审计目标与审计范围.ppt
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比如，某公司1998年12月29日发生了一笔销 售业务，金额为70万元，根据销售合同，货物已 于当日发出，款项已收到，并把此笔收入记入了 1999年，这就是不正确的销售业务的截止，因为 该笔收入属于1998年，记入1998年才是正确的销 售业务的截止。
(7)机械准确性——确定有关账表资料、数字、 计算、加总及勾稽关系是否正确。
存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论 得出的审计目标有：
A 存货帐面数量与实物数量相符，金额的计Biblioteka Baidu正确 B 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现
净值 C 年末采购、销售截止是恰当的 D 存货项目余额与其相关总帐余额计数一致
ACD 3、以下各项中，对（）的审查应以完整性认定为
主。 A 应付账款 B 应收账款 C 应付票据 D 应收票据
(2)真实性——确定会计报表中列示的各项目的金 额是否真实。
就拿上例来说，600万元应收账款余额中如 果有100万元是虚假的，这个账户的余额就是不 真实的。
(3)完整性——确定会计报表是否列示了企业发生 的全部业务和项目。
假定上面所举的600万元的应收账款中，不 包括应该属于这一期间的一笔应收账款65万元， 就意味着应收账款是不完整的。如果600万元的 应收账款包括了这一期间发生的所有的应收账 敖，就意味着应收账款是完整的。
第二章 审计目标与审计范围
审计目标 审计程序 审计证据 审计意见
审计要达到的结果——审计的目标
审计目标是审计工作所要达到最终结果。以下 我们以注册会计师会计报表审计为例介绍审计 目标。注册会计师审计目标分为两个层次：总 目标和具体审汁目标。
一、总目标。我国注册会计师会计报表审计的总目标 是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
比如审查应收账款总账的余额和明细账的余 额是否一致，就属于机械准确性的检查。
(8)披露——会计报表中恰当地反映了账户余额和 相应的披露要求。
(9)分类——确定每个项目和每个账户的记录是否 在会计报表中得到恰当的列示。
比如，把负债分为长期负债和流动负债分别列 示是正确的分类，附属公司欠款、董事欠款与客 户欠款单独列示，也是正确的分类。
1、什么是个人结算帐户？
是指个人客户凭个人有效身份证件以自然人名
称开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存 款帐户。
2、个人结算帐户的功能
（1）支付水、电、气、电话等基本日常费用； （2）住房、汽车等消费信贷还款； （3）汇款； （4）银证转账、银券通业务； （5）使用借记卡购物刷卡消费，通过电话银 行、网上银行、ATM等自助设备存取款、查询 余额、转账等；
(3)—贯性。一贯性是指会计方法的选用是否符合一 贯性的原则。就拿存货来说，你所在的企业去年采用 的是先进先出法，今年还用这一方法就符合了—贯性 的原则.
我国注册会计师会计报表审计的一般审计目 标也就是审计的主要方面，具体包括：
(1)总体合理性——评价某一账户余额的合理性， 或者说，评价账户余额中是否有重要的少报或多 报的情况。
(])合法性。合法性是指会计报表的编制是否符合《企 业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了 今年，这就是不合法的。
(2)公允性。公允性是指会计报表在所有的重大方面， 是否公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况：公允性主要是指会计方法的选择，比 如，存货的发出有多种计价方法，你选择的方法适合 于本企业的特点，就是公允的，否则就是不公允。
多选：
1、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的 提法是：
A 存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估 有关
B 完整性认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C 权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D 估价或分摊认定只与损益表组成要素有关
ABD 2、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的
AC
二、审计程序 （一）委托阶段 （二）计划阶段 （三）实施阶段 （四）完成阶段
第三章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据及其证明力 第二节 审计证据的收集方法 第三节 审计工作底稿
视听证据
某建筑企业负责人手持隐蔽工程记录，辩 解其工程土方为松石土，拒不承认审计认定的 “普通土”结果。但是，当审计人员从容地打 开计算机，从“隐蔽工程资料库”里调出该工 程的施工资料，再现土方挖掘场景时，该负责 人顿时理屈词穷，随之，涨红着脸在审计报告 上签了字。
1、遗漏了哈达股份有限公司的会计责任； 2、遗漏了东方会计师事务所的义务； 3、遗漏了审计报告的使用责任； 4、没有违约责任。
课堂练习：
1、下列认定中，与损益表组成要素无关的是：
A 存在或发生认定 B 权利和义务认定
C 估价或分摊认定 D 表达与披露认定
2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均 按历史成本入帐，这是为了证实管理当局的（） 认定
（5）估价——确定会计报表中所列示的各项目 的金额是否合理。
具体来说，就是要确定各项目是否按会计原 则的要求计价。比如，某企业的销售收入为7000 万元，在对它进行审计时，根据这一目标的要求、 需要确定计算收入的单价、数量及其乘积是否正 确。
(6)截止——确定接近资产负债表日的交易是否记 入了正确的期间。
(4)所有权——确定在会计报表日，会计报表中列 示的资产和负债金额是不是都归本企业所有。比 如，某企业1999年12月31日产成品账面价值是 800万元，其中有150万元产成品是另一个企业存 放在该企业的仓库的，就意味着该企业所记录的 800万元的存货不是都归该企业所有。假如，所 记录的800万元的产成品全部是该企业的，就意 味着这些产成品都归该企业所有。
A 存在或发生 B 完整性 C估价或分摊 D表达与 披露
3、下列各项中，（）违反了权利和义务认定
A 将未发生的销售登记入帐 B 已发生的销售业务 未登记入帐 C 未将作为抵押物的存货披露 D 待 摊费用摊销期限不恰当
