基础会计实训材料

第一章模拟实训企业情况

本教材以中国临沂金雀有限责任公司2007年12月份发生的经济业务为内容进行模拟实训。

一、企业基本情况

企业名称：中国临沂金雀有限责任公司。

地址：山东省临沂市解放路122号（邮编：276003）。

开户银行及账号：中国工商银行临沂市解放路支行，268—45678999。

纳税登记号：2233456。

注册资金：人民币200百万元。

法定代表人：张俭。

企业类型：有限责任公司。

经营范围：生产、销售沂蒙牌系列产品，包括甲产品和乙产品。

企业代码：510245433

纳税登记号：5101241786

联系电话：

企业占地面积：5850 m2

二、财务岗位设置

财务科长：于树文，毕业于临沂大学会计学院，获学士学位，中级会计师，会计主管，负责财务科全面工作。

会计员：王钥，会计员，负责编制记账凭证、登记总账等工作。

出纳员：李丽，会计员，负责出纳工作和登记明细账。

三、会计假设

该公司属于制造业，会计核算实行权责发生制，采用人民币作为记账本位币。

原材料：按照实际成本核算，发出材料成本按照先进先出法计算。

库存商品：按照实际成本核算，发出商品成本按照加权平均法计算，月末一次结转成本。

年末按照应收款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%。

不计提各种减值准备。

发放给工人的工资为交纳个人所得税后的工资。

印花税：当月购买印花税票，计入当月管理费用。

增值税率17%，所得税率25%。

保留小数点位数：分配率采用分数形式（能除尽亦可采用小数形式）；单价得数保留4位小数，以下四舍五入；金额保留至分，分以下四舍五入。

三、账务处理程序

本公司采用记账凭证账务处理程序。

（一）账务组织

1、凭证

采用专用记账凭证，分别按照收款凭证、付款凭证和转账凭证编号。

2、账簿

日记账：设置三栏式库存现金日记账和银行存款日记账；

总账：设置三栏式总账账簿；

明细账：应收账款、应付账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应交税费、利润分配设置三栏式明细账；生产成本、管理费用设置多栏式明细账；在途物资、原材料、库存商品设置数量金额式明细账。

3、会计报表

编制资产负债表和利润表。

（二）记账程序

记账凭证账务处理程序见图表。

图表记账凭证账务处理程序图

第二章模拟实训企业资料

一、总分类账资料

2007（6）年12月1日金雀物流有限责任公司总账账户期初余额表如下：

二、明细分类账资料

1、“原材料”账户的余额：A材料28 000千克，10元/千克，计280 000元；B材料24 000千克，5元/千克，计120 000元。

2、“生产成本”账户余额：甲产品的成本119797元，包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造费用17197元。

3、“库存商品”账户余额：甲产品2 200件，计198 000元；乙产品1 000件，计102 000元。

4、“其他应收款”账户余额：王大力300元。

5、“应收账款”账户余额：山东向阳工厂62 000元，江苏大华企业22 000元。

6、“应付账款”余额包括：供电公司29 000元；东风工厂91 000元。

7、“应交税费”账户余额：应交增值税31 000元。

8、“短期借款”170000元系2006年10月1日借入，期限3个月，年利率6%。利息采用分月预提，本金和利息期满一次偿还付清。

9、预付账款余额：保险公司1500元。

10、预提费用系2006年10月1日借入，期限3个月的170000元“短期借款”中，10月和11月预提的利息费用。

第二章原始凭证填制实训

请填写临沂金雀有限责任公司2007（6）年12月份发生经济业务的各项有关原始凭证。

借：银行存款 65 000 贷：应收账款——向阳厂 65 000

借：应付账款——东风工厂 91 000 贷：银行存款 91 000

借：库存现金 4 000

贷：银行存款 4 000

4、5日，厂长张俭预借差旅费3 000元，财务科用库存现金支付。

借款单

借款部门负责人会计主管出纳领款人

借：其他应收款——张俭 3 000

贷：库存现金 3 000

5、6日，以库存现金支付业务招待费360元。

临沂市餐饮业统一发票发票号：

借：管理费用——招待费 360

贷：库存现金 360

6、6日，生产甲产品领用A材料8 200千克，单价10元，计82 000元；领用B材料6 280千克，单价5元，计31 400元。生产乙产品领用B材料3 420千克，单价5元，计17 100元。

借：生产成本——甲产品 82 000 +31 400

——乙产品 17 100

贷：原材料—— A材料 82 000

—— B材料 31 400+17 100

借：预付账款——东风工厂 60 000

贷：银行存款 60 000

8、9日，向东风工厂购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元；B 材料4 000千克，单价5元，计20 000元。款项已于8日预付。

增 值 税 专 用 票 发 票 联

借：在途物资——A 材料 30 000 ——B 材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款——东风工厂 58500

9、9日，上述材料已验收入库，结转入库材料的实际成本。

收 料 单

供货单位： 年 月 日 合同号： 借：原材料 ——A 材料 30 000 ——B 材料 20 000

贷：在途物资 ——A 材料 30 000 ——B 材料 20 000