所得税汇算清缴所得税弥补亏损明细表：请教前五年亏损,本年盈利数小于前五年亏损数,本年可弥补亏损怎么

企业所得税年报中的弥补亏损明细表【最新版】

企业所得税年报中的弥补亏损明细表在2018年度汇算清缴时，很多财务人员会注意到《A106000企业所得税弥补亏损明细表》较以前年度发生了很大的变化，那么，总体变化有哪些?在填报的过程中应注意哪些事项?“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则该如何运用?且听小编道来~01一、《A106000企业所得税弥补亏损明细表》总体变化根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)相关规定:因《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，所以在新表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要;增加“弥补亏损企业类型”等列次，同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额--前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境外所得弥补”2列。

02二、《A106000企业所得税弥补亏损明细表》填报应注意的8个事项如下表所示，根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)中《A106000企业所得税弥补亏损明细表》填报说明相关规定，在报表填报时应注意以下事项:《A106000企业所得税弥补亏损明细表》事项1.弥补以前年度亏损处理原则纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

事项2.年度填报次序“年度”应填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

一句话学会填《弥补亏损明细表》

一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》青铜峡市国家税务局张恒超企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。

《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。

2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。

本文结合案例介绍一种填写的简便方法。

表1一、本方法的前提（一）每年度有确定的第2列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第4列“当年可弥补的亏损额”。

明细表填报说明对第2列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第2列第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第19行>0），或者第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行<0）。

①（二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断计算亏损弥补期，直到超过5年或者弥补完毕。

即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。

二、本方法的具体操作：第一步，将第10列“本年度”、第8列“前一年度”、第7列“前二年度”、第6列“前三年度”、第5列“前四年度”处分别填入公历年度；第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处；第三步，其他行列按填报说明计算填报。

三、本方法的一句话总结：将第5列至第8列、第10列分别填入对应公历年度，将此公历年度弥补项目中各年度的亏损额填入二者年度的纵列和横行的交叉处。

Excel表格模板-税前弥补亏损明细表

前四年度
前三年度
1
2
3
4
5615第一年20070248825.52
2第二年2008*03第三年2009**4第四年2010**5第五年2011**6本年
2012
*
*
7
-12416.5-236410 252287-8620.2562590.5 124714
-236409
-5858812674-2408-1693.512684
-248826
-294998 264961-11028.3 60897
可结转以后年度弥补的亏损额合计
经办人(签章):
企业所得税年度纳税申报表附表六
企业所得税弥补亏损明细表
填报时间：年月日
行次
项目
年度
盈利额或亏损额
合并分立企业转入可弥补亏损额
当年可弥补的所得额
以前年
前二年度
前一年度
合计
789101100248825.52
248825.52
*0000-294998
00000*60633606336063349604.75
**000*
*
*0
0-245,393.25
法定代表人(签章):
损明细表
金额单位：元(列至角分)以前年度亏损弥补额
本年度实际弥补的以前年度亏损
额
可结转以后年度弥补的亏损
额。

企业所得税年度纳税申报明细表

关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知2008-10-30国税发[2008]101号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。

现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。

附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表企业所得税年度纳税申报表附表五企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表七以公允价值计量资产纳税调整表经办经办人(签章): 法定代表人(签章): 人:企业所得税年度纳税申报表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期: 年月日金额单位:元（列至角分）企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值准备项目调整明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):企业所得税年度纳税申报表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）A106000 企业所得税弥补亏损明细表本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。

纳税人应当根据税法、《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等相关规定，填报本表。

一、有关项目填报说明纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申时，本年度（申报所属期年度）为2018年。

2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报表A100000第19-20行金额。

第1行至第10行填报以前年度主表第23行（2013年及以前纳税年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017纳税年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金额（亏损以“-”号填列）。

发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。

分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。

4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。

合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。

企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理

企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。

如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。

⾸先要明确亏损的内涵。

税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。

其次亏损的弥补期限是5年。

另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。

这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。

⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。

因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。

例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。

反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。

以前年度亏损直接从本年度的利润总额中弥补后具体分录怎么做

以前年度亏损直接从本年度的利润总额中弥补后具体分录怎么做？计提所得税：借：所得税贷：应交税金—应交企业所得说结转时：借：本年利润贷：所得税那么新规定后我公司这个月的利润总额弥补了以前年度的亏损了不需要预缴所得税了，那么我账面上挂了一笔应交税金—应交企业所得税，这笔余额怎么处理？答：1.如果本年利润少于以前年度亏损,那么只要在填报企业所得税纳税报表中反映就可以了,账面无须计提,原来计提的可以红字冲回.2.如果本年利润大于以前年度亏损,那么只要对大于部份计提所得税就可以了.企业所得税汇算清缴辅导：弥补亏损税前弥补亏损中所说的“亏损”，所谓亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

一、减免项目所得弥补亏损的问题◎亏损范围◇非减、免项目亏损；◇以前年度结转的可弥补亏损。

◎新旧税法的规定旧所得税法规定，免税项目所得可以冲抵应税项目发生的亏损；免税项目的所得也可用于弥补以前年度亏损。

新《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

◎年度申报表A类主表的逻辑关系◇应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损；◇纳税调整后所得＝利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额；◇“减、免项目所得”为“纳税调整减少额”组成部分。

