酒店成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章总则

第一条为了规范公司的成本核算工作，根据《集团公司财务制度》和《饭店财务制度》以及公司实际情况，制定本制度。

第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的原料消耗、费用管控和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

第三条酒店的成本管理工作是酒店经营管理的核心内容，必须贯穿于经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司经营成果，挖掘降低成本潜力，努力做到保证质量同时降低营业成本。

成本核算的基本工作要点是：

1、遵守法律法规，贯彻执行有关政策、准则；

2、加强和完善成本管理的基础工作；

3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

5、编制切实可行的成本节约计划，组织制订降低成本的措施；

6、控制经营过程中不合理耗费，落实成本管理责任，实行分部门分级归口管理；

7、准确、及时核算各经营产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

第二章成本核算组织与分工

第四条公司在公司负责人、财务负责人、各部经理等的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定量管理、原始记录、集中计量、分部核算、内部经济核算制。

第五条公司对各种原材料、工具以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前

的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

第七条应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

第三章成本预测、计划、控制、分析

第八条公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。

第九条成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。

（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。

（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测公司成本计划的完成程度。

第十条预测目标成本的方法

（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：

按产品进行目标成本预测

目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。

（二）预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本降低计划测算目标成本。

（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。

第十一条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进

性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。

第十二条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

第十三条公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：

1、商品产品成本计划

2、生产费用及期间费用预算

3、机器工作小时成本费计划（折旧）

公司根据成本管理的需要，应编制各部门成本计划或生产费用预算。

第十四条成本计划应根据下列依据进行编制：

1、成本降低指标；

2、计划期内公司的生产、劳动工资、技术组织措施等计划；

3、计划期内各部门的费用预算；

4、内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；

5、上期成本水平和成本分析资料。

第十五条公司编制成本计划应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

第十六条公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第十七条公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

第十八条公司的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。

第四章成本核算规程

第十九条行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。

第二十条公司必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。

第二十一条公司所有商品产品的销售成本，集中在公司财会部门统一核算。