货币资金核算内容

借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 100
贷：营业外收入 100
2020/11/21
12
例题二：
1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元 ，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
200
贷：库存现金
200
2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。
借：其他应收款—XXX 200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
200
2020/11/21
13
四、备用金的核算：★
1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足 定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和 定额备用金两种。
2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“ 备用金”账户） “其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚 款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的 各种垫付款项等。
3、逾期退款、收到本票同银行汇票
2020/11/21
38
三、外埠存款
外埠存款：指企业到外地进行临时或零星 采购时，汇往采购地点银行开立采购专 户的款项。
是在汇兑结算方式下产生的存款
2020/11/21
39
1.汇兑概念： 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给 收款人的结算方式。
2.汇兑分类：
分为信汇、电汇两种。 3.特点：
2020/11/21
29
3.银行汇票结算程序
2020/11/21
30
借：其他货币资金——银行汇票存款 10 贷：银行存款 10
借：在途物资等 9.5 贷：其他货币资金——银行汇票存款9.5
付款单位
③持汇票购物
收款单位
借：银行存款 9.5 贷 ：主营业务收入等9.5
款 ④持汇票兑付货
⑥通知余款已结 清 ②收妥款项签发汇票
6、月份终了：“银行存款日记账”的余 额必须与“银行存款”总账的余额核对 。
2020/11/21
21
例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存 款户，账号1234567，2月发生下列业务：
1.2月1日开出转帐支票一张，金额11700元，用于 支付原材料款10000元，增值税额1700元。
2.2月5日，收到淮西公司转账支票一张，金额 20000元，款项为淮西公司的预付款。
2020/11/21
4
二、库存现金的管理---- (自学)
一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例 》 1.职工工资、津贴
2.个人劳动报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
（1）适用异地之间款项结算。 （2）单位、个人均可使用。
2020/11/21
40
4.会计处理 （1）委托当地银行将款项汇往采购地点
开立专户时：
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
（2）采购人员报销用外埠存款支付采购 货款等款项时：
借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金—外埠存款
3.多余资金转回或逾期退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
2020/11/21
32
（二） 银行本票存款
2020/11/21
33
1.银行本票概念：
由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.特点：
1）适用于同一票据交换区域款项的支付。 2）提示付款期限最长为2个月。 3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现 。
2020/11/21
41
（3）多余的外埠存款转回当地银行时： 借： 银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款
2020/11/21
42
四、信用卡保证金存款
1. 含义
指企业为取得信用卡而存入银行信用卡 专户的款项。
2020/11/21
43
2.信用卡分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个 人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。
4）见票即付，信誉好。 5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有 1000元、5000元、10000元和50000元。
2020/11/21
34
2020/11/21
35
3.银行本票结算程序：
2020/11/21
36
借；其他货币资金——银行本票存款
贷 ：银行存款
借 ：物资采购等
贷：其他货币资金——银行本票存款
8
主要会计处理
当企业发生库存现金收入的业务时
借：库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
银行存款等
当企业发生库存现金支出的业务时
借：银行存款/管理费用/销售费用等
贷：库存现金
当企业发生库存现金长短款的业务时，
见库存现金清查。
2020/11/21
9
5.库存现金的清查
目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果： 账实相符：不需账务处理
①申请签发
借：银行存款0.5 贷：其他货币资金—银行汇票存款0.5
付源自文库单位开户行 2020/11/21
⑤划转款项
收款单位开户行 31
银行汇票存款会计处理
1.向银行申请取得银行汇票时： 借 ：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款
2.用银行汇票进行采购时： 借：在途物资/库存商品等 应交税费—应缴增值税（进） 贷：其他货币资金—银行汇票
借：管理费用—招待费 4500
—办公用品费 300
贷：库存现金
4800
问题：办公室现有现金多少？
2020/11/21
16
3.2月28日办公室报销电话费2000元，水费 3200元，审核后支付现金。 借：管理费用—电话费 2000 —水费 3200 贷：库存现金 5200
问题：办公室现有现金多少？
1、设置“库存现金日记账”，按现金业务 顺序登记。
2、有外币现金的企业，应分别按人民币和 外币设置“现金日记账”明细核算。
3、每日终了， “库存现金日记账”结余数 与实际库存数核对，做到账款相符。
4、月份终了，“库存现金日记账”的余额
必须与“库存现金”总账科目的余额核对相
符。
2020/11/21
账实不符：需要账务处理
2020/11/21
10
设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢”核算现金账实不符的情况。
例题一：
1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢 余100元，原因待查。
借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 100
2020/11/21
11
2.上述长款原因无法查明，经董事会批准作 营业外收入。
3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.