◎减、免项目所得的有关规定◇减、免项目所得税应分开核算，合理分摊期间费用；◇减、免税项目所得不得弥补非减、免税项目的亏损以及以前年度结转的可弥补亏损。

二、弥补亏损的方式◎企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

◎企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

◎企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

企业所得税汇算清缴表2017年A类(Excel版)

行次
项目
A106000企业所得税弥补亏损明细表
年度
合并、分立转入的亏损额
当年境内所得额分立转出的亏损额
弥补亏损企业类型
可弥补年限5年可弥补年限10年
当年亏损额
1
2
3
4
5
6
7
1
前十年度
2
前九年度
3
前八年度
4
前七年度
5
前六年度
6
前五年度
7
前四年度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
8
前三年度
9
前二年度
10
前一年度
11
本年度
12 可结转以后年度弥补的亏损额合计
用本年度所得额弥补的以前年度亏损
当年待弥补的亏损
额
当年可结转以后年
额
使用境内所得弥补使用境外所得弥补度弥补的亏损额
8
9
10
11
-
-
-

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

一、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

企业所得税弥补亏损表填写说明

《企业所得税弥补亏损明细表》填报要领■晓杰/文《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、相关税收政策规定,填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。

第1列“年度”填报公历年度。

第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年,第6行为申报年度。

第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。

第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。

第9列“以前年度亏损弥补额”金额等于第5-8列合计(第4列为正数的不填)。

第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:填报主表第24行金额,用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额;第10列第6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:金额等于第1-5行第10列的合计数(6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数)。

第11列第2-6行“可结转以后年度弥补的亏损额”填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后,各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。

11列=4列的绝对值-9列-10列(第4列大于0的行次不填报);第11列第7行“可结转以后年度弥补的亏损额合计”填报第2至6行第11列的合计数。

就表间关系而言,第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建设集团为跨地区汇总纳税的总机构,下设成都、南京、武汉3家分支机构。

该企业前5年的盈亏情况为:2003年亏损100万元、2004年盈利1200万元、2005年亏损6万元、2006年亏损19万元、2007年亏损10万元。

2008年汇算清缴时需要弥补武汉分支机构2005年度亏损5万元。

如何填写所得税申报表填报

如何填写所得税申报表填报1、如何填写«企业所得税补偿亏损明细表»1、凡当年盈利，即：主表23行〝纳税调整后所得〞的数据为正数，按规定可补偿往常年度亏损的纳税人，应填报«企业所得税补偿亏损明细表»；对当年«主表»23行〝纳税调整后所得〞为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

2、填报具体要求：第1列〝年度〞，填报本年及前五年的具体年份。

第1列6行为申报年度，第1行至第5行依次从第6行往前推5个年度。

如：申报年度为2020年那么往前推的5个年度，第五年是2007年、第四年是2006年以此类推。

3、填报举例：某企业2020年的企业所得税纳税申报表的主表23行〝纳税调整后所得〞为100万元。

2003年—2007年分别为：-300万元、-100万元、-80万元、150万元、-100万元。

另外：本企业有分支机构2007年按独立纳税人计缴所得税尚未补偿完的亏损30万元，填报如下〔金额单位简化为万元〕：企业所得税补偿亏损明细表所属年度：2020年此表要紧表达的是：第一年〔2003年〕到本年〔2020年〕补偿后，还有50万元亏损额不能表达在〝可结转下一年度未补偿完的亏损额〞中。

2、如何填写«企业所得税纳税申报表〔A类〕»«企业所得税年度纳税申报表〔A类〕»及其附表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报，由一张主表24张附表构成。

附表一至附表六和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。

申报表填写顺序原那么上应为二级附表、一级附表、主表。

附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后，依照对话框〝是/否存在关联关系和关联交易〞的选择来判定是否填写附表十二。

主表前13行〝利润总额运算〞的数字均取自企业会计账簿和会计报表资料。

会计与税法的差异〔包括收入类和扣除类、永久性和时刻性〕通过一张附表进行纳税调整来，集中表达。

亏损弥补的会计处理案例解析弥补亏损的会计处理

亏损弥补的会计处理案例解析弥补亏损的会计处理亏损弥补是一个老生常谈却又有恒久意义的话题,特别是新税法和新准则对亏损弥补的处理都进行了修订。

为做好2022年的汇算清缴,对亏损弥补技巧的掌握对于企业来说将有至关重要的意义。

亏损的界定如果当年按会计准则计算的本年利润为负数,即为会计上讲的“亏损”。

新《企业所得税法实施条例》第十条规定:企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

第十八条规定:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

新法对投资收益的免税规定:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

旧税法《企业所得税暂行条例》第十一条规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。

国税总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)文件则规定,新申报表在纳税调整时先不将投资收益还原,待纳税调整弥补亏损后,再加上应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷(1-被投资企业适用税率)某被投资企业适用税率],计算应纳所得税额。

