企业内部控制规范体系

先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、
20207/5月/4 24日、7月25日（最后内版部控本制规）范。
7
2、萨班斯·奥克斯利法案的主要内容
❖ 最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对 会计职业及公司行为的监管，包括：
❖ 建立一个独立的公众公司会计监管委员会PCAOB，对上市 公司审计进行监管；
❖ 建立一个独立机构来监管上市公司审计；
❖ 审计师定期轮换；
❖ 全面修订会计准则 ；
股指期货投资中损失13.3亿美元；
（2）1997年日本八百半公司破产；
（3）1998年香港百富勤投资集团破产；
（4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披 露上市公司财务报告虚假丑闻；
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉 案300多亿美元；
（6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
2020/5/4
内部控制规范
2
浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老 店，而大部分企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只 不过有的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此：
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在
内部控制规范
6
❖ 萨班斯·奥克斯利法案的立法背景
❖ 2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请 破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是 2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件（虚报利润735亿 美元），“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（ 2002 国会报告）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这 一局面。
2020责/5/4任。
内部控制规范
9
❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企 业管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主 要内容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制 进行评估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加 大对公司管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以 及外部审计人员在这些事件中的负面作用，不容否定，比如， 安然通过复杂的特殊目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务； 而世界通讯则是赤裸裸的假账，提高财务报告的可靠性，成 为该法案的另一个主要内容，法案的要求包括：
❖ 法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性 和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”
❖ 美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗 斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案 ”。
❖ 萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众
议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，
❖ 第8至第11章主要是提高对公司高层主管及白领犯罪的刑事 责任，比如：
❖ 针对安达信销毁安然审计档案事件，制订法规，销毁审计档 案最高可判10年监禁，在联邦调查及破产事件中销毁档案最 高可判20年监禁；
❖ 强化公司高管层对财务报告的责任，公司高管须对财务报告
的真实性宣誓，提供不实财务报告将获10年或20年的刑事
❖ 萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投
资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金
融服务委员会（CFiS）主席奥克斯利联合提出。该法案对
美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅
修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作
2020出/5/4了许多新的规定。
讲解内容
❖ 一、企业内部控制规范体系概述 ❖ 二、《企业内部控制基本规范》解读 ❖ 三、企业内部控制规范的创新与发展 ❖ 四、企业内部控制的特点、局限性及目标
2020/5/4
内部控制规范
1
在你我的身边……
❖ 灰社会，潜规则
小金库
吃回扣 假发票 偷逃税收
保护别人与 保护自己
豆腐渣工程
携款潜逃…
❖ 经济犯罪
❖ 通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高 审计的独立性；
❖ 限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公 司的报告责任；
❖ 加强财务报告的披露；
❖ 通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
2020/5/4
内部控制规范
8
❖ 法案第7章要求相关部门在该法案正式生效后的指定日期内 （一般都在6个月至9个月）提交若干份研究报告，包括：会 计师事务所合并、信贷评等机构、市场违规者、（法律的） 执行、投资银行等研究报告，以供相关执行机构参考，并作 为未来立法的参照。
2020/5/4
内部控制规范
3
（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交 易，亏损5.54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法 收回，导致巨额损失；
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨 额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产 清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交 易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷盗5
100万巨款，银监会介入调查；
2020/5/4
内部控制规范
4
（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；
Baidu Nhomakorabea
当然还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
2020/5/4
内部控制规范
5
一、企业内部控制规范体系概述
❖ （一）美国企业内部控制相关法规的背景和内容
❖ 1、《萨班斯法案》出台背景及重要条款
❖ 萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国立法 机构根据安然公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露 出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法 案》或《索克思法案》。
（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；
（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损20亿 美元；
（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分公司 4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留 转移，并携款潜逃；
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；