税收学复习资料

1．税收有那些主要特征？

答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征

2．税收包括那些基本要素？

答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。

3．税收有那些主要类别？

答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。

5．为什么会出现对农民的非对称财政机制？

答案提示：非对称财政机制是指，农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品，因此农民仍然承担了税负，而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支，在收和支上面是非对称的。造成这种现象的原因，一方面在于我国的税制以流转税为主，另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策，对农村的投入长期不足，农村居民实际负担了税收，却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品。

8．英国推行所得税为什么会成功？其对世界各国理财治税提供了怎样的经验？

答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础，或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制，导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中，就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法。英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验。其一，要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。英国在分类的基础上，采用了在收入源头扣税的征收方法（即代扣代缴或源泉扣缴方法），一直沿用至今并推广到全世界，这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估。此外，英国通过在税制中设置宽免额，将许多低收入者排除在所得税之外，这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用，从而成为所得税设计的基本原则之一。其二，要尽量采用具有较高收入弹性的税种，有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点，它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化。个人所得税运行成功以后，英国获得长期稳定的、丰富的财政收入，一方面经济增长促进了税收收入的增长，另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展。

2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么？

答案提示：市场经济条件下，政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失。因此，政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配。

7.如何构建征收主体（政府）和交纳主体（纳税人或负税人）之间和谐关系？

答案提示：关键是协调好主体双方的权利和义务关系。首先，由纳税人或负税人选举代表，以人民的全体根本利益为出发点，以获得必要的公共产品为依据，决定税收规模，防止税负过重，保证其不超过剩余产品价值总量；制定税法，将税收合理地分配到社会各阶层承担；安排预算，保证税款取之于民、用之于民。其次，所有交纳主体在平等地享有国家（政府）保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时，履行向国家（政府）贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务。

1.你认为应当如何设计税制才能实现税收公平，同时保证税收效率？

答案提示：首先是遵循税制无差别待遇原则，具体内容是同样纳税条件的人纳同样的税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征；其次是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制，具体内容是较穷的阶层和不发达的区域所缴纳的税收与获得的财政利益至少应当对称，更多地实施税款专用；再次是着眼有效的收入和财产再分配，具体内容包括机会平等下税收应该保持中性，机会不平等下要注意税收干预的有效性。应注意税收制度对过程不公平的调节很难奏效，对结果平等的调节作用也不大。

1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿？

答案提示：商品需求对价格的弹性高，可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收。商品需求弹性低，税负容易向前转嫁给消费者。商品需求完全无弹性，厂商把流转税全部转嫁给消费者。商品需求完全有弹性，税负一点都不能转嫁给消费者。

2．所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点？

答案提示：所得税作为对人税不易转嫁，纳税人与负税人比较一致，易于做到按能负担、实现公平；所得税对纯收入课税不会影响纳税人的生产、生活，不会触及营业资本。但所得税的公平只是相对的，所得计算和费用扣除方面难以做到绝对合理，管理相对困难，征税成本居各税之首。流转税对毛收入课税，征收容易，征收成本较低，但流转税的纳税人与负税人常不一致，很难通过流转税对税负进行公平分配，传统全值流转税还会产生较大的扭曲效应。

5．中国目前的税制结构是何种模式，今后应向什么方向发展？

答案提示：中国目前的税制结构是流转税为第一主体、所得税为第二主体的复合税制结构。由于今后中国社会经济文化政治的基本格局不会发生根本性变换，受制于国情，中国税制结构也不会发生根本性变化，即流转税和所得税双主体税制结构的总体格局还将长期存在。6．目前世界各国税制改革的潮流是什么？发达国家是否有采用新的主体税种或实行新的税制模式的可能性？

答案提示：“简化税制，扩大税基，降低税率，提高效率”是当前世界税制改革的总趋势。由于在西方发达国家中，税法的根本性变化需要经过复杂的修改程序，对设想中的税制新模式（如单一所得税、支出消费税）实行效果也没有确定的说法，因此，目前还没有迹象表明发达国家要普遍推行除所得税和流转税以外的新主体税种。

8．为什么增值税零税率适用于货物出口和最终进入消费环节的生活必需品销售？

答案提示：因为在中间环节安排优惠税率包括零税率没有实质意义。对出口不实行零税率，不仅免除最后出口阶段的增值税，而且实际上就是通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收，实现使出口商品或劳务以不含增值税的价格进入国际市场的政策目的。对最终进入消费环节的生活必需品实行零税率，实际上就是使这些生活必需品不含增值税，真正起到对生活必需品免税的目的。如果在非最终环节实行零税率，则进项税额抵扣制度会将免除的税款追补，达不到免税目的。

2．如何合理设置个人所得税税率制度？

答案提示：首先，从税负水平角度，个人所得税税率制度改革的方向应当是低税率、少差别。在违法被处罚的预期成本不高的社会环境中，低税率、低负担、少差别，会尽量减少对偷漏税的利益诱惑，而高税率必然诱惑偷税；越细致的差别政策必然产生越多的偏离效率最优化的人为安排和寻租行为，反而使政策越偏离初衷。再结合当今中国的实际情况，低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大，这有利于自觉申报纳税，减少对收入的隐瞒，为建立个人所得税的档案和统计信息基础铺平道路。其次，从具体的税率设计角度，可实行较低的单一税率（如10%），非要保持累进税率的情况下，可实行较长的基本税率线，使多数人适用单一比例税率。这样征收便利、成本低，自觉纳税程度提高，税基广，收入反而会增加。

3．个人所得税综合费用扣除应当遵循那些原则？

答案提示：其中的间接费用扣除应当遵循以人为本的原则，促进公益的原则，与企业所得税协调原则。而生计扣除要遵循最低生活费用不纳税原则，也就是应当以维持纳税人本人及家庭成员的最低生活费用为基础依据，而不是以平均收入、某一阶层的最高收入、平均消费支出为依据。再结合中国个人所得税的功能定位来确定具体数额。