2020/11/21
2
教学内容：
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2020/11/21
3
第一节 库存现金 一、现金的分类：
狭义：库存现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金
本章现金的概念是指狭义的现金， 即，包括人民币现金和外币现金。
付款单位 ①② 申签 请发 签本 发票
③使用本票办理结算 收款单位
借 ：银行存款 贷：主营业务收入等
④入 将账 本 票 送 交 银 行
付款单位开户行
2020/11/21
⑤划转款项
收款单位开户行
33
37
二、银行本票存款
1.向银行申请取得银行本票时： 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款
2.用银行本票进行采购时： 借：在途物资采购/原材料/库存商品等 应交税费—应缴增值税（进） 贷：其他货币资金—银行本票
2020/11/21
15
例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
第二章 货币资金 核算
货币资金内容：
库存现金 银行存款 其他货币资金
虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点
不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不 同的帐户进行，提供不同的信息。
2020/11/21
1
教学重点与难点：
1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理 程序;
2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程 序; ◆
4.2008年12月31日，经研究决定取消备用金制度， 收回办公室现金5000元。
借：库存现金 5000
贷：其他应收款—办公室 5000
2020/11/21
17
第二节 银行存款
2020/11/21
18
一、银行存款账户种类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付
（只能开一个） 一般存款账户：借款转存账户，不能支取
2020/11/21
6
3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
2020/11/21
坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
7
三、库存现金的核算---复习
现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进， 转账
2020/11/21
19
二、银行存款的核算-----复习
1.设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监督 企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。
特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以 通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他货 币资金”核算。
2020/11/21
28
2.主要规定：
（1）使用者：单位、个人
（2）异地使用
（3）用途：转账；填明“现金”字样的银行汇 票可支取现金
（4）期限：出票日起1个月内
（5）付款人：银行汇票的出票银行
（6）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行 汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人 。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额 为限。
2020/11/21
44
3.主要特点
（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户 的单位可申领单位卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金 的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得 交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 。
（2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交 易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
7.结算起点以下的零星支出
8.央行确定需要支付现金的其他支出。
2020/11/21
5
二)、现金收支规定：
1、现金限额：开户银行确定。一般企业 ：3~5天的零星开支所需。交通不便地区 ：可适当多保留，但不能超过企业15天 零星开支所需，多余现金应交存银行， 不足从银行提取；
2、送存期限：收入应于当日送存开户银 行。当日送存有困难的，由开户银行确 定送存时间；
1.概念： 其他货币资金是指企业银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证存款、存出投资款、外埠存款和 在途资金。
2.“其他货币资金”账户结构 借方：其他货币资金增加
贷方：其他货币资金减少
余额：借方
2020/11/21
26
（一） 银行汇票存款(P5)
2020/11/21
27
1.概念：由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据（教材P4）
2020/11/21
45
3）允许善意透支。
透支额：金卡不得超过10000元，普通卡最 高不得超过5000元。透支期限最长不得 超过60天。
6日，接银行通知，款项已到账。
借：银行存款 20000
贷：预收账款 20000
2020/11/21
22
3.收到银行通知，委托收款100000元已经到 账。
4.开出现金支票一张，金额5000元，提现备 用。
2020/11/21
23
2020/11/21
24
2020/11/21
25
三、其他货币资金
2.设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务 顺序序时登记。
2020/11/21
20
3、每日终了：应结出余额。
4、有外币的企业：分别按人民币和外币 设置“银行存款日记账”明细核算。
5、“银行存款日记账”定期与“银行对 账单”核对：至少每月核对一次。编制 “银行存款余额调节表”，如有差额， 必须逐笔查明原因，。
2020/11/21
14
例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）