来，保证及时的问责追责，将审计的结果作为调节和整顿的依据，以保证

整体控制的顺利和科学性。通过及时的审查和调整，能够迅速的从发现到解决问题，做好

企业的风险规避工作。信息技术的运用也是加强会计审计工作的一个种地，计算机数据化

处理相对于人工处理有更加便捷迅速的优势，而统计和评估方面新技术的运用也会进一步

解放人力资源，保证能够恰如其分的应用。

三加强会计审计人员的选拔和培训，提高人员素质，加强人事管理

针对人员素质上的问题，首先是在选拔方面，尽量的避免完全不懂行的员工进入，然

后考察应该也不仅限于经济管理方面，尽量的从综合素质比较高的人员中进行选拔和擢升，保证会计审计工作的人员能力限制。对于已有工作经验的员工，则是应该全面的培养和强

化其素质，通过培训和交流学习，提高员工在整体上的操作水平，尽量的保证会计人员能

够独立的完成任务，审计人员能够独立的进行审核。此外，对于会计审计人员在纪律上的

约束应当严明，在管理方面需要对他们保持足够的压力和监督，尽量的避免员工出现舞弊

谋私的现象。

一、简析我国企业审计存在的问题

一会计审计缺乏独立性

“领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审计模式，该模式的好处

在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法

明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审

计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。

二会计审计体制缺乏合理性

作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会计审计机制能够帮助企

业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体

制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业

都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬

地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服

务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企

业及国家的双重利益。

三审计方法及手段缺乏恰当性

企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出

现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经

营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导

致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。

二、强化企业内部会计审计的措施分析

一构建独立性强的审计部门

众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被

赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督

并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新

的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱

离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企

业内部审计结果具有准确性及权威性。

二拓宽会计审计的审计范围

随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细

的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机

构设置的合理性及组织机构有效性的目的。内部审计部门不仅是监督各项经济活动的重要

部门，更是指导企业重大经济活动决策的部门，所以其工作重心应当放在全面考察经营活

动的重大问题及倾向性问题上，在与审计重点结合的过程中，查证各项审计数据的真实性

及有效性，尽可能总结出有针对性且有价值的建议，从而充分实现其工作职能。

三健全会计内部监督机制

构建完善且合理的内部会计监督机制是企业能更好发挥并强化会计审计监督职能的前提，可以从以下方面入手：首先，企业要明确并提升审计的地位，使其在企业发展过程中

的重要性在全企业全部门得以认可，高度重视所有经济业务全过程中的检查、核算、监督;其次，可以增设企业会计结算中心，以此强化企业的资金融通通道，加强对各职能部门的

监督和控制，从而更快速地发现并解决经济活动中存在的问题，形成安全有序的监督体系。

三、小结