资源税案例题

案例1:

某油田为增值税一般纳税人，2008年1月业务情况如下：

（1）月初库存原油50000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，取得不含税销售额100万元。

（2）企业开采原油过程中用于加热、修井自由原油500吨，非生产自用原油9500吨。

（3）伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，取得不含税销售额40万元，其余20000立方米全部由油田自用。

（4）本月销售原油，收取运费6万元，支付运费5万元，并取得运输单位开具的运输发票。

（5）购进生产设备一套，取得专用发票注明价款2000万元，生产设备已运抵企业并投入生产。

（6）购进煤碳一批，取得专用发票注明价款20万元、税款2.6万元。入库后，80%投入生产，其余部分用于职工幼儿园冬

季取暖。

（提示：原油单位税额8元/吨，天然气单位税额10元/千立方米，取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证）要求：

（1）根据税法规定，计算该油田应缴纳的资源税税款；

（2）根据税法规定，计算该油田应缴纳的增值税税款。

答案：

（1）计算应纳的资源税税额应纳税额=（40000＋9500）×8＋（80000＋20000）×10 ÷1000＝396000+1000=397000（元）

=39.70(万元)

（2）计算应纳的增值税税额

销项税额=[100＋（500＋9500）×（100 ÷40000）]×13%＋[40＋20000 ×（40 ÷80000）] ×13%+6 ÷（1＋13%）×13%

=16.25＋6.5＋0.69＝23.44（万元）

进项税额=5×7%＋2.60 ×80%＝2.43

应纳税额=23.44－2.43=21.01（万元）

说明：

（1）纳税人开采的原油，应以销售数量及固定税额计算资源税；同时以不含税销售额及13%的税率计算增值税税额；

（2）纳税人将自产原油用于加热、修井以及用于非生产项目，属于自产自用，视

同销售，应按照同类货物的当月平均售价计算增值税，同时按照移送使用数量计算资源税。但是纳税人用于加热、修井的原油，税法规定，免征资源税。

（3）在开采原油过程中伴采的天然气，属于资源税征税范围，应按照销售数量和自用数量计算资源税。

对外销售的天然气，应以取得的不含税销售额及13%的税率计算增值税销项税额。自用的天然气，视同销售，应按照同类货物的当月平均售价计算增值税销项税额。

（4）销售原油中收取的运输费用，应换算为不含税收入，并入到原油销售额中，按照原油的适用税率计算销项税额，支付的运输费用，取得运输部门开具的运输发票，准予抵扣进项税额。

（5）购近的生产设备属于固定资产，不得抵扣进项税额。

（6）购进煤炭，取得专用发票，准予抵扣进项税额，但用于幼儿园的部分属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。