货币资金核算内容

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例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
3.多余资金转回或逾期退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
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（二） 银行本票存款
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1.银行本票概念：
由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.特点：
1）适用于同一票据交换区域款项的支付。 2）提示付款期限最长为2个月。 3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现 。
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二、库存现金的管理---- (自学)
一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例 》 1.职工工资、津贴
2.个人劳动报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
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3.银行汇票结算程序
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借：其他货币资金——银行汇票存款 10 贷：银行存款 10
借：在途物资等 9.5 贷：其他货币资金——银行汇票存款9.5
付款单位
③持汇票购物
收款单位
借：银行存款 9.5 贷 ：主营业务收入等9.5
款 ④持汇票兑付货
⑥通知余款已结 清 ②收妥款项签发汇票
现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进， 转账
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二、银行存款的核算-----复习
1.设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监督 企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。
特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以 通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他货 币资金”核算。
6日，接银行通知，款项已到账。
借：银行存款 20000
贷：预收账款 20000
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3.收到银行通知，委托收款100000元已经到 账。
4.开出现金支票一张，金额5000元，提现备 用。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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三、其他货币资金
2.设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务 顺序序时登记。
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3、每日终了：应结出余额。
4、有外币的企业：分别按人民币和外币 设置“银行存款日记账”明细核算。
5、“银行存款日记账”定期与“银行对 账单”核对：至少每月核对一次。编制 “银行存款余额调节表”，如有差额， 必须逐笔查明原因，。
4）见票即付，信誉好。 5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有 1000元、5000元、10000元和50000元。
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3.银行本票结算程序：
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借；其他货币资金——银行本票存款
贷 ：银行存款
借 ：物资采购等
贷：其他货币资金——银行本票存款
（1）适用异地之间款项结算。 （2）单位、个人均可使用。
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4.会计处理 （1）委托当地银行将款项汇往采购地点
开立专户时：
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
（2）采购人员报销用外埠存款支付采购 货款等款项时：
借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金—外埠存款
4.2008年12月31日，经研究决定取消备用金制度， 收回办公室现金5000元。
借：库存现金 5000
贷：其他应收款—办公室 5000
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第二节 银行存款
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一、银行存款账户种类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付
（只能开一个） 一般存款账户：借款转存账户，不能支取
借：管理费用—招待费 4500
—办公用品费 300
贷：库存现金
4800
问题：办公室现有现金多少？
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3.2月28日办公室报销电话费2000元，水费 3200元，审核后支付现金。 借：管理费用—电话费 2000 —水费 3200 贷：库存现金 5200
问题：办公室现有现金多少？
1.概念： 其他货币资金是指企业银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证存款、存出投资款、外埠存款和 在途资金。
2.“其他货币资金”账户结构 借方：其他货币资金增加
贷方：其他货币资金减少
余额：借方
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（一） 银行汇票存款(P5)
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1.概念：由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据（教材P4）
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3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
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坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
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三、库存现金的核算---复习
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例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）
7.结算起点以下的零星支出
8.央行确定需要支付现金的其他支出。
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二)、现金收支规定：
1、现金限额：开户银行确定。一般企业 ：3~5天的零星开支所需。交通不便地区 ：可适当多保留，但不能超过企业15天 零星开支所需，多余现金应交存银行， 不足从银行提取；
2、送存期限：收入应于当日送存开户银 行。当日送存有困难的，由开户银行确 定送存时间；
3、逾期退款、收到本票同银行汇票
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三、外埠存款
外埠存款：指企业到外地进行临时或零星 采购时，汇往采购地点银行开立采购专 户的款项。
是在汇兑结算方式下产生的存款
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1.汇兑概念： 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给 收款人的结算方式。
2.汇兑分类：
分为信汇、电汇两种。 3.特点：
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2.主要规定：
（1）使用者：单位、个人
（2）异地使用
（3）用途：转账；填明“现金”字样的银行汇 票可支取现金
（4）期限：出票日起1个月内
（5）付款人：银行汇票的出票银行
（6）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行 汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人 。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额 为限。
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主要会计处理
当企业发生库存现金收入的业务时
借：库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
银行存款等
当企业发生库存现金支出的业务时
借：银行存款/管理费用/销售费用等
贷：库存现金
当企业发生库存现金长短款的业务时，
见库存现金清查。
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5.库存现金的清查
目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果： 账实相符：不需账务处理
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3.主要特点
（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户 的单位可申领单位卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金 的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得 交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 。
（2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交 易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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四、备用金的核算：★
1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足 定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和 定额备用金两种。
2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“ 备用金”账户） “其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚 款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的 各种垫付款项等。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 100
贷：营业外收入 100
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例题二：
1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元 ，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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贷：库存现金
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2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。
借：其他应收款—XXX 200
3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.