万科审计案例

万科审计计划阶段执行分析性复核案例

一、背景

毕马威华振会计师事务所接受万科企业股份有限公司的委托，审计万科企业股份有限公司的2010年度的会计报表。毕马威华振会计师事务所已在前期调查中取得了该企业的相关重要资料。现需要对所获取的信息进行分析比较，以助于拟定审计总体工作计划。

本案例是在对万科企业股份有限公司编制总体审计计划阶段，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，分析性复核程序在审计计划的编制中的运行过程。分析性复核包括对会计报表进行概略性分析和对账相余额或发生额进行详细分析两种形式。在本案例中的审计计划阶段，重点在于对未审会计报表进行总体概略性分析，以判断审计中可能存在的重大问题，确定重点审计领域，最终形成审计总体工作计划。

二、内容与过程

1.审阅会计报表，进行初步直观的总体分析

说明：2010年度未审计报表项目与2009年度以审会计报表项目的比较分析：○1营业收入同比增加了3.75%，但是营业成本同比降低了3.75%，由于收入和成本配比的原则，如今收入上升，成本却下降，这不合理。审计时要关注营业收入是否有虚增、营业成本是否有隐藏的情况。营业利润因此大幅增长，审计时应关注什么因素，如何影响本年度的利润情况。

○2利润总额、净利润同比分别增加了38.57%、37.47%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。

○3存货同比增加了48.01%，营业成本却减少3.75%，不合理。

○4应收账款同比增加了123，51%，因营业收入增长，带来应收账款的增加。但审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。

○5速动资产、流动资产都分别增加了72.53%、57.70%，这是由于应收账款的增加了，合理。

○6流动负债、负债合计都分别增加了90.50%、74。68%，这是由于流动负债中的

说明：2010年度未审计报表项目与2009年度以审会计报表项目的比较分析：资产、负债和权益项目，前后各期变动不大，无重大异常变动。

2.有关数据的计算

再对一些重要指标进行比较，以确认这些指标的变动是否合理，看其是否与在预备调查中所掌握的企业经营状况的变化是否一致。安排审计人员对公司报表

的主要经济指标进行计算，与上年度相应数据进行比对，并考虑其变化内容是否在审计人员的预期之内，并得出结论。

重要比率指标趋势分析表

年

○3存货、应收账款和总资产的周转率均有下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。

○42010年该企业总资产报酬率比2009年降低0.04%。各个盈利能力都有轻微的上升。净资产收益率比2009年增长了15.80%。因为万科的权益乘数的增长，引起净资产收益率增长了。

3.分析性测试备忘录

在复核编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，对以上各表分析中得出的主要结论进行汇总，形成了分析测试汇总表。

分析测试情况汇总表

4.审计总体工作计划

通过以上分析，初步确定了审计重点，并结合对该企业基本情况和内部控制的了解，编制审计总体工作计划。

08会本11班李静 21号

枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。夕阳西下，断肠人在天涯。