新旧税法差别新税法将投资收益作为免税收入,不再遵从国税发[2006]56号文的规定。

原申报表根据税收政策,将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除,将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除,也就是说如果企业弥补亏损后,没有所得额的话将不再计算减除,不能扩大当年度亏损额。

企业所得税亏损弥补问题税务解答

1. 问题内容：我公司是外商独资企业，去年亏损，本年盈利今年需要做弥补亏损，我第四季度的所得税表利润总额应该怎么填？在申报本季度的所得税表之前还用去税务局审批吗？问题附件：无您应当在企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）报表第4栏次“利润总额”的累计金额栏次中填写本年盈利额减去以前年度亏损额后的余额，但是余额必须大于等于零。

您企业应当在汇算清缴期结束以前，向主管税务机关提交有资质的税务师事务所出具的《亏损年度经济鉴证证明》。

修改：《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。

填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，报送由具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。

亏损年度已经税务机关检查的纳税人，在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，可不附报中介机构出具的经济鉴证证明，但应提供《税务稽查结论》或《税务处理决定书》。

2. 问题主题：关于第四季度所得税的问题问题内容：请问，如果企业是前三个季度都是亏损，在第四季度有盈利，但全年还是亏损，在这种情况下，第四季度所得税是按什么数缴纳，是按全年累计数，还是就按第四季度数预缴？烦请在百忙之中给予解答，谢谢！根据关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号）的规定：纳税人当期应补（退）的所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据。

因此，企业在填写季度所得税A类报表时应按“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据交税，如果累计金额本行为负数，则第四季度不需要预缴企业所得税。

亏损抵扣企业所得税吗

亏损抵扣企业所得税吗亏损抵扣企业所得税吗亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。

弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

一、基本规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第五条）企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）二、一般规定（一）合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

（摘自财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条）（二）技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条）（三）跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

（摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条）（四）重组业务亏损1.一般性重组亏损规定企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

企业所得税亏损弥补Excel速算模型

企业所得税亏损弥补Excel速算模型[摘要] 企业所得税亏损弥补在学校教学中常用的方法是将亏损按照时间顺序从前往后进行弥补处理，而企业实际工作中是用当年税前利润去弥补以前年度存在的亏损，逻辑上是往前追溯。

本文给出了亏损弥补的判断过程，在此基础上设计了Excel速算模型，并设计了输入输出模块。

[关键词] 企业所得税；亏损弥补；Exceldoi ：10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 022[中图分类号] F232；F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）01- 0050- 050 引言在《税法》等理论课程，以及“企业模拟经营”等实践课程的教学中，计算应交所得税时涉及的亏损弥补问题，是一个重点和难点问题。

在参加企业模拟经营等大赛时，很多同学都采用Excel工具进行预算、编制报表，能够对所得税亏损弥补进行快速计算非常必要，本文用Excel设计了一个简便易用的速算模型，同时可供企业纳税申报填表时参考。

1 企业所得税亏损弥补的教学方法举例《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

因此亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

这五年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

因此，亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续五年不间断计算；当连续发生亏损时，应该自第一个亏损年度起，先亏先补。

[例1] 某企业2010-2017年各年税前盈亏情况见表1。

假设2010年之前没有未弥补亏损，问该企业2017年应纳企业所得税为多少？针对这个具体案例来说，2010年亏损的50万元可以在有盈利的2011、2013和2014年分别弥补5万元、15万元和20万元，共40万元，2015年企业亏损，由于补亏期限最长不得超过5年，2010年未弥补的10万元亏损，在2016年时已经过了弥补期限，不能弥补。

企业所得税弥补亏损明细表——(工商税务)

填表说明:本表适用于取得境外所得的纳税人填报。

纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照《财政部国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）文件规定计算填报。

（一）、有关项目填报说明1.第1列“国家（地区）”：填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称，来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报。

2.第2列“境外税前所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列的金额。

3.第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。

4.第4列“弥补境外以前年度亏损”：填报《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）第4列和第13列的合计金额。

5.第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的金额。

6.第6列“抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。

7.第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列的金额。

8.第8列“税率”：填报法定税率25%。

符合《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定的高新技术企业填报15%。

9.第9列“境外所得应纳税额”：填报第7×8列的金额。

10.第10列“境外所得可抵免税额”：填报表A108010第13列的金额。

11.第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

个人所得税经营所得纳税申报表(A表)

个人所得税经营所得纳税申报表（A表）税款所属期：年月日至年月日纳税人姓名：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》填表说明一、适用范围本表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。

合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报本表。

二、报送期限纳税人取得经营所得，应当在月度或者季度终了后15日内，向税务机关办理预缴纳税申报。

三、本表各栏填写（一）表头项目1.税款所属期：填写纳税人取得经营所得应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。

2.纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（二）被投资单位信息1.名称：填写被投资单位法定名称的全称。

2.纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写被投资单位的纳税人识别号或者统一社会信用代码。

3.征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。

采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。

（三）表内各行填写1.第1行“收入总额”：填写本年度开始经营月份起截至本期从事经营以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2.第2行“成本费用”：填写本年度开始经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

3.第3行“利润总额”：填写本年度开始经营月份起截至本期的利润总额。

4.第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。