4、下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般 审计目标中的截止目标。
A 年前开出的支票是否均在年前入帐 B 应收账款是否属实 C 存货的跌价损失是否已抵减 D 存货是否有充作抵押的
(7)机械准确性——确定有关账表资料、数字、 计算、加总及勾稽关系是否正确。
存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论 得出的审计目标有：
A 存货帐面数量与实物数量相符，金额的计Biblioteka Baidu正确 B 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现
净值 C 年末采购、销售截止是恰当的 D 存货项目余额与其相关总帐余额计数一致
ACD 3、以下各项中，对（）的审查应以完整性认定为
主。 A 应付账款 B 应收账款 C 应付票据 D 应收票据
(2)真实性——确定会计报表中列示的各项目的金 额是否真实。
就拿上例来说，600万元应收账款余额中如 果有100万元是虚假的，这个账户的余额就是不 真实的。
(3)完整性——确定会计报表是否列示了企业发生 的全部业务和项目。
假定上面所举的600万元的应收账款中，不 包括应该属于这一期间的一笔应收账款65万元， 就意味着应收账款是不完整的。如果600万元的 应收账款包括了这一期间发生的所有的应收账 敖，就意味着应收账款是完整的。
第二章 审计目标与审计范围
审计目标 审计程序 审计证据 审计意见
审计要达到的结果——审计的目标
审计目标是审计工作所要达到最终结果。以下 我们以注册会计师会计报表审计为例介绍审计 目标。注册会计师审计目标分为两个层次：总 目标和具体审汁目标。
一、总目标。我国注册会计师会计报表审计的总目标 是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
比如审查应收账款总账的余额和明细账的余 额是否一致，就属于机械准确性的检查。
(8)披露——会计报表中恰当地反映了账户余额和 相应的披露要求。
(9)分类——确定每个项目和每个账户的记录是否 在会计报表中得到恰当的列示。
比如，把负债分为长期负债和流动负债分别列 示是正确的分类，附属公司欠款、董事欠款与客 户欠款单独列示，也是正确的分类。
1、什么是个人结算帐户？
是指个人客户凭个人有效身份证件以自然人名
称开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存 款帐户。
2、个人结算帐户的功能
（1）支付水、电、气、电话等基本日常费用； （2）住房、汽车等消费信贷还款； （3）汇款； （4）银证转账、银券通业务； （5）使用借记卡购物刷卡消费，通过电话银 行、网上银行、ATM等自助设备存取款、查询 余额、转账等；
(3)—贯性。一贯性是指会计方法的选用是否符合一 贯性的原则。就拿存货来说，你所在的企业去年采用 的是先进先出法，今年还用这一方法就符合了—贯性 的原则.
我国注册会计师会计报表审计的一般审计目 标也就是审计的主要方面，具体包括：
(1)总体合理性——评价某一账户余额的合理性， 或者说，评价账户余额中是否有重要的少报或多 报的情况。
(])合法性。合法性是指会计报表的编制是否符合《企 业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了 今年，这就是不合法的。
(2)公允性。公允性是指会计报表在所有的重大方面， 是否公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况：公允性主要是指会计方法的选择，比 如，存货的发出有多种计价方法，你选择的方法适合 于本企业的特点，就是公允的，否则就是不公允。
多选：
1、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的 提法是：
A 存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估 有关
B 完整性认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C 权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D 估价或分摊认定只与损益表组成要素有关
ABD 2、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的
AC
二、审计程序 （一）委托阶段 （二）计划阶段 （三）实施阶段 （四）完成阶段
第三章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据及其证明力 第二节 审计证据的收集方法 第三节 审计工作底稿
视听证据
某建筑企业负责人手持隐蔽工程记录，辩 解其工程土方为松石土，拒不承认审计认定的 “普通土”结果。但是，当审计人员从容地打 开计算机，从“隐蔽工程资料库”里调出该工 程的施工资料，再现土方挖掘场景时，该负责 人顿时理屈词穷，随之，涨红着脸在审计报告 上签了字。
1、遗漏了哈达股份有限公司的会计责任； 2、遗漏了东方会计师事务所的义务； 3、遗漏了审计报告的使用责任； 4、没有违约责任。
课堂练习：
1、下列认定中，与损益表组成要素无关的是：
A 存在或发生认定 B 权利和义务认定
C 估价或分摊认定 D 表达与披露认定
2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均 按历史成本入帐，这是为了证实管理当局的（） 认定
（5）估价——确定会计报表中所列示的各项目 的金额是否合理。
具体来说，就是要确定各项目是否按会计原 则的要求计价。比如，某企业的销售收入为7000 万元，在对它进行审计时，根据这一目标的要求、 需要确定计算收入的单价、数量及其乘积是否正 确。
(6)截止——确定接近资产负债表日的交易是否记 入了正确的期间。
(4)所有权——确定在会计报表日，会计报表中列 示的资产和负债金额是不是都归本企业所有。比 如，某企业1999年12月31日产成品账面价值是 800万元，其中有150万元产成品是另一个企业存 放在该企业的仓库的，就意味着该企业所记录的 800万元的存货不是都归该企业所有。假如，所 记录的800万元的产成品全部是该企业的，就意 味着这些产成品都归该企业所有。
A 存在或发生 B 完整性 C估价或分摊 D表达与 披露
3、下列各项中，（）违反了权利和义务认定
A 将未发生的销售登记入帐 B 已发生的销售业务 未登记入帐 C 未将作为抵押物的存货披露 D 待 摊费用摊销期限不恰当
4、下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般 审计目标中的截止目标。
A 年前开出的支票是否均在年前入帐 B 应收账款是否属实 C 存货的跌价损失是否已抵减 D 存货是否有充作抵押的